税务行政执法能力探讨

行政执法能力对于行政机关的执法水平、执法效率具有基础和前提性作用。要提高税务行政执法水平和执法效率 ,就必须提高税务执法能力。一、税务行政执法能力的现状剖析1 999年全国共发生税务行政诉讼案 1 764件 ,税务机关胜诉率为 34 %。税务机关执法行为被法院认定为违法、不当或部分违法、不当的案件占 66%。面对这触目惊心的数字 ,有关人士分析其原因认为主要有六 :一是部分税务机关执法中重实体轻程序 ;二是对《中华人民共和国税收征收管理法》的规定理解有误 ,造成执法行为不规范 ;三是税务机关制作法律文书不严谨、不规范 ;四是某些税…     

下岗职工从事社区服务可免税

国家税务总局最近发出《关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》。 通知规定,下岗职工享受税收优惠政策,必须持当地劳动和社会保障部门核发的下岗证明,到当地主管税务机关备案或者按规定办理税务登记。城镇集体企业的下岗职工,经省人民政府批准,可以比照执行。     

自然人网店工商登记问题研究

电子商务并未动摇现行法律赖以存在的基础,经营主体强制工商登记制度仍适用于电子商务活动中.《网络交易管理办法》中自然人网店工商登记的规定,是对经营主体强制登记制度的"规避".基于商主体真实、保障电子商务交易安全、服务于市场管理和构建电子商务诚信体系的需要,电子商务法应规定自然人网店强制登记制度.工商登记不是赋权,而是对商自然人网上经商权的确认.自然人网店登记的内容包括自然人的身份信息、住所、联系方式等.自然人身份信息的核实依赖于全国范围的可信身份体系建设.     

建立企业税务会计的必要性

我国目前沿用的财务会计和税务会计合一的制度已不适应当前经济发展的需要.而设立独立的税务会计既可以提高企业及税务机关的管理水平,也可以克服财税合一制度的局限性,同时也有利于我国会计核算水平的提高和税收制度的发展,因此,建立独立的企业税务会计体系已是必然.     

安全与效率的平衡抉择--试论我国企业登记审查制度及其完善

一、安全与效率是企业登记审查制度的基本价值关注　　企业登记是企业依法设立必经的法律程序。企业登记程序包括受理、审查、核准、发照、公告五个阶段。其中,审查是企业登记管理的关键环节,决定着企业能否成立,国家的登记管理制度能否起到应有作用,是工商行政管理机关办理开业登记的中心内容。企业登记审查的意义首先在于:通过审查,确认向登记主管机关申请设立的企业是否符合国家法律规定的设立要件,能否取得合法的市场经营主体资格,可否给予核准登记并颁发营业执照,从而使其能够以法人或非法人企业的名义从事生产经营活动。如果国家放弃…     

执法与服务

如何建设学习型、阳光型、服务型的税务机关,使税务工作适应新时代税务管理的需要,是税收管理理念和税收管理方式的嬗变有跨越式提高的关键.要实现这一目标,惟有摆正执法与服务的辩证关系,把服务的理念带入到税收工作中,实现税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动.     

企业税务筹划行为的经济学分析

政府以税收契约嵌入到企业“契约网”,并以税款征收参与企业收益分配,从而影响企业财务决策.企业税务筹划是企业在遵从税法前提下,利用税收契约的不完备性对税收契约剩余控制权的一种攫取,是企业财务利益与政府财政利益之间的博弈.尽管企业税务筹划有其主观动因和客观必然性,但实践中企业税务筹划行为的“合法性”有赖于税务机关行政执法的确认.因此,分析企业和税务机关的税收博弈关系和博弈策略,根据策略组合寻求博弈过程的均衡解,有助于企业重新审视其税务筹划行为.     

论税务行政赔偿的构成与预防

税务行政赔偿是我国税务司法制度的一个重要组成部分,也是国家赔偿制度的重要方面。所谓税务行政赔偿,是指税务机关及其工作人员违法行使职权,侵犯了公民、法人和其他组织的合法权益并造成一定损害,因而由税务机关承担赔偿责任的一种法律制度。本文拟就税务行政赔偿的构成要件及如何预防等进行探讨。法律关系的构成必须包括实质要件和形式要件两个部分。所谓实质要件是指构成某种法律关系所必须具备的法律规定的条件。构成税务行政赔偿,必须具备三个条件。①税务机关及其工作人员必须实施了税务具体行政行为。这是行政赔偿的必备要件,…     

浅谈税务行政强制执行

所谓税务行政法,是指有关国家税务行政管理的各种法律规范的总和,是调整税务机关和税务行政管理相对人在税收征收活动中所形成的行政关系的法律规范的总称。     

居民身份证有哪些用处

根据公安部、国家教委等14个部委、行、局《关于进一步加强居民身份证使用、核查工作的通知》中有关规定,在办理下列有关权益事务时,应使用居民身份证:1.办理选民登记;2.办理兵役登记;3.办理婚姻登记;4.办理收养登记;     

我国纳税人的权利刍议

纳税是每个公民应尽的义务,相应地纳税人就应拥有一定的权利。现行纳税人获取税务资料的有偿性、强制性和重复性是不合理的,应赋予纳税人免费获取税务公告资料的权利;现行税务咨询部门存在有偿服务,对咨询重视不足等问题,应该赋予纳税人可以免费得到税务职能部门咨询的权利;现行税务代理存在强行代理,收费偏高等问题,应该充分尊重纳税人的税务代理权;现行纳税人延期申报和延期纳税的权利被滥用,纳税人应正确行使这一权利;现行纳税人减免税、退税的权利存在违规减免、骗税问题,税务机关要严格减免,严打骗税;现行纳税人索取完税凭证和收据或清单的权利、行政复议和诉讼权、拒查权、被保密权、索赔权被忽视,纳税人和税务机关应重视这些权利     

加强个人所得税的征收管理

强化个人所得税征管，充分发挥其组织收入和调节分配的功能，已成为当前我国税务征管工作的当务之急。本文拟就当前我国个人所得税征管存在的问题以及如何强化征管略陈管见。一、个人所得税征管存在的问题公民依法纳税意识依然淡薄。目前，社会上个人自觉申报纳税观念十分淡薄。虽然税务部门花费了大量的精力进行税法宣传，但仍然存在对依法纳税缺乏正确认识，甚至个别地方政府干涉阻挠税务机关依法征收个人所得税的问题。现行个人所得税法及税收征管法不完善。国家税务总局制订下发的《个人所得税自行申报纳税暂行办法》、《个人所得税代扣…     

论税务检查权和涉税案件刑事侦查权的衔接

税收是国家财政收入的主要来源,是经济建设的重要支柱。而税务检查权是税收征管法赋予税务机关对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况进行审查监督的法定职权,是确保国家财政收入和税收法律、法规和规章贯彻落实的重要手段。当纳税人、扣缴义务人违反税收法律,涉嫌构成犯罪,公安机关根据刑事诉讼法的规定行使侦查权,以查明案件事实,依法移送公诉机关,追究其刑事责任。在实践中,对于涉税刑事案件的查办,税务机关税务检查权和公安机关侦查权的行使,存在不衔接的问题。文章将从我国的税收和司法实践出发,通过对税务机关税务检查权和公安机关涉税案件刑事侦查权(以下简称涉税侦查权)的相关问题进行细化研究,以期提出加强税务检查权和涉税侦查权衔接的建议,以更好地服务于税收和司法实践。     

发挥现代科技作用 促进税收管理现代化

社会主义税收是国家凭借政治权力进行的国民产品的分配，具有强制性和无偿性，其目的是稳定地取得国家财政收入，调节收人并对经济进行宏观控制。税收的征收和管理是国家税务机关依据税法参与国民经济收入的分配活动。税务机关按照客观经济规律对税收进行科学决策，制定税收计划，并对税收全过程进行监督，这是完全必要的，也是税收职能所在。但是，目前税收征管与市场经济发展和现代化管理需要权不相适应。税收征管的落后，又根本在于管理手段落后。长期以来，大量税收管理工作尤其是税收征管工作主要依靠税务专管员的手工劳动，不但费力，…     

规范稽查执法行为 强化稽查队伍建设 努力提高稽查工作科学化 信息化水平

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分,是税务机关依据国家税法收法律、法规和财会制度,依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程。是税收征管体系的最后一道屏障,是保障税收法律、法规正常运行的重要环节,充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径,同时也是打击涉税违法行为的有效武器。加快税务稽查工作的科学化、信息化管理,进一步强化税务稽查工作,促进税收征管改革的深化,把税务稽查提高到一个新水平:强化稽查队伍建设,增强稽查工作的能动性;突出稽查工作重点,增强稽查工作的准确性;加强稽查科学化、信息化建设,增强稽查工作的规范性;创新稽查方式方法,增强稽查工作的实效性;完善稽查监督机制,增强稽查工作的透明度;健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查横向互动机制,提高稽查工作效率。     

加强个体税收征管之我见

我国市场经济高速稳步发展,个体私营经济在国民经济中比重越来越大,加强个体税收征管工作就显得尤为重要。然而,当前,此项工作并没有做得非常好。究其原因：一是宣传力度不够,部分纳税人自觉依法纳税意识差;二是其他经济管理部门对个体户管理的信息资料不能及时共享,信息不灵;三是从事个体税收稽查的人员少,工作还只是停留在对日常纳税申报面上的稽查;四是税务人员的整体素质有待进一步提高;五是对偷、逃、骗、抗税的打击力度不够,威慑不大。我认为应从以下几个方面做好工作：１、加大税收法律法规的宣传力度,提高个体业户自行…     

强化教师职业素质全面提高教学质量

如何建设学习型、阳光型、服务型的税务机关,使税务工作适应新时代税务管理的需要,是税收管理理念和税收管理方式的嬗变有跨越式提高的关键。要实现这一目标,惟有摆正执法与服务的辩证关系,把服务的理念带入到税收工作中,实现税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动。 执法与服务,是相辅相承缺一不可的两个方面。建好执法与服务紧密结合的机关,是大力尊重纳税人、全力培育税源的综合     

对“以票管税”的理性思考

发票是企业会计核算的原始凭证,也是财务收支的法定凭证,更是税务部门依法征税的重要依据.长期以来,如何严格管理发票、严厉打击利用发票进行的税收犯罪,一直是税务机关的一项重要工作.实践已经证明,以票管税在控制税收流失上确实是一种好的手段,也取得了非常显著的成绩.但我们也应该看到,在一些情况下,还有比以票管税更好的控制税收流失的手段.     

试析抵押权登记制度

抵押权登记制度是一种基于物权变动的公示、公信原则,旨在维护交易安全,保护交易相对人及第三人利益的民事法律制度。而在实践中,有关部门并没有相应的办理抵押登记的具体法律规定,当事人办理森林、土地、汽车等登记时,林业、土地、交通管理等有关部门的拖延拒办现象多有发生,法律也没有登记程序、登记机关责任等有关规定,致使抵押权登记制度形同虚设,难以实施。     

涉税舆情的发展特点及其应对策略

新媒体的广泛普及使涉税舆情的发生、形成和发展有了重要条件。税务机关处在行政执法、服务于民的基层一线,是和谐社会建设的中坚力量,因对某些事件介入处置不及时,或者措施不当等原因,被网络关注,可能引发网络舆情危机。如何研判和应对网络舆情,及时有效地正确引导,消除网络舆情对税务机关的负面影响,在网络监督下提高税务部门的执法公信力,是基层税务机关必须深入研究,正确对待的重要课题。