企业内部控制审计与财务报表审计的协同机制

内部控制审计与财务报表审计的整合,可以提高注册会计师的审计质量与效果,节约审计资源、降低成本,为内部控制的有效性和财务报告的可靠性提供合理保证和有力支撑。在审计整合相关的理论基础上,对内部控制审计与财务报表审计的关联性、协同步骤和协同机制的构建进行系统分析得出的结论是:要提升注册会计师的职业水平,明确审计界限,考虑多元化的独立审计,强化沟通和协调。     

政府财务报告审计主体研究

政府财务报告审计主体是审计任务的具体执行者,它既是决定审计质量的基础因素,也是全面构建政府财务报告审计制度的关键要件。然而,审计主体的确定,各国做法不尽相同,已有文献也未形成统一结论。结合我国政府财务报告编报的现实基础,梳理国家审计的制度沿革,借鉴国际经验,我国政府综合财务报告应由国家审计机关进行审计,政府部门财务报告和单位财务报告可根据编制主体的性质,在国家审计机关的主导下,依据不同条件适度引入注册会计师审计和政府内部审计力量。     

论内部控制审计的程序和方法

指出内部控制审计程序包括了解基本情况 ,了解内部控制 ,实施符合性测试 ,提出审计报告。强调为配合政府推动内部控制的建设 ,在审计中应充分发挥标准内部控制及内部控制方法的导引作用 ,同时注意运用风险分析法提出适合实际的内部控制审计意见。     

企业内部审计的观念更新和业务创新

本文将传统与现代内部审计的业务内容进行了比较,强调一种新的观念:内部审计不再是企业的“看家狗”,而是企业内一个集管理、咨询、风险分析等多种功能于一体的“智囊团”。于是,社会对内部审计人员的综合能力(素质)也随之有了更高的要求。本文提出了柔性控制评价、非传统业务及其内部审计人员能力构架思路,倡导内部审计的业务创新。     

论内部审计在企业内部控制中的角色定位

现代企业内部控制框架下的内部审计应以企业经营合法性、经营效果性和财务报告规范性为目标,并以风险评估为其工作主题、以信息与沟通为平台、以日常审计和监控活动为依托,其本质属于内部控制中的监督要素。企业内部审计在现代内部控制框架下应在组织机构、人员素质和配备及工作流程等方面适应内部控制监督的需要。     

上市公司年报审计意见影响因素实证研究

文章以2002年披露的年度财务报告审计费用的A股上市公司为样本,运用Logistic回归模型对审计意见的影响因素进行了实证研究。研究发现,影响注册会计师出具审计意见的因素包括,审计费用率、资产负债率、净资产收益率以及净资产收益率是否位于微利区间,没有发现上市公司的资产规模和复杂性、会计师事务所规模及位于“保配”区间的净资产收益率等因素与审计意见的相关性。     

内部控制审计制度的执行增加了审计费用吗

文章检验了内部控制审计制度执行前后内部控制审计对审计市场收费的影响,同时将样本公司按照不同板块及规模进行分类,研究不同公司内部控制审计制度对审计收费影响的差异性.研究结果发现:内部控制审计制度执行后相对于执行前,小型公司的审计费用显著增加;大型公司中,只有披露内部控制审计报告公司的审计费用显著上升,而未披露内部控制审计报告公司的审计费用没有显著变化.内部控制审计制度执行后,中小板和创业板小型公司无论是否披露内部控制审计报告,其审计费用没有显著差异;而大型公司中,披露内部控制审计报告的审计费用显著更高.此外,主板公司无论大型还是小型,披露内部控制审计报告的,其审计费用均显著更高.内部控制审计制度执行后,首次执行内部控制审计的小型和大型公司的审计费用均显著增加.研究结论为规范审计市场的审计收费提供了参考.     

将审计风险理论引入内部审计实践

审计风险 ,是指会计报表存在重大错报或漏报 ,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。在审计界审计风险日益得到认识和重视 ,内部审计人员有责任探究审计风险理论 ,充分认识审计风险的概念、特征及其产生的原因 ,探索审计风险的防范措施 ,并将其运用到内部审计实践当中 ,建立控制审计风险体系 ,从而达到规避审计风险 ,提高审计工作质量 ,巩固内审部门地位的目的     

上市公司的审计风险及其防避对策

注册会计师的审计财务报告 ,需要公允、合法、一贯地发表审计意见。然而 ,出于审计成本与审计效率的考虑 ,也由于被审计事项的性质影响 ,注册会计师可能在遵循一般公认审计准则的前提下依然发表了不恰当的审计意见 ,致使注册会计师时刻面临着“审计风险”。分析审计风险的现状及成因 ,并找到相应的解决方法从而降低审计风险 ,是本文研究的主题     

内部审计效率、内部审计独立性与内部控制缺陷修复

为了改善内部控制质量、降低企业运营风险,选取20142017年存在内部控制缺陷的A股上市公司为研究样本.通过Logistic回归分析对上市公司内部审计效率是否以及如何影响内部控制缺陷修复进行了检验,并进一步检验内部审计独立性在其中的调节作用.研究发现,内部审计效率能够促进上市公司内部控制缺陷的修复;内部审计独立性是内部审计发挥其作用必不可少的前提,与低水平内部审计独立性的内部控制环境相比,较高的内部审计独立性会促进内部审计效率对内部控制缺陷修复的积极作用.     

论审计重要性对审计风险的影响

审计重要性和审计风险是审计理论的两个核心概念,对它们的判断与运用贯穿于整个审计过程,重要性水平是审计重要性的量化,主观重要性水平与客观重要性水平的趋同与偏离从不同角度影响着审计风险。     

审计质量分层:审计质量的一种初步评价

通过把注册会计师对各个层次的审计目标的实施能力和实现程度作为评价标准来对审计质量进行分层评价,从理论上可以把会计师事务所的审计质量分为四个层次:理想审计质量,客观审计质量,职业审计质量及法规审计质量。从实际上用会计师事务所的规模和受处罚情况来实行对它们的审计质量的等级评定不仅具备较强的可操作性,而且突出了审计独立的重要性。     

浅谈高校内部财务审计与工程审计的结合运用

高等学校内部审计从专业角度可分为财务审计和工程审计,审计实践表明工程审计并不是独立的,它与财务审计密切相关。高校内部审计中财务审计与工程审计的具体结合运用：事前审计,包括决策、概算等方面的把关工作;事中审计,包括资金、结算等方面的把关工作;事后审计,包括决算、效益等方面的把关工作。     

试论我国政府审计

政府审计工作在财政监督上发挥了很重要的作用,但是在我国的现阶段还存在着许多的问题,他们的存在影响了审计的质量。本文首先分析了我国现行的政府审计存在的问题,然后就我国应选择的政府审计的改革提出了一些建议。     

论审计风险

通过对影响审计风险的因素分析 ,论述了审计风险的不可完全避免性。既然存在审计风险 ,就应进行控制。控制风险必须认知、评估风险。阐述了审计重要性与审计风险之间 ,以及审计风险、固有风险、控制风险和检查风险之间的关系。最后从审计风险对审计方法的影响上提出了更为有效的审计方法———风险基础审计。     

绩效审计与管理审计

绩效审计与管理审计是既有联系又有区别的概念,管理审计是比绩效审计高一层次的审计类型。绩效审计对应生产效率,而管理审计对应管理效率。生产效率是对综合绩效的一种评价,把生产效率中真正反映人的主观努力程度的效率定义为管理效率,它的高低可通过综合绩效的动态变化来反映。指出数据包络分析是绩效审计定量化的有效方法,并通过管理效率和管理可能集概念的建立,使管理审计得到科学定量刻画。     

对内部审计的重新认识

内部审计发展到今天已成为经济组织内部一项重要管理部门 ,而我国内部审计之所以陷入徘徊不前、消极被动的困境 ,其关键在于对内部审计定位、地位以及内部审计职能和作用的认识模糊 ,从而使得内部审计的责任导向模糊。因此 ,根据目前内部审计的现状 ,正确发挥内部审计作用的前提条件是 :内部审计工作必须在监督检查的基础上 ,实现向内部管理服务方面的转化     

绩效审计：高校内审工作发展的加速器

绩效审计将逐渐成为现代审计的核心内容,也将对高校内审工作起到越来越重要的助推作用。高校绩效审计是衡量学校资源利用效率,考察其投入与产出的对比关系,通过对其资源配置、管理和使用的综合分析,对学校内部各单位的资源利用所进行的评价与监督,来促进资源管理,以便更好地履行经济责任。大力推行绩效审计,对提高高校管理水平和可持续发展具有重要意义。     

审计法律制度论

近年,会计造假及审计失效现象日益突出,有关审计及审计法的讨论已成为经济学界和法学界关注的一大热点。本文从审计制度的一般原理、审计制度的历史演变和审计立法的发展动态三方面分析目前理论界的研究状况,并提出建议。     

论审计本质与国家审计定位

审计本质是指审计这一客观现象的内部联系 ,是审计关系中发挥主要功能、比较深刻和稳定的方面。审计本质与国家审计本质是有区别的 ;审计的本质是经济鉴证 ,国家审计的本质是经济监督。根据经济基础决定上层建筑的原理 ,审计环境的变化必须对国家审计机制进行调整 ,其中重要的是国家审计定位的调整