浅析资产减值会计与会计信息质量之间的互补和冲突

随着经营活动的不断发展,及会计主体周围环境的不断变化,企业拥有资产的账面价值与其实际价值就会发生背离,资产减值会计正是为资产的减值提供恰当的量度,其目的是通过对资产减值事项客观、公允地反映资产的实际价值状况,及时地解释风险,为会计信息使用者提供有利于其制定正确决策的信息。本文从新准则中对资产和资产减值的定义,以及对会计信息质量的要求入手,站在辩证唯物的立场上,充分论证资产减值会计与会计信息质量之间既互补又冲突的复杂关系,并就笔者的理解对完善资产减值会计提出一些建议。     

资产减值会计准则的变化及对上市公司的影响

2006年2月15日,财政部颁布了一项基本准则和38项具体准则,对资产如何计提减值准备是此次修订的重点.在新企业会计准则体系中,《企业会计准则第8号--资产减值》(下文简称资产减值会计准则),强化了为投资者和社会公众提供决策会计信息的新理念,并实现了与国际惯例的趋同.资产减值会计准则的出台与应用,会使上市公司在资产价值计量方面更加谨慎,在信息披露方面更加规范,必将有助于对我国上市公司会计信息质量的提高,增强投资者对资本市场的信心,有利于社会公众做出理性决策,从而为社会主义市场经济的健康有序发展创造良好的条件.     

资产减值处理与盈余管理抑制的探讨

真实公允地反应企业的资产价值是会计的重要职能。资产减值准备的计提作为资产价值的备抵,将会更合理准确地评价企业资产价值,新会计准则《企业会计准则第8号——资产减值》对高质量会计信息的披露和盈余管理人为操控的抑制起到了一定的防火墙之作用。但盈余管理的端倪并未因此而消失,本文在集中分析资产减值处理与盈余管理的抑制之关系基础上,探讨资产减值处理中盈余管理的空间,就当前减值处理中如何有效抑制盈余管理、真实公允地反映企业的资产价值提出浅见。     

关于行政事业单位资产减值的思考

资产的管理是构成会计信息的重要组成部分,目前行政事业单位资产的管理帐实不符,影响会计信息的真实性,本文探讨了资产减值的可行性和必要条件。     

关于行政事业单位资产减值的思考

资产的管理是构成会计信息的重要组成部分,目前行政事业单位资产的管理帐实不符,影响会计信息的真实性,本文探讨了资产减值的可行性和必要条件.     

长期资产减值转回研究——来自中国证券市场的经验证据

通过对2001～2004年我国上市公司长期资产减值转回行为的分析,我们发现,上市公司长期资产减值转回主要表现在固定资产和长期投资上。平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40.53%,资产将减少0.42%。在控制相关影响因素后,长期资产减值转回金额与公司盈利水平、当年是否亏损显著负相关,与公司是否扭亏显著正相关。这表明上市公司的长期资产减值转回并非由于其资产质量的改善与经济因素的好转,而是出于其盈余管理的动机所致。整体来说,我们的经验证据支持了新《资产减值》准则的修订。"长期资产减值损失不得转回"这一规定有助于压缩上市公司盈余管理的制度空间,使得资产减值更好地反映其经济实质。     

试论实行新会计准则对上市公司业绩的影响

新会计准则的实施将有力地规范会计工作秩序和会计行为，提高我国会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息的需求，并将在一定程度上影响上市公司的经营业绩。本文将从新会计准则中投资计价、资产减值损失确认方法、债务重组中债务人损益确认方法、非货币性资产交换损益确认方式和存货计价方式的改变五个方面来探讨新会计准则的实施对上市公司业绩的影响。     

资产减值准则的差异比较研究

随着市场经济的发展,资产减值准则也发生了一系列的改变,与以往的资产减值准则相比,内容更加丰富,更加符合现代市场经济的发展需要.本文希望通过对新旧资产减值准则差异性的比较分析,能为企业更好地利用新准则规范企业行为提供力所能及的帮助     

资产减值准备之我见

为了更好地规范资产减值的核算,完善《企业会计制度》,财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第8号-资产减值》（以下简称资产减值准则）,明确了资产减值迹象的判断标准,统一了资产可收回金额的计量及资产减值损失的确定方法,从制度上为企业提供真实可靠的财务状况和经营成果的提供了保证,杜绝“该提不提”造成虚盈实亏;或“一次亏足”导致巨亏的状况的发生。     

浅谈《企业会计准则第8号——资产减值》

2006年2月15日财政部文件财会[2006]3号发布了[财政部关于印发《企业会计准则第1号--存货》等38项具体准则的通知],《资产减值准则》作为第8号准则写入其中,为了更好地理解和运用《资产减值准则》(以下简称新准则),本文对资产减值的相关问题进行探讨,以期对资产减值会计进行更加准确的操作.     

稳健性、投资行为与公司价值:资产减值视角

文章借鉴了Basu的会计稳健型测度方法,将其中EPS替换为资产减值的代理变量,用以从资产减值角度来考察企业的会计稳健性如何通过影响企业投资行为最终影响到企业价值。通过带有会计稳健性和新增投资交互项的多元回归,从而得出结果:对于投资过度企业,稳健性有利于缓解投资过度;对于投资不足的企业,稳健性则会恶化投资效率。进一步地,投资过度的公司,稳健性通过提高投资效率提高公司价值;而投资不足公司,稳健性恶化投资效率从而降低公司价值。这也提示我们,会计稳健性并非总是可以提高会计信息质量。     

上市公司计提资产减值为哪般?——关于资产减值会计行为动因的研究综述

为了资产减值准则的进一步修订与完善,以及会计信息相关性与可靠性的提高,目前国内外学者对资产减值会计动因进行了一系列的研究,大概可分为四大类:经济因素、盈余管理因素、会计制度因素以及其他影响因素。本文拟对20世纪80年代以来国内外有关上市公司资产减值计提行为的主要经验研究成果进行系统梳理和总结,并针对本领域的研究现状提出一些思考,希望能起到抛砖引玉的作用。     

长期资产减值、盈余管理与价值相关性——基于新会计准则变化的实证研究

2006年2月15日财政部颁布了新的《企业会计准则》,引起了人们广泛的关注,准则中要求长期资产减值准备一经计提就不能转回,这与IASB和FASB对资产减值的规定明显不同。本文就是基于这样的背景,研究按照新会计准则提供的资产减值的信息是否增强了会计信息的价值相关性,一经计提就不能转回的规定是否能有效抑制上市公司的盈余管理行为。文章采用多元线性回归分析以及成对样本非参数检验的方法,对上述问题进行实证分析。研究结果表明,在新会计准则的规定下,上市公司计提的长期减值准备本身具有增量价值相关性,并且新准则实施以后上市公司计提的长期资产减值准备的价值相关性显著高于执行旧会计准则的年度。同时,新准则实施以后上市公司计提短期资产减值准备的盈余管理动机强于长期资产减值准备。这为2007年1月1日起实施的新会计准则中关于已计提的长期资产减值准备不可转回的变革提供了实证支持。     

新会计准则中资产减值会计的不足与完善

2006年财政部颁布的俭业会计准则第8号——资产减锄对原资产减值的会计处理做了重大变革，对规范资产减值操作，遏制盈余管理具有重要意义。文章通过对比新旧会计准则下资产减值的规定，发现资产减值会计在实际应用中仍然存在一定的问题，为使资产减值会计与国际会计准则在实质上更加趋同，对资产减值会计的完善和发展提出了对策。     

资产减值准则理念剖析

2006年发布的企业会计准则包括1个基本准则和38个具体准则,其中<企业会计准则第8号--资产减值>(CAS 8),主要规范资产减值的确认、计量和相关信息的披露,该准则是目前我国会计准则中与国际准则存在实质性差异的两个准则之一,因此备受关注.本文主要分析第8号准则制定的历史背景、历程及其理念.以期对广大实务工作者正确理解和准确运用资产减值准则提供帮助,提高企业资产质量,帮助会计信息使用者做出正确的投资决策.     

资产减值研究综述

本文以5本会计核心期刊中关于资产减值的文章为样本，基于新准则对资产减值的变革，对资产减值的研究进行综述，从而提出资产减值国内研究存在的空间和发展趋势。     

论资产减值会计问题

为了公允地反映企业的资产状况,向现实和潜在的投资者提供决策相关信息,资产减值成为不可回避的问题。资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。本文阐述了资产减值及资产减值会计的内涵,分析了我国资产减值会计中存在的问题,提出了予以完善的建议。     

浅谈企业资产减值会计中的几个关键问题

长期以来,资产减值会计问题一直是会计学界讨论的热点。资产减值准则的实施对于进一步规范资产减值的会计核算,规范市场主体行为以及维护投资者利益的方面都起到了积极地作用。我们对资产减值会计要进行探讨,以期得到更为深入的认识。     

上市公司资产减值会计政策执行情况分析

2006年财政部发布了新的《企业会计准则》（以下简称新准则），其中最引人注目的就是“资产减值”的变化，不仅增加了若干项具体减值规定，而且长期资产减值一经计提，以后期间不得转回。事实上，资产减值一直是国内外研究的热点，长期以来存在着两种观点：资产价值观和盈余管理观。前者认为，资产减值是对资产产生未来现金流量的不确定性的客观反映，资产由于受到自身或外部因素的影响，所以价值会不断减损，     

广西上市公司资产减值政策运用状况及效果分析

本文分析了2004-2006年广西上市公司运用资产减值会计政策的情况及其影响,并指出了一些存在的问题,以期有助于广西上市公司会计信息质量的改进。