所得税改革、实际税率差异与资本结构关系的实证检验

文章以2002-2013年我国沪深A股市场上市公司为样本,实证检验了所得税改革、实际税率与资本结构的关系.研究结果发现:企业带息资产负债率与企业实行执行税率存在显著的正相关关系.我国2007年所得税税制改革以后,上市公司的带息资产负债率显著下降,且2007年以后企业对资产负债率调整力度减弱.     

上市企业所得税、负债融资与投资决策影响关系研究

文章以中国上市公司为样本,实证检验了上市公司所得税对负债融资和固定资产投资支出的影响。实证结果表明:企业所得税税率越高,企业越倾向于利用债务税盾来减少税务成本。同时企业投资的内生需求使得税收的收入效应作用较替代效应明显,税收的增长并没有对投资活动产生抑制效应。     

关于现行企业所得税存在问题的探讨

一、我国现阶段企业所得税存在的问题1．内资企业税负过重我国自1994年实施的税制改革,统一了内资企业所得税,实行内外有别的两套企业所得税制度。现行内资企业所得税法定税率33％,并对小企业设有27％和18％两档照顾税率。外资企业所得税税率为30％,加上地方     

避税视角下跨国公司转移定价策略分析

跨国公司转移定价避税策略要综合考虑所得税、关税、以及关联企业各自单位变动成本之间的相互关系.若出口国与进口国之间所得税的税率差异大于进口国关税的税率和该国所得税税率的乘积,则跨国企业应当对中间产品采取低价策略,制定低于正常交易价格的转移价格;反之,则采取高价策略.而且,满足跨国公司整体税负最小化目标的最优转移定价不仅取决于中间产品子公司和产成品子公司的单位变动成本,还与出口子公司和进口子公司所在国的所得税税率以及子公司所在的东道国进口关税税率密切相关.     

股息红利所得税的收入再分配效应研究

 内容提要：股息红利所得税（以下简称股利所得税）是我国政府调节证券市场运行的重要政策工具。然而,在当今我国社会收入差距不断扩大的态势下,对股利所得税收入再分配效应进行深入分析,更具有重要的现实意义。本文力图从平均税率累进性和税前税后基尼系数的角度,在理论方面分析了股利所得税的收入再分配效应;在实证方面,利用中国2000—2008年城镇居民调查数据进行了实证检验。通过实证分析发现：第一,股利所得税平均税率在城镇不同收入组之间都具有累进性;第二,城镇股利所得税的税后基尼系数小于税前基尼系数,即股利所得税具有缩小收入差距的作用;第三,股利所得税的收入再分配效应因时期不同而存在差异;第四,降低股利所得税率导致股利所得税的收入再分配效应减弱。     

浅谈内外资企业所得税差异比较及对策研究

随着社会主义市场经济的深入发展,随着我国市场化、法制化进程的不断推进和加入WTO的需要,目前所实行的内资企业所得税和外资企业所得税这两套不同的所得税制对我国经济发展所带来的不利影响已越来越明显,统一内外资企业所得税的呼声越来越高,统一内外资企业所得税制度成为经济发展的客观要求,已势在必行。一、内外资企业所得税的差异比较1.税率的比较。虽然内外资企业所得税实现了名义税率的统一,均按33%的基本税率征税,但两者在实际的执行税率和优惠税率方面存在差别:(1)外资企业所得税中规定的33%的税率可被分解为30%的企业所得税和3%…     

文摘

国税总局有关负责人日前说,新税制实施以后,许多企业的税负并未象预期的那样有所下降,其主要原因是现行的对企业管理者的考核制度有缺陷。这位人士说,目前世界各国的企业平均税负为30—50％,国家有关部门在设计新税制时经过反复研究、论证,确信税改后企业税率会由70％降为30—35％。按规定,企业增加研究开发费用、折旧费、劳动补偿是不应纳税的,但是现在有许多企     

企业所得税现状分析—对所得税优惠政策改革的讨论

一、企业所得税制度现状分析 企业所得税是针对企业的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种税。它是国家参与企业的利润分配,调节企业盈利水平的重要税种。目前我国对企业所得税征收上仍然有内、外之分。内资企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或经济组织,具体包括:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。并且实行统一的33％比例税率。外资企业所得税是对外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税,其征收对象主要是在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企     

提高排污费能促进企业创新吗?——兼论对我国环保税开征的启示

考虑到我国2018年首征的环保税是由原排污费采取“税负平移”方式改制而成,本文以国发〔2007〕15号文颁布实施后各省级政府陆续调整二氧化硫(SO2)排污费标准为准实验;以2005-2014 年深沪股市重污染行业的上市公司为研究样本;采用双重差分方法(DID)研究了SO2排污费标准提高带来的企业创新效应,并以此探讨对环保税政策的相关启示。研究发现:排污费征收标准的提高总体上抑制了企业创新,然而当环保税税额提高到一定程度,环保税征收可促进企业进行技术创新。由此对我国环保税改革的启示在于,需进一步提高我国现行环保税税率并出台相应的配套政策。本文主要创新点在于通过外生政策冲击并采用DID 模型,相对有效处理了环境规制强度与企业创新之间的内生性问题,研究结论对由原排污费改制而来的我国环保税的进一步完善具有相应的政策指导意义。     

析外商投资企业的避税现象

关于企业所得税，目前有两套制度并行，即《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。前者适用于我国境内的除外商投资企业和外国企业之外的所有内资企业和经济组织，如国有企业、集体企业、股份制企业等，后者则特定用于外商投资企业和外国企业。两套税法基本税率一样，都是33％，但后者规定有诸多的优惠政策。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条明确指出，生产型外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一、二年免征所得税，第三至第五年减半征…     

对所得税会计问题的探讨

一、所得税(income tax)与会计(accounting) 对于企业而言,所得税与会计有着十分密切的联系。首先,正确的会计核算是企业依法缴纳所得税的基础和前提。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,它是纳税人每纳税年度的收入减去准予扣除的各个项目后的余额。作为企业,它必须严格按照会计准则、财务会计制度和税法的规定进行正确的核算,从而保证正确依法纳税。其次,依法计算和缴纳所得税是企业会计核算的重要内容。两者是相互联系,相互影响的。但另一方面,所得税和会计两者并不是一回事,两者之间存在着一定的差别,这种差别表现在:     

信号博弈下的反倾销税率政策的内生性分析

企业会通过先期市场行为影响市场结果,进而影响反倾销的调查结论和最终的反倾销税率,以实现利润最大化,而政府也意识到这一点,它将选取不完全成本信息下的最优策略.由于这一博弈本质上是信号博弈,于是笔者建立信号博弈矩阵,对内生性反倾销税率政策进行了分析.得出当信号伪装成本足够大时,企业将放弃成本伪装,此时政府执行差别反倾销税率可以实现国家福利最大;当伪装成本相对小时,博弈的结果为混合策略均衡.     

财政政策DSGE模型中国化构建及其应用

事前模拟经济对财政政策变化的反应是检验政策效果的重要手段。本文通过国外经典模型中国化改进,并引入系统财政规则,构建财政政策DSGE模型。在有效税率估算校准与参数贝叶斯估计基础上,给出政策模拟检验应用示例。发现税率冲击效应模拟是税制改革实验的有效方法,资本税率可作为经济结构调整的政策工具,以及当前增加政府支出拉动增长作用微弱等结论。该研究也可为我国DSGE模型研究提供参考。     

境内上市银行资本充足率的现状与对策

作为商业银行核心竞争力基本要素的资本充足率,是指资本与加权风险资产的比率,它不仅是银行从事正常经营活动的保证,而且是银行防范和抵御风险的最后屏障。为提高资本充足率,我国政府近年来采取了降低所得税税率、财政注资和剥离不良资产等一系列资本金补充措施,然而截至2004年     

对于合并会计报表所得税问题的研究

迄今为止 ,合并会计报表的编制没有考虑所得税的影响 ,我国具体会计也没有对此作出规定。但在企业的实际工作中 ,所得税因素始终影响着合并报表的编制。企业集团缴纳所得税的方式不同 ,计算集团及其成员企业应交所得税的方法也就不同 ,从而影响合并会计报表编制中的抵销和调整分录以及合并列示的金额。企业集团所得税申报方式有两种 ,即合并申报和单独申报。合并申报是指由母公司统一申报所得税 ,然后通过一定的分配方法再分配确定各母子公司实际应交纳税款。单独申报是指母子公司依据各自的应纳税所得额单独申报纳税。企业集团所得税的两种…     

粮食收购价格与农民收入关系研究

2009年国家提高了粮食收购价格,这一政策给农业部门带来了收益,但是农民只能享受小部分收益,大部分的粮价上涨收益被农资部门获得.因此,提高农民收入不能完全依靠粮食涨价政策,应该采取"加强农民与粮食企业、超市的合作","完善农业协会,增强农民谈判能力","增加农资补贴"等政策措施,以促进农民增收.     

企业慈善免税政策的三方博弈

针对目前企业慈善发展的现状与免税政策修订中面临的困难,文章构造了地方政府、企业及其负责人三方参与的博弈模型,探讨推动慈善事业发展的对策,指出规范慈善机构管理、简化退税手续、适当提高企业捐赠的免税税率、积极指导企业参与策略性慈善营销、鼓励企业参与社区慈善等是推进企业慈善事业发展的根本途径。     

基于CGE模型对湖北省贸易保护的政策模拟分析

文章建立了一个湖北省12个部门静态的CGE模型,并构建一个包含资源、贸易与环境的SAM矩阵,采用4套模拟方案,主要对贸易保护条件下,关税税率提高对湖北省经济、贸易与环境进行政策模拟。模型模拟分析表明,当提高关税税率在20%之内是有利于经济增长、居民福利改善以及在短期内有利于环境水平的提高;但贸易保护最终会使经济增长和居民福利水平下降;其对进出口都产生负面影响。所以在后危机时代,贸易保护并不是一种最优选择。     

试论企业所得税会计

试论企业所得税会计朱远程所得税是国家就企业生产经营所得和其他所得，按照一定的比率计算征收的一种收益税。所得税会计，可以从两个方面来理解，一是指所得税额的计算；二是指所得税在会计核算上的反映。前者，实际上是属于所得税征收管理上确定企业在某一期间应交所得...     

上市公司薪酬激励与股权激励的有效性研究

薪酬激励与股权激励是中国上市公司中最主要的两种管理层激励方式,而能否为股东创创造价值则是判断管理层激励是否有效的一般标准.文章以2006年沪、深两市所有上市公司为研究对象,采用修正后的托宾Q值作为衡量企业价值的指标,着重考察了薪酬激励和股权激励对企业价值的贡献.结果发现:前者对提升企业价值能够起到明显的促进作用,而后者则无益于公司市场价值的增加.这意味着中国上市公司当前的管理层激励主要依靠提高管理层的薪酬而得以实现,而管理层持股需要继续得到监管政策的支持.