环境税视野下税收中性原则的协调路径

环境税的引入和运作,使中国现行税制在结构上更趋合理。《环境税法》立法采取“费改税”平稳过渡的思路,其中的实质条款基本是将条例原有规定作“平移”处理。一方面,由于环境税税制建构照搬原有规定,而原条例规定的宗旨、内容与传统税收中性原则相违背,对此,应结合中国社会主义市场经济之特征,宏观上审视税收中性原则并将可持续发展理论引入其含义中,使该原则在环境税语境下实现内涵与外延的统一;另一方面,在明确环境税税收性质的前提下,参考域外经验,充分考量环境税的累退性特征,优化设计税基、税率并合理采行税收调节机制,科学建制,从而使环境税税制统一于修正后的税收中性原则的统辖范围之内。     

论税收的宏观调控

税收占我国财政收入的90％以上,具有财政职能;税收对国民经济具有调控作用,是国家进行宏观调控的主要经济杠杆。我们应当充分地有效地发挥税收的作用。     

关于我国设立独立环境税的探讨

我国目前尚未设立独立环境税,政府的环境保护政策主要由排污费制度和融入式环境税制构成。排污费因其制度缺陷对限污治污的积极作用相当有限,而融入式环境税制将惩罚措施和优惠措施同时分布于各税种之间,不仅造成对一部分环境不友好行为重复征税而"惩罚过重",对另一部分不友好行为税率过低甚至未纳入征税范围而"惩罚过轻",而且也未对环境友好行为产生明显的正激励效果。文章在分析我国现行环境污染的应对措施及缺陷基础上,提出了将排污费制度和惩罚型融入式环境税制整合为独立环境税,并借助激励型融入式环境税制对环境友好行为给予鼓励的改革思路和政策建议。     

跨国外部性视角下的环境税征收国际合作与协调

环境资源的公共物品属性使得经济活动主体在追求自身利益最大化时常以牺牲环境为代价,由此导致的环境外部不经济性是造成环境问题的经济根源。环境税制度作为经济手段通过政府征税行为将环境成本内化,并通过环境税征收国际合作与协调解决环境污染治理中“搭便车”与“环境税泄漏”问题,使环境税制度切实起到保护环境促进可持续发展的作用。     

关于环境税的几个问题

环境税作为经济制度的重要组成部分越来越受到人们的关注,然而在环境税的定义、有效性、比较税率、税收归属、征收方式、税收支出等方面依然存在诸多疑惑.基于此,本文在回顾环境税历史渊源的基础上,逐一对以上疑问作出分析,以期进一步深入探讨环境税相关问题.     

环境税的国际经验及其对我国的启示

当今社会,注重可持续发展,发展绿色经济已然成为一个重要趋势。我国的现实情况是人口基数较大,资源状况相对短缺,环境承载能力不强。面对近年来日益严重的沙尘暴、PM2.5等环境污染问题,发展绿色经济,完善环境税制建设刻不容缓。本文通过分析欧洲各国、美国、日本等国的环境税制改革经验,以期对我国环境税的发展与完善具有借鉴意义。     

科学发展观视野下我国宏观调控法律制度的构建

科学发展观是政府进行宏观调控的指导思想,同时,宏观调控又是落实科学发展观的重要保证。如果仅仅从法律制度和政策的角度看,我国现行宏观调控制度为实现经济社会发展目标提供了基本的保障,但同样存在一些问题。为此,我们应以科学发展的思维去构建宏观调控法律制度。     

比较法视野下我国电子商务税收立法的实现路径

电子商务的迅猛发展及不健全的电子商务税收制度引发了我国税收征管困难、税源流失日益严重的问题。通过对各国电子商务税收立法制度的比较和借鉴,提出我国应当结合国情,批判和吸收各国的经验,应当在坚持税收中性原则的基础上进一步修改税收法律制度,在纳税税种及资金流监管等各方面进一步完善和构建电子商务税收立法体系。     

房地产宏观调控政策对财税取向的探讨

房地产业市场机制失灵,政府调控房价应在保持稳定的基础上,通过扩大社会保障性住房的覆盖面,调整结构性减税政策,降低房地产业税费在地方财政收入中的比重。政府应按照市场需求加大居住房供应量,控制购房信贷投放。相关政策实施后,必将使房价在平稳中下降,居民可支配收入与实际购房能力逐步相适应。     

生态补偿视角下的我国独立环境税探讨

在综合分析国外推动生态补偿的环境税制经验和我国融入式环境税制的实践情况基础上,结合我国的实际国情,探讨独立环境税的制度设计,以期为生态补偿提供充足专项基金和行为激励的政策制订提供参考,促进经济、社会和生态环境的可持续发展。     

全国统一大市场税收制度优化研究

构建全国统一大市场是我国构建新发展格局的基础支撑和内在要求,税收制度在这一过程中必然发挥不可忽视的作用,完善的税收制度有助于全国统一大市场的建设。但目前我国税收制度仍存在区域性税收优惠政策缺乏规制、对科技创新的税收优惠政策效果不佳、税收与税源背离等问题,严重制约了全国统一大市场的建设。有必要规制区域性税收优惠政策、保障科技创新税收优惠政策的落实、完善征税制度,促进全国统一大市场中的税收制度不断完善,更充分地发挥税收在全国统一大市场建设中的助力作用,进一步推动我国经济高质量发展。     

中外环境税法比较研究

随着发达国家环境税收法律制度的建立和完善,我国当今主要依靠行政法律手段保护环境的弊端愈加明显。发达国家的实践表明,环境税收法律制度的完善建立不仅在微观上能够促使企业外部成本内部化,而且在宏观上也能够有效解决环境资源的“公平”配置利用问题。文章将我国同发达国家的环境税收制度进行了比较分析,并对完善我国的环境税制建设提出了建议。     

浅议完善税制与环境保护

发展经济已受到国人的重视,但环境保护并没有引起所有国人的足够重视。十六大报告明确提出了我国经济走可持续发展的道路。我国应通过完善税制来落实可持续发展政策,使保护环境与发展经济协调发展。     

环境税初探

环境税是解决环境问题的一种重要经济手段。我国环境税收制度在保护环境方面虽然发挥了一定作用，但仍存在不少弊端。为有效发挥环境税的作用，应当在我国现行环境税费制度的基础上，依法确定环境税的纳税人、征税范围、税率、税收优惠等问题，进一步完善我国的环境税收法律制度。     

促进环保产业增长的税式支出政策研究

作为政府宏观经济调控的手段之一,税式支出在刺激经济增长和促进社会和谐发展中起着重要的作用。税式支出与税收优惠不尽相同,它的主要形式包括税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、税收信贷和退税等多种形式。目前我国的税式支出制度还尚未真正建立起来。促进我国环保产业发展的税式支出制度主要包括建立我国的税式支出预算制度、优化税种的选择和形式、加强税式支出的立法支持和加强对税武支出的管理。     

宏观调控权的概念辨析

“宏观调控权”是一个复合概念,它是由“宏观调控”和“经济职权”两个概念组成的。要阐释宏观调控权,就得阐明宏观调控、经济职权等概念。宏观调控权包括宏观调控决策权、宏观调控执行权和宏观调控监督权。     

试以历史沿革为视角论罪刑法定之内涵

罪刑法定从一种学说到一项基本刑事法律原则,几百年的历史演进完整地揭示出它的根本内涵。但是,由于罪刑法定原则迟迟才进入我国刑事法律规范,对该项原则理解和适用就缺失了严谨性和统一性,以致在一些个案中混淆了罪与非罪的界限,对法律的权威性构成了严重威胁。     

影响我国税收收入经济因素的实证分析

税收收入是我国财政收入的基础,现有研究成果表明,有很多经济性因素都影响着税收收入。通过对包括国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数等五个指标影响税收收入的回归模型分析,可得出以下结论：影响我国税收收入的主要因素是国内生产总值、财政支出和商品零售价格指数;而各因素数量的变化引起税收总量变化的程度由各自的系数来反映。     

设立环境保护税之管见

本文结合我国国情分析了开征环境保护税的必要性和理论依据,评价了我国现有环境保护税费措施的实施效果。在借鉴国际经验的基础上,对我国环境保护税制进行了比较系统的构建。文章还讨论了环境保护税税款的使用;税务机关、环保系统和政府之间三者的关系;其他环保措施的配合等相关问题。     

从博弈角度分析税收筹划行为

税收筹划作为企业的一种节税行为应当符合政府的立法意图。但在现实条件下,由于政府征税与纳税人追求最大利益是相违背的,从而形成了一种博弈关系。因此,任何一种税收筹划方案都必须因税收法律条件的变化而调整,力争做到既使纳税方受益又不违背国家相关法规。