双重计量在财务报表中列报的新探索——以一个设想的例子表达我们的建议

公允价值进入财务报表是当前和今后财务会计不可避免的趋势.但公允价值进入财务报表后,又会与历史成本产生双重计量属性的矛盾,即使财务报表中资产与负债的合计数以及净收益的数值失去其原有的信息含量.通过对现行财务报表列报的技术性改进,可以解决上述矛盾.具体做法是在今后的财务报表的专栏设置为"历史成本"、"公允价值"和"合计"三栏,各项目根据反映物价变动的要求不同分开列报.这样,"合计"栏的金额就不致因混淆实际数和估计数而丧失对外部信息使用者决策的有用性.此外,财务状况表外对双重(混合)计量可作必要的补充披露,以进一步提高信息的相关性和透明度.     

基于其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系重构

随着经济环境的发展以及会计目标向决策有用观的转变,投资者对其他综合收益会计信息的需求与日俱增.然而,其他综合收益在提升会计信息透明度的同时打破了财务报表间的本原逻辑关系.文章对其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系演变过程进行了系统的阐述.在此基础上,从利润表编制基础的打破、所有者权益变动表在财务报告体系中的弱化以及间接法下现金流量表与利润表的脱节三方面指出其他综合收益信息披露后对财务报表逻辑关系的影响.在此基础上,建议通过增加综合收益表、提升所有者权益变动表的信息含量以及完善间接法下现金流量表的编制方法对财务报表逻辑关系进行重构.     

财务报表的表外信息研究

充分揭示财务报表表外信息是财务报告发展的必然要求 ,文章在研究表外信息揭示其必要性的基础上 ,对财务报表表外信息揭示的内容、方式与原则作了系统的研究。     

对财务报表附注信息披露若干问题的研究

财务报表附注是企业财务报告不可或缺的重要组成部分,附注披露的信息具有附属性、解释性、补充性、建设性。文章在此基础上系统探讨了财务报表附注的主要形式和内容,并对完善我国财务报表附注披露信息规范和企业在附注信息披露中应处理好的几个关系进行了分析研究。     

加强分部信息披露提高财务报告质量

分析阐明衡量企业财务报告质量的标准,进而提出分部信息产生的背景,然后从理论上和实证研究中找到证据,说明分部信息符合决策有用性这一财务报告目标,从而加强其披露是提高财务报告质量的有效途径之一,这对我国完善上市公司信息披露制度具有现实意义.     

财务会计概念框架中的几个理论问题

财务报表的目标是为评价受托经济责任提供有用的信息 ,而决策有用性是财务报告和财务会计的目标 ,它只是财务报表的间接目标。财务报表的基本假设 ,除了公认的四项 ,至少还有“已发生交易或事项假设”、“权责发生制和现金流量制假设”两项。指导会计准则制定的会计信息质量标准 ,称为会计信息内容的质量标准 ,权威机构在监管会计信息披露的质量时 ,用来评价企业所披露的会计信息质量的标准 ,称为会计信息披露的质量标准。不应将这两个标准等同起来。财务报表的计量属性是交换价格 ,这是由财务报表的目标决定的     

论我国合并财务报表理论的选择

我国2006年<合并财务报表>会计准则将"控制"作为确定合并范围的基本依据,编制合并财务报表所依据的基本合并理论也发生了较大变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论.合并理论的变化既符合我国的实际情况,也反映了与国际会计准则的趋同.文章通过对国际上通行的三种合并理论--母公司理论、实体理论、所有权理论进行比较分析,从提高会计信息质量的视角,对我国合并财务报表理论的选择进行了探讨.     

中外企业会计准则—合并财务报表的比较研究

通过对国内外现行会计准则的关键部分—合并财务报表的比较研究,可以看出不同国家在合并会计的理论和实务领域里存在着巨大的差异。提出了西方国家的合并报表理论和实务有许多东西可以借鉴。应采纳世界各国合并报表表现方法中的一切有价值的思想和最新成果,以重新优化和组合现有的合并报表理论和方法,形成自己的合并报表理论体系。     

论衍生金融工具信息的披露

衍生金融工具的风险使衍生金融工具的披露成为必要，并由此决定了其信息披露的内容。对于信息披露在财务报告中的实现，作者提出，衍生金融工具以往引发的种种问题，主要不在于表外披露这种形式，而在于以前的这种表外披露太过粗略。制定统一的衍生金融工具表外信息披露的最低要求，可以在现行会计制度下，较好地解决信息的充分披露与现行财务报表结构模式之间的矛盾     

论上市公司财务报表粉饰及其甄别

上市公司财务报表粉饰现象已严重影响了我国资本市场的健康发展和广大投资者的利益。目前我国粉饰报表行为呈现出越演越烈的趋势。这不仅为投资者进行财务报表分析设置障碍,也为报表审计提出新的挑战。     

编制合并报表:成本法与权益法的比较与选择

采用成本法核算对子公司的长期股权投资并据此编制合并报表,母公司能通过控制子公司的股利政策而操纵个别报表利润,合并净利润或期末留存收益也往往大于母公司个别报表中的相关指标。从而无法完成合并报表"数据验证"的自检功能,也使集团的净利润或期末留存收益虚增,据此计算的相关财务指标如投资报酬率也可能虚假或被曲解。采用权益法编制合并报表,则可克服上述不足,从而能提供更有用、更相关的信息。本文通过简例对上述差异进行了阐释。     

试析我国上市公司粉饰报表的现象

如何分析那些经过企业“乔装打扮”的报表 ,了解企业真正的经营状况和获利能力 ,是关系到每个投资者自身利益的问题。文章对企业粉饰报表的主要表现、原因进行了分析 ,并提出了若干对策。     

公司财务危机预警的会计报表透视——基于ST夏利股份有限公司的案例分析

本文运用F分数模型和杜邦分析法对ST夏利股份有限公司2000年至2002年的财务状况进行全面系统的分析,我们发现(1)该公司从2001年起就存在潜在的财务危机,2002年该公司的财务危机进一步恶化和表面化;(2)销售收入下降、成本费用膨胀和企业规模恶意扩张是导致公司发生财务危机的根本原因.     

试述特许经营权的会计处理

随着我国经济的迅速发展 ,特许经营权作为一项无形资产 ,在经济活动中日益受到重视 ,由此通晓其有关财务处理知识对于企业管理者及财会人员更是意义重大。介绍了特许经营权相对于其他无形资产的特性 ,分析了特许经营权的确认与计量 ,同时从出让人、受让人两个角度详细阐述了特许经营权的会计处理方法。     

财务报表列报中辐射性教学模式构想

在财务报表列报教学中,建议采用辐射性教学模式,即以财务报表列报内容为核心,以财务会计、财务管理、管理会计等课程为立足点,吸纳相关学科的理论、方法与思维,培养学生会计思想,提高学生实际应用能力,实现高校人才培养目标.     

市场经济条件下财务报表分析重心及其相应体系

在市场经济条件下，企业经营的目的是增加企业价值。企业价值同与企业有利害关系的各利益主体密切相关，因此财务报表分析的目的应是揭示企业价值．为此，必须建立一套以企业价值分析为重心的财务报表分析的理论和方法体系．     

定律陈述的逻辑特性分析

定律性的全称陈述(定律陈述)是科学理论的标志性特征,它们处于理论体系的首要地位,即处于解释自然现象的逻辑前提的地位。本文分析了定律陈述的形式特征,提出定律全称句既不同于“逻辑为真全称句”(逻辑全称句),也不同于“偶然为真全称句”(偶然全称句)。前者是重言式的,后者是经验有限的。而规律全称句的谓词域是无限的,即规律性陈述应该是经验上无限的偶然为真。