税收筹划的一般方法

税收筹划的空间存在于纳税人生产经营的方方面面 ,只有正确理解税收筹划的概念 ,运用税收筹划的一般方法 ,精心设计和筹划 ,才能使企业行为在贯彻国家税法立法意图的同时实现企业税后财务利益最大化。     

博弈论在税收征收管理中的应用

博弈现象广泛存在于人类社会的各个领域,是影响人与人之间相互行为的一种方法论。博弈分合作博弈和非合作博弈两类,通常意义上的博弈是指非合作博弈,具体又分为完全信息静态博弈等四种类型,与之相对,应有纳什均衡等四种均衡概念。在税收征收管理中存在税务机关和纳税人之间稽查与逃税的博弈,其均衡解是纳税人逃税涉及稽查成本等四个因素,税务机关的税收稽查成本与纳税人的逃税概率成正比。     

浅谈企业集团税收筹划策略

企业集团税收筹划是从集团发展的全局出发 ,为减轻集团总体税收负担 ,增加集团的税后利润而做出的一种战略性筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特点 ,它是现代企业集团财务战略的重要组成部分     

福利企业所得税的税收筹划

近年来,随着经济体制改革的深入,现行福利企业税收的优惠政策逐渐暴露出一些问题,为了解决这些问题,切实维护残疾人的合法权益,有必要对现行福利企业税收优惠政策进行反思,并提出相应对策。本刊曾在今年的第三期上发表本文作者徐茂中教授的文章——《反思福利企业税收优惠政策》,受到读者的广泛好评。现在本刊应广大读者的要求,继续发表《福利企业所得税的税收筹划》。今后本刊还将邀请徐茂中教授就福利企业增值税的税收筹划以及福利企业个人所得税的税收筹划进行探讨。     

“阴阳合同”与我国二手房税收收入流失的治理——以北京市为例

在当前二手房交易市场中,交易双方协商一致或在房地产中介的建议下通过签订"阴阳合同"的方式以达到偷逃依法应该缴纳税收的目的的行为,造成了国家在二手房交易市场中严重的税收流失,通过建立二手房交易计税价格核定机制的体系、完善政策,加快税收征管一体化,才能遏制二手房税的流失。     

国际融资租赁的税收问题研究

融资租赁是一种具有融资与融物双重功能的交易.国际融资租赁是具有涉外因素的融资租赁,国际上通行的对国际融资租赁涉外性的判断标准是营业地标准,即出租人和承租人的营业地不在同一个国家之内.基于两国税制差异,尤其是对融资租赁的不同税务处理方式,跨国纳税人可以利用国际融资租赁进行税收筹划,达到两头沾利的节税目标.     

中小企业的税收筹划探讨

促进中小企业发展,是我国的一项重要经济政策。在中小企业的发展过程中,税收,作为一项无可逃避的法定义务,必然对中小企业的经营决策和经营成果都产生重要影响。良好的税收筹划,可以有效地减轻税收负担,增加财务收益,使中小企业的经济利益合法地最大化。本文尝试从4个方面对我国中小企业的税收筹划进行研究。     

福利企业增值税的税收筹划——销项税额的筹划

兼营和混合销售行为的税收筹划 1、兼营与混合销售的筹划原理 增值税一般纳税人应纳税额等于增值额乘以增值税税率,增值额和经营收入的比率称为增值率,所以应纳增值税税额也等于经营收入总额乘以增值率再乘以增值税税率:营业税应纳税额等于经营收入总额乘以营业税税率.     

税收质量的界定、制度比较与借鉴

税收质量是指税收效率、税收公平及两者均衡的状态,主要体现在税收结构、税收分权体制以及税收征收管理机制三个方面上。不同经济发展水平国家的税收质量存在着较大差异性。税收质量要注重长远利益与现实利益的兼顾,在利益导向和控制导向基础上平衡各级政府的税权划分,不断强化以税收服务和监督保障为核心的税收征收管理运行机制。从短期看,我国税收质量仍旧要以税收效率作为主要目标,兼顾税收公平作用的发挥;随着生产力水平的不断提高,要逐步强化税收公平,以税收公平促进税收效率。     

Why China＇s Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth： An Explanation within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort

在税收能力和税收努力的理论框架下,分析中国税收高速增长的源泉,可以发现,在分税制改革后,中国税收长时间高速增长的原因主要表现在三个方面：分税制的税收分权契约性质具有强烈的税收激励作用;间接税的制度设计放大了纳税人的纳税能力;我国正处于“税收增长红利”集中释放期。未来第一种因素的作用将减弱,第二种因素的作用部分消失,第三种因素的作用依旧存在。从长期看,由于税收增长红利仍将持续很长一段时期,税收仍可能保持较高速度的增长。     

战后日本税收制度改革及其前景分析

税收是日本财政收入的主要来源，是财政政策的一个重要手段。现行日本税收制度是在第二次世界大战结束后，以“夏普劝告”为蓝本，逐步形成并不断加以完善的。战后日本税收制度的主要特征表现为：形成了以直接税为主、间接税为辅的税收结构；在税收的征收上是以国税收入为主、地方税收入为辅，但在税收的分配和使用上则是地方居多、中央居少；灵活有效的租税特别措施。具体而言：     

我国境外投资的税收对策研究

我国目前的境外投资缺乏系统的税收促进法律体系,政策导向不明确,支持力度不够,税收征管不规范;在与其他国家签定税收协定时,往往从我国作为吸引外资的国家,更多考虑收入来源地的税收利益,而对居住地国家和企业的税收利益保障机制则相对忽视.借鉴国际上对本国企业境外投资税收政策的成功经验,本文认为要通过完善跨国投资的税收抵免办法、税收饶让制度,建立境外投资储备金制度,健全境外所得的纳税申报办法等途径,促进我国对外投资的发展.     

税收征管与企业创新——基于世界银行中国企业调查的经验证据

利用世界银行中国企业的调查数据,实证分析了税收征管对企业创新的影响。结果显示,增加税收征管力度会促进企业研发创新,其中,从研发投入的决策方式来看,税收征管对企业自身研发决策的作用强于其对合作研发决策的影响。进一步研究发现,税收征管对制造业企业有显著的促进作用,但对服务业企业的促进作用不显著;税收征管无论对国有企业还是民营企业都有促进作用,但影响程度不同。此外,在影响机制的探索中,税收征管通过税收负担、融资约束、企业行为及营商环境等途径促进企业的技术创新。     

税收公平原则新论

税收公平原则是现代税法的基本原则.但国内外学术界普遍将该原则的内容狭义理解为是要求纳税人的税收负担公平.本文通过对税收公平原则本质的探讨,提出税收公平原则包括了税收权力的分配公平、税收权利与义务的分配公平、纳税负担分配公平三个内容,并分别对其进行了研究.     

北京市保险税收研究

北京市的保险业在近二十年里发展迅速,但2 0 0 4年保费收入增长缓慢甚至出现负增长。而北京作为一个首都,即将举办2 0 0 8年奥运会,发展保险的需求非常迫切。在影响保险业发展的要素中,税收是一个很重要的因素。本文从保险公司、投保人以及个人代理人的税赋情况出发,研究如何从税收的角度更好地促进北京市保险业的发展,并提出了相关的政策建议。     

我国电子交易中涉及的法律问题初探

文章概述了目前我国电子交易的立法现状，对我国第一部电子交易的地方性法规《广东省电子交易条例》以及第一部全国性信息化法律《电子签名法》的意义和作用进行了论述。分析了目前立法所未涉及的电子交易中较为迫切的交易公平竞争、交易损害赔偿、网络交易广告、纠纷管辖权问题及电子交易税收问题。     

证券市场大宗交易减持行为的规制疏失与校正

大宗交易制度集交易成本低、相对隐蔽以及市场冲击力较小三项特征为一体，是证券交易市场的重要组成部分。但实践中，大宗交易制度常为居心不良的上市公司大股东和董监高所利用，通过减持来实现逃避税收、套现止损和操纵市场的违法目的。为此，法律应当对利用大宗交易进行非法减持的行为予以严格规制。具体而言，应透过表面的大宗交易行为，探明合同真意，扼制大股东和董监高利用大宗交易进行避税；并通过课以忠实义务，防止大股东和董监高通过大宗交易肆意减持套现；同时，须进一步强化法律责任，对与他人合谋操纵市场或为他人操纵市场的行为提供帮助的大股东和董监高予以严惩。     

国外财政社会学面面观

20世纪70年代以来迅速发展的财政社会学,拓展了传统的研究领域,深化了研究的问题,并开始构建理论模型,这比较集中反映在对国家收入生产及其影响的研究上。本文从税收决定、税收影响和税收改革三个方面对相关文献进行了梳理和介绍,并指出财政社会学未来发展的研究方法和分析框架应该具有历史性和综合性的特征。     

进一步完善上市公司关联交易会计规范的思考

目前我国上市公司利用交联交易操纵利润的行为愈演愈烈。其对社会经济的影响不可忽视。现行相关的会计准则和会计制度的不足，局限了对关联交易的约束和监管。因此，要进一步完善对上市公司关联交易的会计规范，使中国经济在正确的轨道上健康发展。     

府际税收竞争的财税法审思

府际管理以多方参与为特征,以互动博弈为手段,以区域利益最大化为目标,是政府关系梳理的有效范式。府际治理作为解释政府政策与行为的一种分析方法,以问题解决为导向,是政府组织重塑、政府政策革新、政府行为再造的风向标。以府际关系为理论分析范式可将税收竞争分为纵向府际税收竞争、横向府际税收竞争、斜向府际税收竞争和跨域府际税收竞争。通过理论考察与实践解析探明府际关系的规律,明晰府际税收竞争的原因、方式与路径,认为地方财政能力的提升不仅应重点关注静态的制度调整,还应将动态的税收竞争纳入分析范围,并提出以区域合作机制重塑府际税收竞争模式,以财税法律规范府际税收竞争行为,以公私合作制消弭有害税收竞争动机。