企业会计基本准则解读

2006年财政部发布的企业会计基本准则既是一份财务会计概念,又是一部会计规章。新准则在内容上有六大创新:即会计目标融决策有用论与受托责任论为一体;权责发生制确定为财务会计的一项基本假定;单独系统地明示会计信息质量要求;利得、损失首次纳入财务报表要素;全面系统规定会计计量属性;以会计假设、目标和对象为起点构建基本准则。     

会计信息披露透明度的投资者保护观

会计信息披露透明度是在会计信息披露研究基础上的进一步发展,而会计信息披露的目标存在用户需求观和投资者保护观两种争论。我国会计信息的主要使用者是投资者,保护投资者是我国资本市场发展的前提条件,而投资者保护问题源于信息不对称,会计信息披露的程度会影响投资者保护水平。投资者保护不仅受到所披露会计信息的决策有用性影响,而且受到会计信息披露行为质量的影响。所以,用户需求观难以满足我国现实资本市场发展的需要,我国会计信息披露透明度的目标应该选择投资者保护观。     

合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露研究综述

在会计准则国际趋同的大背景下,各国(或地区)的定期财务报告披露却遵循着各不相同的披露制度.随着经济的发展,合并财务报表已逐渐取代母公司财务报表,成为投资者、公司管理层和监管者关注的重点.制度安排上的多样性凸显了各国经济社会环境对会计的影响,同时也引发了各国(或地区)对现行财务报告披露制度安排的思考.在对国内外现有相关研究进行分析和总结的基础上,通过对合并财务报表与母公司财务报表之间差异的比较研究、双重披露制下合并财务报袁与母公司财务报表的有用性研究、财务报告目标与财务报告披露制度等三个方面的探讨,发现合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露的研究,仍有待于从报告主体多重化的角度对现行财务报告目标进行改进,对合并财务报表与母公司财务报表之间的分工与协作进行更广泛的研究,以提高双重信息披露整体有用性.     

上市公司投资者保护与会计信息披露质量评价

针对资本市场盈余管理盛行和会计信息披露质量不高的问题,分析了投资者保护目标下会计信息披露质量评价的评价主体,确定了评价指标体系框架,采用层次分析法,构建了上市公司投资者保护与会计信息披露质量评价模型,为上市公司会计信息披露质量评价提供方法。     

论财务报表公允列报:内涵、标准与实现

公允列报是遵循会计概念框架、会计准则等相关要求,综合运用会计信息各项质量特征,谨慎而恰当地进行会计职业判断,通过对交易或事项进行恰当地确认、计量和披露,从而最终实现财务报表高质量的过程.公允列报主要是针对会计职业判断所提出的目标和要求.判断财务报表是否公允列报的主要依据,看其是否在所有重要方面都符合会计准则和其他相关法规的要求,以及在财务报表编制过程中是否充分遵循会计信息质量特征的要求.从国际上公允列报理念的最新发展可以得到两点启示:一是必须加强会计监管、强化会计准则执行机制建设、促进企业恰当而严格地遵循会计准则;二是将提高会计信息质量的意识贯穿于企业会计确认、计量和披露的全过程.     

"实质重于形式"与会计信息披露

就当前会计信息披露的现状结合"实质重于形式"的原则,提出会计信息披露的形式、时间应以能恰当、全面、真实地表达该披露主体财务状况、经营成果及现金流量的质量为目标,并科学合理地设计披露的内容和表达方式,目的是向信息需求者提供真实有用的信息.     

基于其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系重构

随着经济环境的发展以及会计目标向决策有用观的转变,投资者对其他综合收益会计信息的需求与日俱增.然而,其他综合收益在提升会计信息透明度的同时打破了财务报表间的本原逻辑关系.文章对其他综合收益信息披露的财务报表逻辑关系演变过程进行了系统的阐述.在此基础上,从利润表编制基础的打破、所有者权益变动表在财务报告体系中的弱化以及间接法下现金流量表与利润表的脱节三方面指出其他综合收益信息披露后对财务报表逻辑关系的影响.在此基础上,建议通过增加综合收益表、提升所有者权益变动表的信息含量以及完善间接法下现金流量表的编制方法对财务报表逻辑关系进行重构.     

加强分部信息披露提高财务报告质量

分析阐明衡量企业财务报告质量的标准,进而提出分部信息产生的背景,然后从理论上和实证研究中找到证据,说明分部信息符合决策有用性这一财务报告目标,从而加强其披露是提高财务报告质量的有效途径之一,这对我国完善上市公司信息披露制度具有现实意义.     

构建中国会计信息质量特征体系

构建多层次会计信息质量特征体系要与会计目标、会计信息需求者相联系。中国会计目标的兼容性决定了以资源的委托人为主的企业外部利益关系人为中国会计信息的主要使用者。要满足他们进行受托责任评价和投资、信贷决策的需要,"有用性"成为会计信息质量的总体特征,可靠性和相关性成为会计信息的主要质量特征。     

关于会计信息披露成本的研究

关于会计信息披露成本的研究王斌会计信息披露是会计的一项主要工作，也是会计工作的最后一道“工序”。如何确定披露程度，既满足投资者决策信息需求，同时又能减少披露成本，提高信息披露效益？目前国内涉及此类的论文不多。本文旨在借鉴西方会计的研究成果，对这一问题...     

会计准则执行效率研究

会计信息质量是由会计准则制定质量和执行质量所共同决定的,高质量的会计准则并不会导致高质量的财务报告。会计准则执行是实现会计准则目标的中心环节,是检验会计准则质量的唯一途径,是后继准则制定的依据。单纯从技术层面上看,会计准则质量的提高,会计信息质量理应与之成正相关的提高,而会计准则具有天然的经济后果性,其执行受到多因素的影响,分析这些因素对于会计准则执行的影响方式和作用结果,对于提高准则执行效率具有重要意义。     

会计准则制定目标与会计目标

会计准则制定目标是制定高质量的会计准则,是准则制定行为的导向机制。会计目标是对外提供高质量的会计信息,供信息使用者评价管理当局的受托责任以及制定经济决策,是会计行为的导向机制。     

论财务会计目标确定的影响条件

阐述了财务会计目标的影响条件,即会计环境、会计职能、会计信息质量特征对财务目标的影响,财务会计目标的确定取决于会计环境,财务会计目标的实现范围取决于财务会计的客观职能,财务会计目标的实现程度取决于财务会计信息的质量特征。     

会计准则国际化的主要障碍及协调

企业作为市场经济的主体,最为重要的是对它的经济行为进行准确、真实、全面的披露,而会计准则是实现这一目的的根本保证。会计准则是进行会计工作的规范,它是会计实践上升为理论的高度概括,又反过来指导实践,使会计工作有所遵循,从而不断提高会计工作的质量,使之日趋科学化、规范化和国际化。文章在分析会计准则国际化主要障碍的基础上,提出应采取适当的措施来促进会计准则国际化,努力实现我国会计准则与国际准则协调。     

财务会计信息的基本内涵

财务会计信息是企业订价制度分工和专业化的结果，资产所有者和经营管理者之间财务信息不对称是财务会计产生的基本前提。一财务会计信息是企业按照资产所有者共同认可的会计准则所提供的一种标准财务信息，它主要与资产所有者的权益保护相关，同时，也与资产所有者的经济决策相关。财务会计信息在本质上具有规范性、传递性和可计量性等属性，这些基本属性决定财务会计信息的质量特征。在我国强调财务会计信息对资产所有者的权益保护相关性具有非常重要的现实意义。     

会计信息中立性探讨

会计信息中立是市场经济的客观要求。在经济活动中 ,财务报表资料必须是可靠、真实、中立 ,才能使市场的作用得以有效发挥。这就要求会计人员在制定和实施会计准则时不偏不倚 ,不受任何偏见的影响 ,为信息的使用者提供有用的会计信息     

ST公司预警误判与会计信息质量关系的经验研究

本文以ST公司预警的相关判别模型为基础,经验地揭示了会计报表信息质量对ST公司预警误判的影响。研究表明:我国ST公司预警误判的原因在很大程度上与会计报表信息质量有关。为此,本文建议加快具体会计准则颁布和实施步伐,不断强化审计责任和监管部门的责任,提高会计信息质量。     

ABC与财务会计系统的动态衔接方案

ABC的实施所取得的绩效有目共睹,但是由于其不能够提供符合公认会计准则的会计信息,不能有效的与财务会计系统衔接,阻碍了它的推广,因此我们需要对作业管理信息与财务会计信息进行整和。我们构建了ABC与财务会计系统的动态衔接系统,系统具备计算和管理两大功能,能满足信息一体化原则。我们相信这一系统有着广阔的应用前景。     

上市公司会计信息质量的资产定价研究

本文以沪深两市A股上市公司作为研究样本,从应计质量视角来度量上市公司的会计信息质量水平,分别从股价和超额收益率两个方面分析了会计信息质量是否会影响投资者对股票的定价。结果表明可操纵性应计利润与股价显著负相关,说明外部投资者能够较好地识别财务报表中的盈余管理信息,对公司股价起到了有效的抑制作用。进一步的研究发现,会计信息质量与超额收益率显著正相关,说明会计信息质量是资产定价的重要因子。