客户离群、地域性知识与审计质量

事务所与其他主体地理距离或事务所内部地理分散对审计质量的影响已被大量经验证据所证实，但鲜有文献实证检验事务所跨区域的客户组合地理特征对审计质量的影响。以2013—2018年A股上市公司为样本，研究事务所客户离群对审计质量的影响可发现：客户离群度越高，审计质量越低。机制检验表明，客户离群主要通过影响地域性知识溢出来影响审计质量。截面分析发现，当客户重要性越高、审计师为行业专家审计师、审计师与客户之间的铁路交通便利度越高时，这一效应越显著。进一步分析发现，对于现有(潜在)客户而言，其与客户组合的离群度越高，事务所辞聘(拒绝承接)该客户的概率越高，且当地市场竞争能够缓解客户离群对审计师辞聘的不利影响。     

数字经济背景下审计信息化对审计质量的影响研究

随着数字经济的发展,会计师事务所信息化建设不断加强。基于2017—2019年41家会计师事务所的调研数据,实证检验了数字经济背景下审计信息化对审计质量的影响。研究发现,审计信息化水平越高,审计质量越高。机制检验结果表明,审计信息化通过提高审计效率和审计师行业专长来提高审计质量。异质性分析结果显示,在非“四大”和未变更客户的会计师事务所,以及信息化程度较高、位于智慧城市和高管团队更年轻的企业,审计信息化对审计质量的正向影响效应更显著。进一步研究发现,审计信息化提高审计质量进而促进了企业价值的提升。因此,会计师事务所应充分重视审计信息化建设,加强对审计师信息化知识的培训,提高审计效率和审计师行业专长,充分发挥审计信息化对审计质量的提升作用。     

审计师处罚的市场溢出效应研究

基于证监会2001—2018 年对审计师和事务所的行政处罚事件,运用事件研究法与回归分析法研究了行政处罚是否对除涉案公司以外的被审计客户的股价造成影响以及如何影响。研究发现：审计师(及事务所)处罚事件发生时,资本市场对受处罚审计师、同组审计师、同所审计师的审计客户均做出了显著的负面反应,甚至还能观察到涉案公司同行业内的其他公司的市场负面反应,更全面地证实了审计师处罚的市场溢出效应。研究还发现：处罚引起的市场溢出效应,随着与受罚审计师的联结降低而衰减,具有“差序格局”现象;市场溢出效应程度受到事务所处罚力度和客户产权性质的影响。该研究对审计师执业与审计师选择带来了警示,对审计师监管部门与注册会计师行业发展具有启发意义。     

签字审计师搭档异质性特征与审计意见研究——基于媒体报道利用视角

媒体报道对审计行为的影响已成为近年的研究热点。既有研究多将两位签字审计师视作一个整体,忽视了二者在媒体报道获取和认知能力方面存在差异的客观实际。基于有限关注理论和高阶梯队理论,探究了签字审计师搭档异质性特征在关注和利用媒体报道中的作用,发现签字审计师搭档异质性特征能够显著弱化正面报道对审计意见的影响,并提高了出具非标准审计意见的可能性。区分签字审计师搭档与客户是否存在亲密关系后发现,具有异质性特征的签字审计师搭档能够显著弱化客户亲密关系对出具非标准审计意见的影响,非标准审计意见被出具的概率得以提高。因此,审计项目组、会计师事务所和监管部门应当充分考虑签字审计师搭档的职位和专业背景等异质性特征,合理配置审计师资源,形成更符合审计执业需求的人力资本结构。     

环境不确定性、客户集中度与企业生产效率——基于供应链客户关系视角和门槛效应的研究

在百年未有之大变局背景下,供应链客户关系对企业生产效率的影响值得深入探索。基于此,研究以2011年—2020年A股上市公司为对象,基于交易成本理论和资源依赖理论实证分析企业客户集中度对企业生产效率的影响。检验发现：客户集中度对企业全要素生产率存在显著抑制作用,且环境不确定性增强了这种抑制作用;客户集中度可以通过负向影响企业的营销能力来抑制企业生产效率;营销能力在客户集中度与企业生产效率的负向关系中存在单一门槛;异质性检验发现,在环境不确定性较高、客户稳定性较低的条件下,以及在非国有企业中,客户集中度对企业生产效率的抑制作用更加显著。     

企业社会地位会影响审计费用吗?

社会地位会影响企业决策以及外部利益相关者的评价,进而影响审计费用.以我国沪深A股2008—2019年上市公司数据为样本,基于企业社会属性的视角,考察了社会地位对审计费用的影响及其机理.研究发现,企业较高的社会地位能够显著降低审计费用.作用机制表明,社会地位通过降低企业经营风险、提高盈余质量、减少审计师审计投入,降低审计费用.异质性分析发现,当企业为轻资产结构及处于高市场竞争行业时,审计师为非"国际四大"事务所及位于高市场化程度地区时,社会地位降低审计费用的效应更显著.因此,企业可以通过长期努力提升社会地位以形成与审计师的良性互动,从而降低审计费用;审计师在业务承接、审计实施等环节可以合理利用客户社会地位等非财务信息进行决策,以提高审计效率,降低审计风险.     

差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角

为降低盈余操纵行为被市场或监管机构发现的概率,公司可能会选择承担盈余操纵所产生的税负成本。相应地,在客户主导的审计市场上,审计师可能会因自身承担较低风险而配合客户的纳税型盈余操纵。以2012—2016年A股上市公司为样本,检验了异常审计收费及审计意见是否在纳税和非纳税这两种类型的盈余操纵中存在差异。研究发现,客户为操纵盈余纳税和不纳税都降低了公司的盈余持续性,且纳税型盈余操纵可能造成公司未来更大的经营风险,更有可能损害投资者利益,但审计师会通过提高审计收费和发表非无保留审计意见应对客户的非纳税型操纵盈余行为,而不太重视更为隐蔽的纳税型操纵盈余,以规避客户的流失,这种现象在透明度低的公司中更可能出现。研究揭示了竞争压力下审计师权衡风险后对客户纳税型盈余操纵的"纵容"行为,有助于监管部门提升对公司中较隐蔽的纳税型盈余操纵及相应审计师行为的关注和规范。     

客户集中度、市场环境与存货管理效率

客户处在供应链的下游,对企业存货的采购、生产和销售都会产生重要影响,而多变的市场环境也在无形当中影响着客户与企业之间的关系。从企业所处行业、地区产品市场和客户三个角度所带来的市场环境变化入手,采用2011—2017年我国沪深两市A股制造业上市公司的数据,实证分析客户集中度与企业存货管理效率之间的关系。研究发现:(1)客户集中度越高,企业存货管理效率越高；(2)产品市场竞争力度越强,客户集中度对企业存货管理效率的影响越大；(3)产品市场发育越好,客户集中度对企业存货管理效率的影响越大。进一步研究发现,当企业因客户生产经营原因导致需求发生较大变化时,客户集中度对企业存货管理效率的正向影响更加显著。研究结论表明,政府应当注重市场竞争力的提升和良好经营环境的建设,使得企业在维护客户关系的同时充分发挥客户集中度对企业存货管理效率的积极作用。     

控制权性质、审计师行业专长与审计定价

控制权性质如何影响审计定价是一个中国会计理论界和实务界广泛关注的问题。利用审计收费管制解除后2012-2014年中国上市公司的面板数据,考察了控制权性质、审计师行业专长与审计定价的关系。研究结果表明:终极控制人为国有的上市公司比非国有的支付了相对较低的审计费用,行业专长审计师比非行业专长审计师收取了相对较高的审计费用,支持了审计定价中存在风险溢价和行业专长溢价的观点。进一步的分组研究发现,在国有控股的上市公司中按市场份额衡量的审计师行业专长与审计收费显著正相关,按客户数量衡量的审计师行业专长与审计收费微弱正相关;而在非国有控股的上市公司中两种方法衡量的审计师行业专长均与审计收费显著正相关,这在一定程度上表明结果基本稳健。     

战略差异度与审计师决策

战略对企业的生产经营至关重要.本文以我国上市公司为样本,探究了战略差异度对审计定价及审计师出具审计意见类型的影响.研究发现,企业战略差异度与审计师给予的审计定价和审计意见类型显著正相关,企业战略差异度越大,审计定价越高,也越容易被审计师出具非标准审计意见;相对于非国有企业,国有企业的战略差异度对审计师决策的影响相对较弱;企业所处的行业竞争程度越低,战略差异度对审计师决策的影响越弱.本文研究结果不仅丰富了企业战略选择方面的文献,也为审计师决策提供了直接的经验证据.     

投服中心网上行权与外部审计师风险应对

完善中小投资者保护机制已成为我国学术界和政府监管部门十分关注的问题,建立中证中小投资者服务中心(ISC)是多层次资本市场体系形成的有益探索和创新。基于2015—2020年上市公司数据,实证检验了ISC网上行权对外部审计师风险应对的影响。研究发现,企业被ISC网上行权后,外部审计师的审计收费更多,非标准审计意见的出具概率更高。机制检验表明,ISC网上行权通过影响被行权企业的监管风险和诉讼风险引致外部审计师风险应对行为的变化。进一步研究发现,ISC网上行权提高了相关企业外部审计师变更的概率,有助于提高企业的信息披露质量和盈余质量。异质性分析显示,ISC网上行权对外部审计师风险应对的影响,在非国有企业、投资者关注度较高的企业中更明显。因此,政府应在立法层面上赋予ISC更多便利,以加强资本市场监管,推动上市公司治理现代化,保护中小投资者权益。     

外部审计质量与盈余管理的相关性研究——基于2006年沪深A股市场的经验证据

该文对我国会计师事务所审计质量与上市公司盈余管理之间的关系进行了全面研究,旨在揭示会计师事务所通过做大做强和培育行业专家审计师等方式是否能够有效提高审计质量,以及是否能够在年报审计过程中有效监督公司的盈余管理行为。     

市场参与者行为与审计独立性

审计师保持独立性的能力依赖于审计师合理发现会计信息中错误和舞弊的能力以及顶住客户压力发表恰当审计意见的能力.这两个能力受到审计市场中审计师、被审计单位和监管机构行为的影响.     

关联方转移利益与审计意见尧审计独立性的关系研究

选取2007 年108 家更换会计师事务所的上市公司作为样本,建立模型,实证关联方转移利益与审计意见、审计独立性的关系。实证发现:前任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移正相关,独立性较强;后任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移负相关,独立性较弱。建议:规定会计师事务所禁止向客户提供的非审计服务范围,限制其向同一客户审计收费的最高比例,在财政部下设审计监督委员会,由其委托审计和支付费用,提高审计独立性。     

客户集中度对上市公司业绩预告的影响研究——基于内部控制质量的调节效应

以2007—2017年沪深A股制造业上市公司为样本,检验了客户集中度、内部控制质量对上市公司业绩预告行为的影响,以及内部控制质量对客户集中度与公司业绩预告两者关系的调节效应。研究结果表明:客户集中度越高,公司业绩预告形式越具体、业绩预告准确度和精确度都有所提高;内部控制质量能够提升公司业绩预告的准确性,而内部控制质量对客户集中度提升业绩预告质量具有抑制作用;客户集中度和内部控制质量对公司业绩预告及时性均没有显著影响。     

ESG表现有助于降低客户集中度吗?

基于中国传统“关系契约信任”的非正式制度背景，以客户集中度作为关系交易的替代变量，研究ESG(环境、社会和公司治理)表现与客户集中度之间关系及其逻辑机理。结果表明，企业ESG表现显著降低了客户集中度，减弱企业对大客户的依赖程度。机制检验发现，ESG表现通过提高信息透明度和缓解融资约束两条中介渠道降低客户集中度。异质性检验发现，分析师关注度较高、客户议价能力较高和存在关系型投资的企业，ESG表现对客户集中度的抑制作用更明显。     

客户关系的稳定性、客户集中度与企业创新

利益相关者理论认为,客户是企业重要的外部利益相关者.客户关系会对企业行为产生重要的影响.以客户集中度为切入点,研究客户关系对企业创新的影响.研究表明:客户集中度会显著抑制企业创新,而客户关系的稳定性可以缓解两者之间的抑制关系.进一步研究表明:客户信息披露得越详细,客户集中度对企业创新抑制作用越弱.研究丰富了客户关系对企业行为影响的理论研究,同时也为企业创新绩效提高提供了新视角.因此,提出如下建议:第一,客户集中在中国企业普遍存在,可以考虑分散客户,降低集中度;第二,客户关系的稳定性有益于缓解客户集中度对企业创新的抑制作用,可以选择稳定客户进行长期合作;第三,客户信息披露有利于缓解客户集中度对企业创新的抑制作用,可以适当强化客户信息披露的范围.     

我国审计师报告行为风险因素实证分析

文章以我国审计师面临的风险环境为背景,用实证分析方法具体考察了影响我国审计师报告行为的风险因素类型及其影响差异,以探悉这种差异背后的制度性原因。研究结果显示：客户经营风险是审计报告行为最主要的影响因素,财务报告本身质量因素的影响相对较弱,独立性风险对两类不同的非标准审计报告行为均有影响。这一研究结果与我国当前较低的风险环境约束以及低效的审计失败识别机制不无关系。     

关键审计事项语调与分析师关注

发展高质量资本市场需要高质量信息,关键审计事项增加了审计报告的异质性和信息含量,分析师行为则对资本市场的信息传播至关重要。利用2017—2021年中国A股上市公司数据,探讨了关键审计事项语调对分析师关注的影响和作用机制,以及审计师和分析师声誉对二者关系的调节作用。研究发现,关键审计事项语调越积极,分析师关注越高;年报语调和管理层讨论与分析语调是关键审计事项语调影响分析师关注的主要渠道;审计师和分析师声誉在关键审计事项语调与分析师关注关系中发挥了正向调节作用。异质性分析表明,关键审计事项语调对分析师关注的影响显著存在于无违规行为和内部控制有效的公司中。进一步研究发现,关键审计事项语调通过影响分析师关注降低了分析师预测偏差。因此,公司应重视关键审计事项语调的影响,投资者应关注来自高声誉审计师和分析师的评价,监管部门应继续完善相关准则,共同促进资本市场的高质量发展。     

分散还是集中？数字化战略关注对生态下游客户结构的影响

在“数字中国”的战略背景下,如何高效地发挥数字化战略的作用,优化客户结构,是至关重要的政策要义和学术话题。基于注意力基础观分析A股上市公司2010—2020年的年报数据,考察管理层数字化战略关注对生态下游客户结构（集中的客户结构）的影响及其作用机理。结果发现,管理层数字化战略关注显著降低了生态下游客户的集中度。具体而言,管理层数字化战略关注通过融资约束、公司透明度以及技术创新的中介作用影响生态下游客户的集中度。进一步分析发现,企业较高的环境不确定性和市场势力会显著影响数字化战略关注与生态下游客户的集中度。异质性研究发现,相比于竞争性行业、国有和大型企业,管制性行业、非国有、小型的企业数字化战略关注对企业生态下游客户集中度的负向影响更为显著。从数字化战略关注出发为优化生态下游的客户结构提供了新颖的视角,拓展了注意力基础观的应用范围,为企业进行客户关系管理提供了重要的实践启示。