新税制问答

1、什么是增值税? 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的法定增值额为征税对象的一种流转税。所谓“增值”,是指纳税人在生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值。在实践中的增值税操作大都采取间接计算办法,即:以商品销售额和劳务服务收入额为计税依据,同时允许从税额中扣除上一道环节已纳的税款,以实现按增值额征税的原则。可见,增值税使同一产品不受生产和流通环节多少的影响,都能保持同等的税收含量,表现为税不重征、税负公平。同时,新增值税仍然保持了流转税征收范围广泛和收入及时、均衡、稳定的特点,尤其是新增值税所规定的税负水平、税率档次等内容,更加体现了增值税的普遍调节和“中性税收”特征,有利于促进社会主义市场经济的发展。     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

如何真正做到增值税不重复计税

增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配、劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。与其它流转税不同的是,虽然按流转额金额课税,但实行税款抵扣,即对纳税人购入货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除,避免重复纳税。我国从1983年1月起正式试行增值税,但征税范围仅限于机器及其零配件、农机具及其零配件、缝纫机、电风扇、自行车等五种重复征税较严重的工业品,以后增值税的征税范围逐年扩大。至1994年税制改革,已将全部工业品、工业性加工、修理修配和商品批发、零售纳入增值税征税范围,并简化和规范了税率…     

数据税:理论基础与制度设计

OECD提出的“数字服务税”因缺乏充分的经济学理论支撑造成了数据红利分配不均、数据流通壁垒等问题。数据要素确权是强化数据保护和设立“数据税”的前提,据此赋予消费者和政府部分数据要素的所有权符合公平性原则,消费者和政府应是数据要素所有者群体中的一员。“数据税”是实现消费者和政府出让数据使用权而应得的“数据租”,以“资源税”定性“数据税”也准确彰显了数据的生产要素属性。在税收制度设计中,以数据要素为征税对象可以实现数据要素的全产业链监管,以数据要素规模为税基的从量税设计可以解决数字服务税的税收转嫁、双重征税等缺陷。     

商业零售企业会计核算方法初探

长期以来,商业零售企业实行“售价金额核算,实物负责制”这一融会计核算及商品实物管理为一体的核算管理制度。实行新增值税后,为了既贯彻增值税条例,又不破坏零售企业行之有效的核算管理制度,财政部对商业零售企业会计核算做了如下规定: 1.“库存商品”按含税零售价记帐。 2.进货商品进价与含税售价的差额,作为商品进销差价处理。3.商品销售时按含税售价记帐。销售成本按含税售价成本结转。4.计算出销项税后,将商品销售收入调整为不含税的收入。5.月末,按含税的商品进销差价率计算已销商品应分摊的进销差价,根据计算出来的已销商品应分摊的进销差价,调整商品销售成本。     

消费者权益受侵害 赔偿责任该谁担

为了保障消费者获得赔偿权的实现,《消费者权益保护法》对在不同情况下,消费者应向谁要求赔偿做了具体规定: 1.消费者在购买、使用商品时,其合法权益受到损害的,可以向销售者要求赔偿。销售者赔偿后,属于生产者的责任或者属于向销售者提供商品的其他销售者的责任,销售者有权向生产者或者其他销售者追偿。这里规定的是商业先行赔偿的原则。 2.消费者或其他受害人因商品缺陷造成人身、财产损害的,可以向销售者要求赔偿,也可以向生产者要     

略论有计划商品经济条件下税负转嫁与归宿

在西方资本主义税收学、财政学中,税负转嫁与归宿问题是很重要的。所谓税负转嫁就是纳税不实际负担国家课于他们的税收,而通过购入或卖出商品价格的变动,将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿是税收经过转嫁使之最终由某一个纳税人负担的行为。这样就产生了纳税人可以是负税人、部分负税人和非负税人的不同情     

增值税的理论与实践

一增值税的最初设想源于德国的隆西蒙斯（F．VonSlemens）与美国的亚当斯（S．Adams）。他们在1918年分别独立地提出类似于增值税的课税方式，建议各自的政府以此形式取代当时盛行的流转税，1954年，法国第一次试行了增值税，把它作为全国性的间接税形式取代流转税，当时法国对企业购进的固定资产允许扣除已纳税款，范围包括工业制造和商业批发两个环节，1968年法国又进一步将增值税的征收范围扩大到商业零售、农业、服务业等，从而最终形成了完善的增值税体系。1954年法国率先试行增值税先走了一步之后，在60年代初增值税逐渐地被财税理…     

从出土简牍看秦汉时期的户税征收

从里耶秦简、张家山汉简看,秦汉户税包括户赋与户刍,其特征是以户为单位,按户征收.户赋的基本形态是货币,户刍的基本形态是刍草.秦户赋可以折纳为实物征收;汉初户赋每年每户征收十六钱.秦汉户刍每年每户征收一石,可以折纳为钱征收.在征收数量上,户税远轻于人头税.汉初户税的征收对象为卿以下等级,是几种主要赋役的征发对象中等级覆盖范围最大的税种.秦汉户税自秦孝公十四年开始征收,约于汉宣帝时废除.     

退换货也应掌握技巧

1.有问题赶紧退换.退换货有时间限制,商品在消费者手中时间不同,处理方法不一样.退换货是以发票上的日期为准的,对于大件家用电器,整机的包修期一般只有一年,一旦发现问题赶紧找销售者,经质量监测检验部门鉴定为质量不合格产品的即可要求退换.     

对增值税的观察与思考

增值税是国际上一种先进的流转税制,它克服了传统的流转税因多环节征税所产生的税负叠加的弊病,不会对商品生产与经营者的行为造成扭曲。从税改后增值税制度的总体上看,具有体系完整、普遍征收、公平税负和简便易行的特点,基本上实现了与国际惯例的“接轨”,起到了主导各税种协调动作的稳定器作用。但由于这次税改作为建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次改革。所以,在征管和稽查工作中不可避免的会出现这样那样     

我国开征物业税利弊辨析

我国类似于物业税的税种有7个:营业税、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税和契税.涉及房地产政策的各种收费项目则是数不胜数.开征物业税,有利于改变地方政府短期行为,为地方政府开辟长期稳定的财税渠道;合理引导消费,优化资源配置;调节贫富差距等.两个认识误区:物业税的征收可以平抑房地产价格;土地出让金应列于物业税之外单独征收.适时开征物业税的配套措施:健全税收立法制度;健全房地产价值评估体系.     

前景看好的一种跨世纪促销工具─—直复营销

直复营销是本世纪７０年代才在西方崛起的一种营销新方式，其主要生命力在于可做到“顾客不出门，能买天下货”，同时可使销售者能更准确地按照顾客需求的品种和时间恰到好处地将商品送达到消费者手中，以取得更大的成本效益。直复营销是一个年轻的行业，在很大程度上还处于高速发展的阶段，不仅在木世纪，而且在下世纪，出于经济全球化的加速发展、定制营销的卷土重来、上街购物已不复为赏心乐事，科学技术正在酝酿或即将取得工人突破等新情况，它仍有很大生命力和用武之地，是一种前景看好的跨世纪促销工具。     

论市场经济下的税负转嫁

市场经济是税负转嫁的经济前提,税负转嫁不只是一个纯粹的理论问题,在市场经济运行中,它还是一个影响经济的重要因素,并受制于某些经济和税制的因素。研究这种相互影响的意义在于:把握税负运动的客观规律,探讨税收负担的合理分布,调节生产和消费,实现政府宏观调控的政策目标。虽然税负转嫁现象普遍存在于市场经济社会中,但能否转嫁、如何转嫁及转嫁的程度,并不是随心所欲的,它具有一定的规律,即要受到一些因素的影响。一、税制类型对税负转嫁的影响税收制度中有直接税和间接税两种分类。一般认为,在商品流转过程中直接课于商品的税,即流转税…     

关于税的概念和主体问题的探讨

一、关子税的概念问题什么是“税”?经济学界众说纷纭,很不一致。具有代表性的主要有《辞海》、《中国税收》和《中国社会主义财政学》中的三种不同观点。这几种观点都值得商榷。《辞海》关于税的定义是:“国家对有纳税义务的组织和个人所征收的货币和实物”     

关于改进增值税现行计算法的思考

增值税在我市已实施几年,它的现行计算法“销售实耗扣税法”和“价税分流购进扣税法”(简称“购进扣税法”)具有一定的先进性,但是,在现行会计核算和征管检查方面存在一些不相适应的地方。使用“无税成本法”核算,既弥补了“销售实耗扣税法”“购进扣税法”的不足之处,又有利于增值税的推行及探索价外税的路子。 一、现行“销售实耗扣税法”和“购进扣税法”利弊剖析 “销售实耗扣税法”是以“生产费用表”和“商品产品成本表”或“主要产品单位成本表”为主要依据计算扣税额。其主要优点是:扣税与销售同步,销售多少扣税多少,能够保持税收收入与企业利润的稳定。但是,在依据产品销售环节找不出销售产品所耗费的外购扣除项目的扣税数据时,必须从完工产品的成本中找,而成本帐上又没有专门项目来反映扣税数据,这样只能在成本中通过挑、剔、协商等工序筛选,进行帐外计算,求出成本扣税率。运用帐外计算,容易出现弊端。     

增值税和消费税交叉征收的会计核算方法

现行的增值税属于普通调节的税种,而消费税则是在对货物普遍征收增值税的基础上为了调节产品结构选择少数消费品再征收的一道消费税,这样就使得消费税的纳税人同时要交纳消费税和增值税两种流转税。文章就如何计算这两种交叉征收的税额,以及怎样进行会计处理进行阐述。     

秦自商鞅变法后的租赋徭役制度

<正> 一租秦征收租赋的标准是什么?杜佑、马端临皆言“舍地而税人”。有的同志认为秦“田租的征收办法,是以一户(五口之家)有田百亩的假设,而按人户征收的”。其实,秦的赋税制度是既“税人”而又未尝“舍地”。一部分按人户征收,若户赋之类。而田租刍稿则是按四亩征收的。这可从如下事实看出。第一、出土秦律《法律答问》指出:已经向农民收了租,不报,叫做“匿田”:“弗徭使,弗令出户赋”,叫做“匿     

美丽水晶灯

1．有问题赶紧退换。退换货有时间限制,商品在消费者手中时间不同,处理方法不一样。退换货是以发票上的日期为准的,对于大件家用电器,整机的包修期一般只有一年,一旦发现问题赶紧找销售者,经质量监测检验部门鉴定为质量不合格产品的即可要求退换。     

试论唐前期吐鲁番地区户税的几个问题

本文认为,吐鲁番地区的户税不存在中央户税和地方户税之分,户税的制税权和服务对象都是中央,但地方专征专用;吐鲁番地区的户税是多税目、多税率和多税额的复合形式税,而且在户税征收中,定户等所依据的资产除菜地外不包括其他土地。就唐前期吐鲁番地区来说,户税征收存在独特的地方色彩。