关于构建我国企业内部控制的探索

内部控制的最初形式源于20世纪40年代以前,主要是基于保护财产安全的目的而设计的,当时称作“内部牵制”。包括“实物牵制、物理牵制、分权牵制、簿记牵制”四项职能。这以后,审计理论工作者、实务工作者都把注意力集中转移到内部控制制度上。1992年美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(coso)发布了《内部控制-整体框架》的研究报告,堪称讫今为止对内部控制最为全面的论述。即内部控制是由企业董事会、经理阶层和其     

会计电算化内部控制制度浅谈

严格的内部控制制度是会计电算化真实可靠的保证。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系,又要相互制约。严格的内控制度有助于减少差错,防止违法行为的发生。国内外会计电算化的实践表明,计算机本身处理出现差错的概率几乎为零,但人为造成差错和舞弊的现象有增无减,而且一旦出现舞弊,就会造成巨大损失。因此,制定严格的内部控制制度是非常必要的。 加强会计电算化内部控制的做法如下: 1、加强程序操作控制。这项控制就是针对会计电算化提出的新要     

强化企业内部控制制度刍议

现代企业的特征之一就是运用制 度基础审计方法。在实务中注册会计师审计会计报表等会计资料之前，必须对内部控制做足够的了解，其目的是为了评价控制风险，以规范进一步的测试程序。 那么何谓“内部控制”呢？有人将“内部控制”狭义地理解为公司为防止员工利用职务之便进行舞弊、欺诈所采取的内部控制措施。这实际上是将公司管理中的内部控制概念与财会管理中的内部牵制概念混同了，内部牵制只是内部控制的一部分而已。从广义上讲，一个公司的内部控制制度是指为了实现公司的特定目标而建立的一系列政策和程序所构成的有机总体。内部控制…     

浅谈会计电算化系统的内部控制制度

会计的内部控制制度是电子计算机应用于信息系统所产生的特殊控制，用来预防、发现和纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，是系统能正常运行，提供可靠和及时的信息的重要保证，包括一般控制与应用控制。     

企业内部控制制度的思考

企业内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的,为保证企业劳动营运的效率,财务报告的可靠性、安全性,相关法令的遵循性等目标而达成的合理保证的过程。企业内部控制制度划分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类。内部管理     

内部控制与内部控制审计

内部控制是单位规模、管理水平和管理手段发展到一定阶段的必然产物,是与管理现代化相适应的。目前,内部控制和内部控制审计还属于新生事物,在实践中尚处于探索阶段,人们的认知和理解还不够全面和准确。一、内部控制概念1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表总声明,对内部控制做出了权威性解释,“内部控制是国家的方针政策和财经法规在企业内部认真贯彻执行,是企业经营决策和规章制度正确落实、是会计资料真实可信、财务活动合法有效以及各项经营活动正常有效开展的根本保证。内部控制作为完整的财务和其他控制体系,是由…     

国有银行计算机系统内部控制指标体系解析

一、国有银行内部控制概述 　　COSO委员会认为:内部控制是一个由一系列行为组成的过程,这些行为涉及整个公司运作的各个方面;内部控制框架的5个组成部分是控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督.……     

企业内部财务控制体系完善程序和方法

一、我国企业内部财务控制的现状 内部财务控制是企业内部控制的核心,同时,内部财务控制的完善又是一项系统工程.它需要以明确无误的控制目标为方向,以良好的财务控制环境为前提,以完善的财务控制基础系统为基本平台,通过合理有效的财务控制程序和方法来实现.然而从现实看,我国企业会计造假行为严重,财务报告严重失真,经营效益普遍较差,尤其是国有企业.造成这些现象的原因是多方面的,但内部控制的缺陷是其重要原因.而企业内部财务控制不利又是重中之重.     

企业内部控制有效性影响因素的实证

作为公司治理的核心,董事会负责公司的重大决策和对管理层的监督,对公司内部控制的设计与实施效果有着重要影响.文章以2012-2014年国内A股上市公司为研究样本,实证检验了董事会治理特征对公司内部控制有效性的影响.检验结果表明,上市公司董事会的规模与会议次数与内部控制有效性无关;独立董事比例、审计委员会的设立、董事持股比例与内部控制有效性正相关;董事长与CEO二职合一与内部控制有效性负相关.     

论内部审计在内控体系建设中的职责和作用

随着部分企业在美国的相继上市,要接受美国证券管理委员会的管制和《萨班斯法案》的要求,即每对外披露一份财务报告就要同时提供一份《内控评估报告》,内部审计内控体系的建设以及内部控制运行的是否有效的过程中发挥着不可估量的作用。下面我就简单讨论一下内部审计在内控体系     

企业内部控制信息披露影响因素研究

文章将内部控制信息披露划分为内部控制自评报告的披露和内部控制缺陷的披露两部分分别来设置被解释变量,采用描述性统计、相关性检验和二元Logistic回归模型分别对1164家深市上市公司2010~2011年的数据进行实证分析,通过观察和对比实证结论来揭示各因素与报告披露和缺陷披露的相关性。研究发现,公司规模、异地上市、股权结构、审计委员会、盈利能力、制度规范等对内部控制自我评价报告的披露有着比较显著和重要的作用。     

浅谈防范和控制内部审计风险的对策

一、内部审计风险及成因 一般而言,风险系一种可能性与不确定性.当反映被审计单位及其经济活动或项目的财务会计报告存在重大错报漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大错误舞弊时,内部审计人员经过审计未能发现或失察,且发表不正确或不恰当审计意见的可能性,即为内部审计风险.内部审计风险作为一种实际或潜在的危害或风险,总是客观存在的.     

试论我国现代企业制度下的内部控制

一、内部控制的概念近几十年来,随着内部控制理论以及认识的不断发展,其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。目前,我国权威部门还没有对内部控制制定     

企业内部控制的优化与应用

一、我国内部控制的现状(一)理论体系尚未建立经过长期的发展,西方国家早已将内部控制的内容扩展到企业管理和企业治理结构,渗透到企业生产经营活动的全过程。我国《会计法》规定,“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”财政部的《内部会计控制规范》认为“内部会计     

企业内部会计控制制度的建立与完善

建立健全企业内部会计控制制度,对于强化企业会计基础,实现现代企业法人制度、产权制度、管理制度的相互结合,保护资产的安全、完整,保证企业经营管理政策得到有效发挥,控制企业经营风险和防止各种舞弊行为的发生,具有十分重要的现实意义。 内部会计控制制度,是指在一个单位内,通过会计工作和利用会计信息,对企业生产经营活动进行互相监督、互相牵制的控制制度。新《会计法》第27条要求“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”,这里所指的本单位内部会     

论审计中的内部控制评价

２０世纪７０年代中期,与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面,重在改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率效果。西方国家研究探索出一种称之为“以内部控制条纹为基础的审计”,这种有别于以经济业务检查为基础的科学审计方法．既能提高审计效率,又能保证审计质量,成为传统审计转变为现代审计的一项重要标志,使现代会计报表审计与内部控制之间产生了密切的联系。 （一）审计中内部控制评价的方法 审计人员对于企业内部控制的评价可分为三个步骤：第一,调查了解企业的内部控制情况．并做出相应的记录;第二,…     

中小企业内部控制环境研究

一、内部控制环境的含义 内部控制只是实现组织目标的“合理保证”，目标达成的可能性受制于制度本身的固有局限和执行中的人为限制，因此，绝对完美的内控制度在理论和实践上均是难以建立的；由于制度在执行中的人为限制，不论设计及执行多么完善的内控制度，内部控制都只能为管理层和董事会提供达成企业目标的合理保证。     

加强我国企业内部控制的几点建议

根据美国COSO委员会的报告,内部控制整体框架由五大构成要素组成,即:控制环境(controlenvironm ent)、风险评估(risk appraisal)、控制活动(controlactivity)、信息与沟通(inform ation andcom m unication)和监督(m onitoring)。这五大要素是各个企业内部控制整体框架构成中不     

企业内部控制活动规范浅析

一、正确认识企业内控制度与质量保证体系制度之间的关系企业质量保证体系的规章制度与内控文件既有交叉,也有所区别。质量保证体系主要从加强企业产品质量、安全方面着手,保证企业生产的产品符合国际或国家质量标准,提供让客户满意的产品或服务。内控文件主要从加强企业内部经营管理着手,帮助企业及时防止、发现和纠正经营管理过程中的错误或舞弊行为。因此,企业建立内控制度是与质量保证制度互为补充的,可共同促进企业长期稳健地发展。二、完善企业法人治理结构,营造企业内部良好的控制环境企业内、外部环境直接影响着内部控制目标的制订…     

企业内部控制的局限性分析

一、内部控制的局限性 (一)内部控制环境的局限性 企业的内部控制环境是内部控制的核心,决定着其他控制要素能否发挥和如何发挥作用,直接影响控制目标的实现.企业内部控制环境的局限性主要表现在: