税制变迁与税收法治现代化

税制变迁是国家法治发展的缩影,它不仅与政治、经济、社会等要素密切关联,更与法律要素须臾不可分割;应从法律视角审视税制变迁所涉及的各类核心问题,并不断完善税制的价值、结构和功能;中国改革开放以来形成的特定"时空",使历次税改呈现连续性与差异性、周期性和建构性等多重特征。落实税收法定原则是对税改最基本的法治期待。2014年开启的新一轮税制改革应继承既往经验,正视现实问题,坚守基本价值,以推进税收法治和国家整体治理体系的现代化。     

税收中性与税收调控

西方税制改革的主旋律就是税收不要干预市场经济的运行,太多的激励和奖惩将会破坏市场竞争的作用,即税收要中性化。在这一指导思想的作用下,西方税制改革向着低税率、少优惠、严管理的方向发展。这种思想对我国理论界也产生了较大影响。 税收调控就是有效的外部力量之一。税收的操作主体是国家,因而税收政策的制定及其运用体现着国家的宏观目标与偏好,从而国家运用税收引导经济发展,调节经济运行时,有着其他各种经济手段所无法比拟的调控力,直接有效,强制规范,成为国家调控经济的重要手段。在调控国民经济总量的同时,还可以通过税种的选择、税率的变动、税收优惠等形式,促进产业结构的合理化,实现国家的政策目     

世纪之交的世界税制改革的经验、趋势与对策

９０年代以来,世界各国掀起的税制改革热潮,有着深刻的国际经济背景和 经济理论发展的基础。总结这次改革的经验,可概括为：扩大税制体系的税基,确立合理 的税率结构,强化和完善征管的工作,保持税制的可持续性。但目前改革正面对知识经济、 通货紧缩、收入差距日益扩大和如何协调税收中性与宏观调控相矛盾的挑战。因此设想今 后税制的改革,应是构建所得税和商品税双主体税制,兼顾好效率与公平以及中央与地方 的利益,讲究税收的规范性和整体性,健全税收的法律体系和科学、高效的征管体系,并 使税制建设适应经济全球化的大趋势。     

90年代税制改革展望

80年代的税制改革已初步实现单一税制向复合税制的转化,形成了以流转税和所得税为主体、其他各税相配合的多层次的税制体系,强化了税收调控能力,为大力组织收入、平衡国家预算发挥了重要作用。但由于税制改革过急,缺乏理论指导,致使我国税收体制仍存在不少问题。这些问题的解决,便是90年代税制改革的任务。 一、税制改革的现存问题 1.“以税代利”造成了利益错位和经济运行的紊乱。利改税虽然冲破了对国营企业不能征税的禁区,但却忽视了利润与税收两个经济范畴的特殊性,忽视了国家作为社会管理者和生产资料所有者的双重身份,未能冲破税利合一、统收统支的旧格局。因此,出现了不符合     

英国税收的特点及其启示

英国税收呈现出税制适合本国国情、税收政策与国家宏观经济政策协调一致性强、税收征管的完善着力于提高纳税遵从度、各项税收工作讲求实效、税收对国民经济的持续发展发挥的作用显著等特点。我国目前正处于新一轮税制改革的关键时期 ,认真借鉴英国税收制度和税收征管中积累的先进理念和经验 ,无疑是十分有益的。     

我国的个税改革能否及如何借鉴他国经验——兼论个税体系上的国际可比性

收入初始分配本身就具有不正义性,这为个税介入收入再分配提供了坚实的理论依椐;同时,鉴于我国收入差距不断拉大的现状,调节收入分配更成为当前个税改革的主要方向.为此,我们不能简单地照搬东欧和俄罗斯乃至欧美的税制改革趋势,因为我国的经济和税收环境与西方社会相差很大,其个税安排体系缺乏可比性.一者,前苏联和东欧诸社会主义国家自20世纪90年代实行“平税制”的主要目的是增加税收以弥补财政不足,而增加税收不是当前我国个税改革的目的;同时,俄罗斯以及东欧诸国的税制已经在不断拉大收入分配差距,而这正是当前我国需要解决的问题.二者,西方发达国家自20世纪70年代中后期进行简化税制的改革主要是源于新自由主义思潮,这种改革并没有缩小财政赤字,相反导致收入差距持续拉大,社会矛盾日益尖锐.     

关于完善税制和税收管理体制的思考

我国现行税制和税收管理体制是1994年税制改革后形成的。实践证明,这次改革基本实现了从计划经济体制下的传统税制向市场体制新税制的平稳过渡,科学的税收征管体系逐步建立起来,税收征管机制走向规范化。随着我国社会主义市场经济体制逐步完善和财政体制进一步调整,国内经济形势发生重大变化,现行税制和税收管理体制出现了许多不适应问题。我国新一轮税制和税收管理体制改革应当从调整国民收入分配格局和加强宏观调控入手,建立起一套适应社会主义市场经济体制、符合国际惯例的税制和管理体制,以更好地促进经济和社会发展。     

试论我国税收职能结构的改革

当前我国的税制改革,最根本的是改革税收职能结构。因为税收的聚财职能和调节职能各占何种地位,决定着税制的总体模式和功能,并支配着税制的所有其它方面。从本质上说,税收职能结构的改革是税制战略方向的根本转轨。对此,本文试作探讨。我认为,当今我国税制改革的总方向,就是把只重聚财、不重调节的原税制变革为兼顾     

优化产业结构与税收调节问题

税收对经济结构具有调节作用,是实施产业政策的重要手段。目前,我国产业结构失调,与税制结构不合理,税收调节经济结构的作用没有得到发挥有一定的关系。当前如何从改革和完善税制结构、调整税收政策,对高技术等产业实行必要的税收优惠政策,是促使产业结构适应国民经济发展的客观需要。     

关于社会主义税收本质、规律与体系的思考

十一届三中全会以来,我国的税收理论研究和税制改革取得了重大进展,税收事业同各行各业一样开创了历史的新局面,突破了全民所有制生产单位只能上交利润的传统观念,坚定地迈出国有企业利改税第一步、第二步的同时对工商税制进行了全面改革,税收调控聚财作用日益增强。但是近10年来,税收改革也发生过失误和偏差,现在还面临着很多困难和问题。本文拟根据自己学习十四大报告关于政治体制改革和经济体制改革理论的体会对国家税收与社会劳动、市场经济与税收规律、社会分配与税收体系及设置税收体系的基本原则等,作些新的探索,意在把我国的税收理论和税制改革进一步推向前进,促进社会主义市场经济的发育和完善。     

略论我国现行涉外税制

我国的涉外税制是在改革开放以后逐步建立起来的，它适应了我国对外开放和外向型经济发展的需要。但随着对外开放范围的扩大和经济国际化程度的日益提高，现行涉外税制表现出明显的阶段性、过渡性特点，实践中存在着一些亟待解决的矛盾和问题。如内、外资企业间和地区间的税收政策存在较大差异，不利于地区间和企业间的公平竞争；一些过渡性税收减免措施影响了现行税制的规范性和公平性等等。因此，应进一步改革进出口税制，与国际税收惯例接轨；实现内、外资企业所得税税制并轨；清理涉外税收优惠政策；进一步完善立法，规范涉外税制，从而实现我国涉外税制适应经济国际化发展的根本性转变。     

税收研究领域的一部上佳之作——评张念明博士新作《我国税制结构优化研究》

税收,作为一国公共品供给的对待给付,具有优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、调控经济运行和实现国家长治久安的系统性功能,是推进国家治理体系与治理能力现代化的基础和重要支撑.一国税制体系的健全与否、税制结构的合理与否,直接制约着税收功能的有效发挥,并深刻影响着现代税收治理能力的培育、生长与长成.在我国,长期以来的一个基本事实是,形式上“双主体”税制体系的现实运行格局存在严重失衡,间接税长期在税制结构中“一枝独秀”,直接税占税收收入比重却始终难以获得有效提升,形成实际上的“单主体”税制结构,并引致诸如税收超经济增长、收入分配格局恶化、经济结构加剧失衡、经济“自动稳定器”缺失等一系列负面效应,税收治理的不平衡性、不可持续性日益突出.     

法治视野下的中国税改探析

中国改革开放后历经两次税制改革,但由于缺少法治思维,民众参与性不强,立法层次不高,中央和地方财税分配不协调,从而呈现出被动的倒逼式改革和中央与地方政府间权力、利益博弈的现实样态。2014年中共中央《深化财税体制改革总体方案》出台,为新一轮税改指明方向。中国的税制改革,应在实践中充分贯彻法治思维、遵循法治方式,以法治为主导构建税收制度,以国家治理现代化为切入点,落实税收法定原则,实现税改思维上的法治转型。     

促进低碳经济发展的税收政策创新

税收政策是政府促进低碳经济发展的重要调控手段之一.文章在分析税收政策低碳调控机理和低碳传导机制的基础上,提出我国税收政策的创新应当适应低碳经济转型的要求,把低碳经济政策的制定与税制改革结合起来,通过开征能源税、试行环境税、引进碳税、完善税收优惠政策,构建促进低碳经济发展的税收政策支持体系.     

银川市扶持中小企业发展的税收政策分析

文章围绕银川市中小企业税收负担和税收优惠政策的实施情况进行了分析研究。从纳税人层面看,银川市中小企业总体税收负担略显偏重;从税制设置层面看,现行税制基本合理,有些税种尚待完善;在现行税制中,税收优惠体系还不够完善。从对策上应调整现行相关税制,当务之急是公平企业间的土地使用税;针对中小企业面临的困难与特点,加大税收优惠力度;针对国家鼓励性的新型行业,适时出台相关优惠政策。     

改革我国现行税制的思路

我国现行税制实施已经10年,为我国国民经济和社会发展作出了巨大贡献。但是,面对经济全球化加速发展以及我国加入WTO后给税收工作带来的新情况、新问题,我国现行税制很有必要进行适当的改革。本文分析了我国现行税制存在的主要问题,提出了改革我国现行税制的思路。     

深化税制改革的设想

随着经济体制改革的深化,税收已成为我国组织财政收入的基本方式,同时也是国家间接控制体系中由经济手段与法律手段熔铸而成的一个重要杠杆。通过利改税和税制的初步调整,国家与企业的分配关系出现了实质性的变化,并为搞活企业铺垫了一块基石。总的看,前进中的第一乐章是漂亮的,但从更好地发挥税收作用,合理地组织财政收入,有效地调节国民经济以及严格地监督经济活动方面看,还有许多未尽如人意之处。因此,税制改革仍有进一步加以深化的必要。     

国家对自负盈亏企业征税的经济实质和作用

我国经济管理体制的改革,从扩大企业自主权入手,正在逐步进行。企业扩权的纵向发展,将使全民所有制企业同国家的关系,由上交利润变为上缴税收的关系,企业则成为独立核算、自负盈亏的经济实体。为什么全民所有制企业自负盈亏必须与税制改革结合进行?对自负盈亏企业所征税收的经济实质是什么?如何更好地发挥各种税收的调节作用?这些问题,需要结合试点的实践经验,进行深入的研究探讨。(一)在社会主义商品经济条件下,税收是国家进行计划调节的一个重要的经济杠杆。它可以     

深化税制改革的新构想

十年来,我国税收制度在诸多方面进行了大量有益的探索和实践,发生了很大的变化。税制的重大突破和发展主要有以下几个方面:破除了单一税制模式,重新构造复税制;破除了五十年代中后期苏联的“非税”思想,增强了税收调控动能:建立与健全了涉外税收体系;突破了国营企业不能征所得税的禁区;增殖税应运而生,并逐步向适合国情的方向迈进;根据国家宏观调控的需要,开征了一些新的税种;税收法制建设日益得到重视和加强。实践证明,税制改革的方向是正确的,成绩是显著的。归纳起来体现在两个方面:一是     

印度包容性税收改革的经验及其对中国的启示

包容性税收改革是包容性增长的必要条件,是国家包容性财政政策的核心内容,印度率先建立了“包容性税收”体制后,其在平衡地区差距、收入差距等方面发挥了重要功能,既有效应对了全球经济危机,还促使印度经济飞速发展(近几年GDP增长率都高达9％),实现了公平与效率的统一.中印同为发展中国家,印度包容性税收改革经验对完善中国税制、平衡地区差距与收入差距、促进中国经济的包容性增长具有重要的借鉴和启示作用.