开征环境税对经济增长影响的实证研究——基于十二个发达国家二氧化碳税开征经验的面板数据分析

本文利用芬兰等十二个已开征二氧化碳税的发达国家1980～2009年间的跨国面板数据进行随机效应估计.结果发现:开征环境税在短期内可能给经济增长带来负向冲击;但环境税对经济增长的影响更多地体现为长期冲击,且这种长期冲击是显著的负向影响.因此,开征环境税时,不仅要通过税收体系调整缓解企业成本上升在短期内给经济增长带来的不利冲击,更应从长期影响的视角出发,设计配套政策,降低环境税在长期内对经济增长和社会福利可能存在的不利影响.     

论我国环境税立法的基本原则

环境税制度因其在促进环保事业方面的优势而引起各界高度关注。在环境税的构建中,我国应严格依照税收法定原则的要求组织环境税各税种的立法工作。污染者负担原则是环境税制度构建的重要基础和界定纳税主体范围的原则。在整个环境税方案的设计中,我国要以体现税收公平、实现税收效率为目标。在环境税制度推行初期,在环境税收入使用上,我国宜采用专款专用原则,以实现环境税制度的预期目标。     

我国环境税收立法的若干基本问题探析

在我国当前的环境税收立法中,对环境税收概念的理解不应过于宽泛,以便对具体的税收内容进行详细的设计。新税种的名称应确定为"环境税",而不宜定为"绿税""环境保护税"等。环境税收的性质应定位为目的税,以突出环境税收立法在环境保护方面的功能,化解当前环境保护资金短缺的问题。新税种的征收管理机关应明确为国税部门,以保障税款的足额、及时征收;同时,要强调环境保护部门与税务部门的协同、配合。环境税应为中央与地方共享税,中央的环境税收入用于治理跨地区、跨流域污染,地方的环境税收入用于治理区域性污染。     

从庇古与科斯之争看我国环境税的开征

环境税的开征曾饱受争议，2011年12月，财政部表示同意适时开征环境税，这表明官方对环境税的开征持肯定的态度。对此，以庇古和科斯两位经济学家的理论之争为切入点来揭示需开征环境税的原因，指出当前我国开征环境税的必性。并为我国环境税开征的立法提出了建议：构建以“独立”环境税为主的环境税收体系；将现有的主环境收费改为环境税；强调环境税的环境治理功能，弱化财政收入功能；规定环境税收优惠政策及相关奖惩措施。     

欧洲环境税的成功经验及对中国的启示

为了优化我国税收体系、保护环境、促进经济健康可持续发展，采用规范的分析方法对环境税进行研究。环境税的征收可以有效地保护环境，加快产业结构转型升级的步伐，通过借鉴欧洲发达国家征收环境税的成功经验，从目前我国现状探讨开征环境税的必要性和可行性。目前我国开征环境税的条件已经具备，可以设立新的环境税种、均衡环境税税基、兼顾公平效率加强环境税收管理、做好相关配套工作。     

环境税与WTO的边境税调整制度

环境税是利用税收杠杆促进生态环境良性循环的方式,实施环境税对实现WTO的宗旨,促进经济、社会、环境的协调发展有着重要意义。环境税既具有保护环境的潜在效用,同时也有利于提高经济效率。因此,实施环境税对实现WTO的宗旨,促进经济、社会、环境的协调发展有着重要意义。     

浅议企业财务决策中的税收筹划策略

税收筹划是通过对税收制度和法律的研究,减少应交税金的一种合理避税的方式,是企业财务管理的一个重要组成部分,有着很大的发展空间.企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地,在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下,收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度.故通过税收筹划,降低税收成本成为纳税人的必然选择.     

创新与融合:我国环境税法律制度构建的基本思路分析

中国社会经济发展战略的生态化转向正催生着环境税法律制度的制定,如何构建一项科学合理的环境税法律制度已成为亟待解决的现实议题。考察并遵照中国环境保护和税制发展实际,基本构建思路应以创新与融合为基调,从环境税理念的确立、域外经验与本土资源的利用、环境税费关系的定位、构建时序策略的选择、环境税与其他制度措施的协调以及有关消极影响的克服等方面进行探索和展开。     

促进低碳经济发展的税收政策创新

税收政策是政府促进低碳经济发展的重要调控手段之一.文章在分析税收政策低碳调控机理和低碳传导机制的基础上,提出我国税收政策的创新应当适应低碳经济转型的要求,把低碳经济政策的制定与税制改革结合起来,通过开征能源税、试行环境税、引进碳税、完善税收优惠政策,构建促进低碳经济发展的税收政策支持体系.     

论促进节能与减排税收政策

改革开放以来,我国经济在快速稳定发展的同时,也带来了能源利用率偏低、环境污染严重等问题.促进节能与减排税收政策的设计理念是存在差异的,前者反映能源的使用成本,应开征能源税;而后者反映环境外部成本,应开征环境税.由于能源税与环境税存在较强的相关性,加之目前我国税收征管水平较低,因此,我国应选择按能源使用量征收能源税.但在能源税税制设计和开征时机上,应做进一步细化研究.     

浅析税收筹划与合法避税

通过企业税收筹划进行合法避税,不仅有助于实现企业利润最大化,还有利于提高企业的经营管理水平和财务管理水平,并在一定意义上有助于国家宏观经济政策导向的实现。税收筹划除了应遵守国家的各项法律、法规外,还应具备税法知识、会计知识和其他法律知识。     

构建中国绿色税制的法律思考

中国的现行税制"绿化"程度不高,无论是相关税种的开征,还是相关税收措施的实施情况,都有待进一步"绿化".要构建中国的绿色税制,必须树立"全面绿化"的思想,秉承可持续发展理念,协调税费关系,适时开征环境税,提高其他相关税种的"绿化"程度,完善绿色税收措施,最终实现税制绿化.     

税收筹划问题浅论

税收筹划问题浅论□严俊一、税收筹划的涵义及相关分析税收筹划指企业在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财等财务活动的事先筹划和安排而进行的纳税方案优化选择，旨在尽可能减轻税收负担，获得正当的税收利益。众所周知，国家税收政策的目标是充裕财政收入，优化...     

浅议我国企业投资过程中的税收策划

税收策划，是在法律保障下以获取税收收益为目的的一种经济行为。目前，在国外的企业中，税收策划已经成为制定企业发展战略考虑的重要因素和解决税收争端的有效途径之一。20世纪90年代末，税收策划开始逐渐被我国企业所理解和接受，但由于认识上的偏差，企业在运用时往往顾此失彼，甚至损害了企业发展的长期利益。针对目前现状，企业在投资过程中，应按《税法》要求，从多方面考虑节税问题，使投资获得更好的经济效益。     

税权纵向划分的立法思考

目前我国税权纵向划分仍基本停留在行政性操作层面而未上升到法律层面,为弥补这一重大缺陷,应修改<宪法>、<立法法>和<税收征管法>的相关规定,为税权的纵向划分消除法律障碍并提供原则性指导,而最为重要的是通过制定<税收基本法>对税权的纵向划分进行具体规定.     

论税收代位权的冲突

税收代位权是一项新生事物,税务机关在行使这一权利时,可能会涉及到诸多法律问题,但现行法律规定过于简单、原则。本文从理论上探讨了税收代位权与一般代位权的冲突、税收代位权之间的冲突、税收代位权与税收撤销权的冲突等问题,以期对税收实践有所裨益。     

中央与地方税权划分的国际比较与借鉴

美国、日本和法国代表了当前世界上最主要的三种税权划分模式,通过对它们的比较分析,可以得出几点可供我国借鏊的经验:一是中央与地方税权的划分与国家体制相统一;二是中央与地方税权划分应在宪法和法律的层面上加以规定;三是税收基本法规的制定权集中在中央,即使是有限的地方税收立法权也将受到中央严格的法律规制;四是注重税收司法权对税收立法权、执法权的制衡;五是地方政府拥有稳定的主体税种,地方税体系成熟;六是中央政府掌握大部分税收收入,通过恰当的转移支付制度实现对地方税权的补充和制衡.     

股票期权不当处置的税收影响及启示

现代市场经济中企业组织形式和薪酬方式的创新,很大程度上是因为税收.政府通过税制可以有力地引导企业组织形式和薪酬方式的走向.反过来看,税收也成为一种重要的公司治理机制.以股东价值最大化为目标的公司会不断对税收利益与组织形式、投融资和薪酬决策中的非税收成本进行权衡,甚至不惜通过激励性股票期权不当处置过程中产生的税收利益与财务报告成本进行比较,以实现税收利益最优.本文将以有代表性的股票期权发源地美国为考察对象,实证分析股票期权及不当处置对税收的影响,同时通过模型的建立来估计不当处置的净税收利益,并运用所得结论反思有关税收政策以期对完善相关税制有所启示.     

支持中小企业发展税收政策的国际借鉴研究

主要发达国家的税收优惠政策各具特色.但从总体上看.有着共同特点和经验:一是大都通过立法形式来规定政府对中小企业进行税收扶持;二是对中小企业创新方面税收优惠较多;三是各国时创办中小企业的优惠力度较大;四是各国把对中小企业的资金扶持做为主要目标;五是各国税收优惠措施多样.完善我国中小企业税收扶持政策应该有:改进和完善我国促进企业自主创新的税收政策;制订为中小企业提供资金支持的税收政策.     

个人独资企业法律制度在中小民营企业中的应用及完善

我国的《中华人民共和国个人独资企业法》对个人独资企业的设立、个人独资企业的投资人及事务管理、个人独资企业的解散和清算及其法律责任进行了规定,对中小民营企业的发展起到了重要的法律保护作用。但是,现阶段我国个人独资企业法律制度在市场准入、税收、信用、融资、债务清偿方面对中小民营企业的保护还存在一定的缺陷。只有从政策、市场准入、税收等方面来完善个人独资企业法律制度在中小民营企业应用,才能为繁荣我国中小民营个人独资企业提供法律和政策支持,促进其健康、迅速的发展。