跨国企业避税与我国反避税立法研究

跨国企业投资我国,在促进经济发展的同时,也带来日益严重的避税问题。通过从避税和国际避税的基本概念入手,列举跨国企业在我国避税的六种主要手段,介绍我国反避税的立法现状,分析新《企业所得税法》针对不同国际避税方式所做的反避税具体规定,在此基础上提出完善我国反避税机制的几项措施。     

FDI税收流失的企业主观动因探析

FDI税收流失的广泛存在严重影响了我国的税收安全和财政收入,造成FDI税收流失的原因除了企业对税收抱有逃避和转税心理、对政府财政支出的抱怀疑态度等客观因素外,在主观上存在以下原因FDI企业较本国企业更希望提早收回投资来规避各种风险,它们面临着更激烈的竞争,跨国企业的组织形式和财务经验以及国际避税地的客观存在,我国税收环境不规范等.     

关于避税与反避税探讨

税收是国家财政收入的主要来源。在我国加入WTO后,面临开放的国际经济环境,我国加重了对偷税、漏税、逃税行为的处罚。避税自然而然为众多不法投资者所青睐。所以,有必要对避税行为充分认识,并采取有力措施预防和应对避税行为。     

数字经济、税收征管与企业纳税行为

数字经济的快速发展直接提高了税收征管技术与管理强度,进而影响企业纳税行为。基于2010—2021年中国上市企业面板数据考察数字经济、税收征管与企业纳税行为的相关性及因果效应,可以发现数字技术的实施、税收征管强度的增加均显著降低了企业的避税行为。同时,数字经济背景下的地方政府间税收竞争与税收征管强度大小也是影响企业避税行为的重要因素。分样本回归显示,数字经济背景下的税收征管促进了国有企业税务合规,显著抑制了其避税行为,但在抑制民营企业避税行为方面显著性较弱。因此,为加快推动我国税收数字化转型升级,应秉持税收公平原则,有效促进企业税务合规：一是要坚持数字经济和“以数治税”融合发展的总思路;二是要坚持减税降费与严格征管并重的工作思想;三是要充分考虑地方政府间税收竞争和税收征管执法力度。     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷 ,以规避或减轻其国际纳税义务的行为。国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展 ,但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸。国际避税作为一种现象有很强的生命力 ,在很长的时间里这种现象不仅不会消失 ,反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中     

中国涉外逃税、避税若干问题思考

逃税与避税是税收领域中一个普遍存在的突出问题.随着国际经济活动的扩大与发展,跨国纳税人利用各种手段进行逃税和避税,已引起许多国家和有关国际组织的关注.涉外逃税和避税给所在国经济产生严重的危害.因此,我们应采取切实可行的措施,加强控制和严厉打击外商逃税和避税活动,以维护正常的经济秩序.     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,以规避或减轻其国际纳税义务的行为.国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展,但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸.国际避税作为一种现象有很强的生命力,在很长的时间里这种现象不仅不会消失,反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中.     

浅谈国际避税与反避税

随着世界各国经济交往、贸易规模的日益扩大大,一些从事国际投资的跨国纳税人纷纷以合法方式逃避税收,导致国际避税活动愈演愈烈,避税手段层出不穷,许多国家的财政收入受到了重大影响。在其利益受到不同程度损害及影响的情况下,各国的反避税立法等措施纷纷出笼,一场旷日持久的避税与反避税攻防战已在世界各个角落展开。伴随着我国与其它国家的贸易往来,涉及国际税收方面的问题也越来越多,为了维护我国的各方面利益,探讨和研究国际避税与反避税情况,无疑有着更为现实的意义。本文拟从四方面加以概述。     

基于我国税收政策的转让定价模型研究

从跨国企业的全球利润最大化视角出发,综合考虑企业所得税、关税、税收所在国发现转让定价后的惩罚程度,以及中国税收管辖权等具体情况,建立了适用于我国的跨国企业转让定价模型。研究结果表明:转让定价的报告价格是关于可比正常价格、惩罚系数、税收因素(由企业所得税率和相应关税决定),以及母公司所在国税收制度的函数。企业所得税率与相应关税税率决定了转让定价操纵的方向及动机大小,而转让定价处罚会降低操纵转让价格行为的概率。为了加强对跨国企业转让定价行为的调控,提出了明确关联企业认定标准,通过调节关税降低公允价格与转让定价之间的差距,加大对跨国企业转让定价避税行为的处罚力度等建议。     

跨国企业实施国际税收筹划策略分析

跨国纳税人利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划。论述了跨国企业国际税收筹划产生的原因,分析了进行国际税收筹划需考虑的因素,提出了国际税收筹划的主要方法。     

经济全球化趋势下的管理课题

全球化的主线是经济全球化 ,而经济全球化的主体是跨国企业 ,其实质则是生产要素在全球范围内的合理流动与优化配置。人是最具能动性、最具决定性的生产要素。因此 ,跨国管理的关键在于对人的有效管理。人是“文化人” ,在不同文化背景下所进行的跨国管理能否成功归根结底在于能否进行有效的跨文化管理。跨文化管理已经成为经济全球化趋势下的一个重要的管理课题。中国的跨国企业只有有效地实施跨文化管理战略 ,才能提高自身国际竞争力 ,在国际市场竞争中立于不败之地     

全球化时代发展中国家与跨国企业的角力

全球化是国际关系研究中的重要现象,跨国企业则是全球化现象的重要媒介和载体。直至上世纪80年代初,跨国企业仍被大部分发展中国家的政府视为发达国家经济侵略发展中国家的工具。现在政府对跨国企业的友善态度,可以说是服从于全球化进程中的世界经济深刻转变局面下所出现的逻辑变化。这些相关过程充分改变了跨国企业与发展中国家的关系,双方不断调整本身的方针及策略,争取与全球新形势下的现实接轨。本文尝试回顾及检视跨国企业与发展中国家两者关系中出现的转变,并进而指出考虑跨国企业的问题时,需要将有关研究视角放置于全球经济整体增长的背景当中。在全球化时代,发展中国家及跨国企业应视双方之间的关系为一种互补的关系,这种互补性有助国家提升资源运用及相关素质能力。发展中国家只有正确认识及合理利用跨国企业,才能积极推动政治建设和社会经济的持续发展。     

论避税与反避税

税收是国家财政收入的重要来源。在新的国际、国内经济环境下 ,随着对偷税、漏税、逃税行为查处力度的加大 ,避税行为成为部分纳税人的首选。所以 ,有必要对避税行为加以充分认识 ,并采取有力措施预防和打击避税行为     

外商直接投资的股权结构决策

本文对影响跨国企业海外投资的股权结构的经济、政治因素进行了深入分析。首先讨论了跨国企业自身的一些经济技术特征以及组织结构形式对其海外投资股权决策的影响,其次分析了影响跨国企业股权投资的有关东道国的经济与政治制度特征。本文认为,制定吸引跨国企业来华投资的经济决策,仅仅提供税收等优惠措施的不够的,东道国难以影响跨国企业自身的经济特征及跨国企业所在国的法律和税收等规定,不过,我们可以通过改善政府效率及降低交易费用等方面的改革,从根本上提高对外资的吸引力。      

股权集中度、投资者保护与税收规避

基于我国A股2010年-2018年上市公司面板数据,从股权集中度的监督效应和利益侵占效应出发,研究了股权集中度与税收规避的关系,以及投资者保护对二者关系的调节作用。实证研究发现股权集中度与税收规避呈现显著的“U”型曲线关系,即随着股权集中度的提高,税收规避先减少后增加,适度集中的股权结构更有利于抑制避税;投资者保护能够对股权集中度与税收规避的关系产生调节效应,即随着投资者保护程度的提高,股权集中度与税收规避的关系变得更加平缓、拐点右移、整体避税水平更低。研究结果对抑制上市公司避税程度、完善公司的股权结构和进一步加强对外部中小股东的保护力度具有一定的参考价值。     

关联交易避税及其税法规制问题研究

各国法律对于关联企业和关联交易的内涵外延的规定不尽相同。从增值税、消费税和企业所得税三个方面看 ,关联交易对税收有负面影响 ,有多种避税方法。结合国际条约和美国税法对关联交易避税的规制措施 ,我国现行税收立法在这方面应采取相应措施     

避税及其防范

通过对避税、反避税的研究,揭示了避税产生的后果,既导致税款流失,减少国家财政收入,影响经济建设和社会发展进程,还削弱了税收调控经济的能力等。提出了完善税收立法,制定反避税条款;强化税收征收管理,加大反避税力度;利用先进手段,实现情报资料快速收集和交流等具体措施。     

外商避税及其防范措施

随着各国经济交往的不断加强 ,国际避税已成为税收领域存在的十分普遍和突出的问题。近年来 ,外商来华投资不断扩大 ,避税现象也普遍存在 ,其花样之多 ,范围之广 ,需要我们去研究、去防范。本文分析了外商避税的方式方法 ,并根据我国实际情况 ,借鉴国外成功经验提出了对外商避税的防范措施。     

经济全球化背景下的国际资本流动

本文分析了经济全球化的特征 ,90年代国际资本流动的新格局及显著特点 ,预测了未来一个时期国际资本流动的趋向 ,提出了我国在国际资本运用中趋利避害的有关措施     

外资企业避税与反避税对策研究——以苏州市为例

开放经济条件下外资企业在区域经济发展中发挥了重要作用,但外资企业也存在避税现象,税负偏低;其主要采用避税地避税、转让定价等方法避税,且在新税法条件下呈现出利用股息预提所得税、资本弱化、行业优惠、电子商务避税等新特点.需要通过强化反避税环节、加强各相关部门的配合、建立国际情报交换联络平台、提高税务人员业务素质等对策进行反避税.