房地产企业“营改增”相关税负问题再探讨

房地产企业“营改增”是大势所趋,在分析“营改增”前后税负变化时,从实务角度出发区分了“甲供材料”和“包工包料”两种不同模式下房地产企业“营改增”的变化,考虑了营业税在所得税前的抵税效应,综合分析其税负变化,创建模型进行分析,发现实行“营改增”对“甲供材料”模式更有利,减税效果更好,同时指出企业能够取得增值税可抵扣金额的成本比例是“营改增”在制定税率时重点考虑的因素。     

“营改增”对地方政府隐性债务规模的影响

“营改增”对地方财政收入造成了冲击，刺激地方政府举债。采用强度双重差分法实证检验2016年“营改增”对地方政府隐性债务规模的影响,研究发现：“营改增”不仅会直接促进地方政府隐性债务规模的扩张，还会通过税收竞争、土地出让和支出竞争间接影响地方政府隐性债务规模，且这种间接影响在不同的地区表现不同。另外，“营改增”对高水平转移支付地区的政府隐性债务规模扩张的促进作用更大。因此，深化我国财税制度改革、优化官员政绩评价体系以及规范地方政府土地出让行为是严控我国地方政府隐性债务规模的有效途径。     

论“营改增”对高校财务管理的影响

"营改增"改增值税对高校财务管理具有一定的影响。文章从"营改增"的概念及现实意义入手,渐次分析了"营改增"后高校财务管理应面对的问题并提出了相应的应对措施。     

营业税改增值税改革对企业财务的影响

营改增会影响企业的各项财务活动。本文采用规范研究法,首先介绍了与营改增的主要内容以及实施的现实意义。其次,分析了企业在营改增前后主要财务指标的变化:由于消费型增值税下,企业新增的固定资产所含的进项税额是允许抵扣的,从而导致企业调增增值税可抵扣税额;可抵扣税额的调增节约了企业成本费用,进而影响企业的每股收益额;同时净资产收益率受到每股收益和增值税税额的调增影响而发生变化;通过以上财务指标的变化,定量研究出营改增对企业财务造成的实质性影响。最后,综合各项影响结果,得出具体结论。     

“营改增”对文化产业全要素生产率的影响——基于薪酬激励视角的PSM-DID分析

文章基于国家实施的营改增的税费改革实践,从员工薪酬激励的视角,研究了营业税改增值税对文化产业类企业绩效的影响。实证研究上,文章将实施“营改增”的文化产业类企业作为处理组,选择未实施营改增的制造业企业作为对照组,利用PSM-DID方法,分析了“营改增”对员工薪酬激励作用,进而对企业全要素生产率的影响。研究表明,“营改增”提高了企业对员工薪酬的激励水平,从而提升了文化企业的全要素生产率。基于以上实证分析,文章从降低税率、扩大税收抵扣范围、补全税收抵扣产业链、加强税收制度建设等方面提出了相关政策建议。     

“营改增”对文化产业全要素生产率的影响——基于薪酬激励视角的PSM-DID分析

文章基于国家实施的营改增的税费改革实践,从员工薪酬激励的视角,研究了营业税改增值税对文化产业类企业绩效的影响。实证研究上,文章将实施“营改增”的文化产业类企业作为处理组,选择未实施营改增的制造业企业作为对照组,利用PSM-DID方法,分析了“营改增”对员工薪酬激励作用,进而对企业全要素生产率的影响。研究表明,“营改增”提高了企业对员工薪酬的激励水平,从而提升了文化企业的全要素生产率。基于以上实证分析,文章从降低税率、扩大税收抵扣范围、补全税收抵扣产业链、加强税收制度建设等方面提出了相关政策建议。     

营业税改增值税改革对企业财务的影响简

营改增会影响企业的各项财务活动。本文采用规范研究法，首先介绍了与营改增的主要内容以及实施的现实意义。其次，分析了企业在营改增前后主要财务指标的变化：由于消费型增值税下，企业新增的固定资产所含的进项税额是允许抵扣的，从而导致企业调增增值税可抵扣税额；可抵扣税额的调增节约了企业成本费用，进而影响企业的每股收益额；同时净资产收益率受到每股收益和增值税税额的调增影响而发生变化；通过以上财务指标的变化，定量研究出营改增对企业财务造成的实质性影响。最后，综合各项影响结果，得出具体结论。     

“营改增”试点专辑之二:深圳国税有条不紊推进“营改增”试点

9月24日,记者从深圳市国税局获悉:该局对现行的增值税、消费税税收优惠项目进行了重新梳理和明确,并据此更新了《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法》,并在门户网站(www.szgs.gov.cn)发布《关于更新增值税、消费税税收优惠管理办法的公告》.此举标志着深圳纳税人密切关注的在"营改增"试点期间,纳税人原享受的营业税优惠政策需要过渡为增值税的税收优惠等多项问题得到解决;同时也意味着在国家税务总局的正确领导和深圳市政府的大力支持下,深圳市国税局"营改增"各项相关工作正在有条不紊地推进.     

税收立法权纵向划分的基本原则

税收立法权纵向划分的基本原则是税收立法权纵向划分法律规范存在的依据和相互间衔接协调的基础。基于其应当具备的功能和满足的条件,税收立法权纵向划分的基本原则应包括税收立法权纵向划分法定原则;税收立法权纵向划分与税种划分、财政转移支付相协调以确保实现各级政府事权原则;确保中央宏观调控与地方因地制宜兼顾原则;中央税收立法权对地方税收立法权进行法律制衡原则。     

“营改增”对潮州经济的影响

营业税改增值税(即"营改增")是一项重要的结构性减税措施,是我国财税体制改革的重大举措。广东省所属的潮州市作为试点地区,改革一年多来认真贯彻执行"营改增"税收改革政策。潮州市的地方财政、产业结构、相关行业等方面都受到影响。通过抓好税务部门的征管工作、设立财政专项扶持资金、调整完善交通运输业和现代服务业"营改增"政策和加强企业财务管理制度等方面的对策,谋求最佳的政策效应以促进潮州产业转型、优化产业结构,实现潮州经济的新飞跃。     

勇挑重担 凝心聚力 促“营改增”渐入佳境——深圳市福田区国税局“营改增”试点工作录

从2012年8月深圳启动“营改增”试点以来，作为“营改增”接收“大户”的福田区国税局，勇挑重担，紧锣密鼓筹备，充分预计困难，多管齐下，确保“营改增”顺利进行。该局结合“营改增”各行业特点，不断探索，多措并举，辖区“营改增”企业的税收征管和服务渐入佳境。     

产业转型升级、“营改增”与增值税改革

经济乃税收之母,主体税种的征税重心必然会随着主导产业的转型而发生转移。我国增值税替代营业税的过程就是税制征税重心随主导产业的转移而变化的过程:1994年设计的增值税和营业税"两税并行"格局,是基于当时以第二产业为主,兼顾对第三产业征税的目的,也是符合当时实际征管条件的现实选择;2012年实施的"营改增"同样是适应平衡各产业税负和鼓励第三产业发展的现实需要。同时,"营改增"后的增值税制度仍是一种过渡性的选择,不能完全满足对第三产业征税的需要,其复杂的税率结构、偏窄的进项抵扣范围和"第二产业特征"明显的征管制度有必要进一步改革。     

“营改增”试点专辑之三：深圳“营改增”试点进行时

本期专辑以“深圳‘营改增’试点进行时”为题，全方位报道深圳市国税局“营改增”试点运行情况、扎实推进改革的做法等     

“营改增”专辑之4 深圳市国税局“营改增”试点风采录

截止2012年12月17日,深圳市共有开业状态"营改增"纳税人78870户,其中交通运输业5188户,部分现代服务业73682户。经统计,深圳国税"营改增"纳税人本期共缴纳增值税税款5.82亿元,其中一般纳税人13449户缴纳税款4.76亿元,小规模纳税人57881户缴纳税款1.06亿元;按行业划分,交通运输业缴纳税款0.71亿元,部份现代服务业缴纳税款5.11亿元。据统计,"营改增"纳税人首月的准期申报率为95.85%,与其他纳税人的申报率基本持平。随着12月17日的结束,深圳市国税局"营改增"纳税人的首个申报期已顺利渡过,标志着深圳国税前期所进行的政策部署、纳税人征管档案接收、信息系统改造、纳税人培训等工作落实到位,效果明显。据介绍,在此期间,深圳国税涌现出了一些加班加点,默默奉献的先进集体及个人的事迹。本期专辑采撷了部分事迹,以飨读者。     

关于建立地方各级财政之间转移支付制度的思路

探讨建立地方财政之间的转移支付制度,是地方财政改革面临的一个现实而紧迫的问题。 一、转移支付制度有利于国家统一和国民经济的发展 由于我国各地的经济发展水平和经济结构不一致,导致财力不平衡。按同一标准划分     

"营改增"后福建省促进现代服务业发展的财税政策优化建议

“营改增”有助于现代服务业降低税负,扩大投资和做大做强。福建省应发挥财税政策的杠杆效用,利用“营改增”契机以推动通信、科技、旅游、数字化等现代服务业发展;通过制定企业所得税、个人所得税地方优惠措施进一步降低福建现代服务业企业税负;通过灵活运用财政资金以加强现代服务业基础设施建设、引进高层次现代服务业人才、对消费型现代服务业补贴;通过成立市场化运作的现代服务业投资基金,以促进产融结合和优化升级。     

从营业税规则演进看税收要件的明确化及稳定性

我国1950年以来营业税规则演进史,特别是近5年约400件营业额课税规范性文件,彰显了税收要件向明确化及时效性发展的特点,其中经济因素起到了决定性作用。落实税收法定原则,税收要件应当从“模糊化”向“明确化”、从“时效性”向“稳定性”转变。“营改增”使得税收要件稳定性强化,但是其并不必然促进税收要件明确化。虽然“营改增”即将完成,但是其税收要件明确化及稳定性的演进史对我国财税体制改革及税收法治提供了现实参考及诸多启示。     

“营改增”税制下施工企业经营对策分析

自2013年8月1日起,交通运输业、部分现代服务业的营业税改增值税在全国范围内推行,建筑业"营改增"是大势所趋。本文通过对施工企业"营改增"前后企业现金流量变化的分析,指出该政策的实施,将会对建筑施工企业在建筑市场运行环境、建筑企业经营管理等方面产生诸多影响。建筑施工企业应采取积极措施,以应对此项税制改革。     

基本公共服务均等化视角下政府事权财权配置探究

合理配置各级政府的事权与财权,逐步实现基本公共服务均等化,是当前我国经济社会发展面临的紧迫任务.然而,目前我国各级政府间的权责划分不清晰,财权与事权不匹配,事权层层下放,而财权与财力却层层上收,造成基层政府财政困难和基本公共服务投入严重不足以及供给的非均等.要解决这一问题,应结合我国国情,借鉴世界各国的有益经验,以政府职能的重新界定为起点,在明确各级政府的事权基础上,完善税收体制改革,合理划分各级政府的财权,然后通过规范的转移支付制度,解决中央与地方政府间的事权、财权不平衡问题,从根本上保证地方财政收支平衡,最终实现基本公共服务均等化.     

房地产企业土地增值税涉税风险分析

土地增值税是在我国房地产税不完善的前提下开设的,存在着税种的扣除项目过于复杂、计算困难,减免税的规定模糊、可操作性差,实际实施过程中难度较大;存在着与原房产税、土地出让金、土地占用费重复征收的问题;存在着税制设置漏洞,纳税人的遵从性不高,使纳税人获得纳税筹划的空间,收管效率低下的问题。国家正在加快房地产税改革的步伐,相信在"营改增"和房地产税改革完成之日,土地增值税也将会渐渐退出历史的舞台,或者被其他税种取代。