法律制度、高管网络与外部审计监督

文章以2007至2013年中国A股市场上市公司为样本,实证检验了高管网络对外部审计监督(审计意见、审计收费)的影响.研究发现,企业高管网络规模越大,越有可能获得非标准审计意见,承担的审计费用越高.考虑到地区法律环境的差异,进一步研究发现,企业所在地区的法制越健全,高管网络与获得非标准审计意见可能性、审计费用的相关关系更强.研究检验了作为正式制度安排的法律制度对企业审计特征的影响,也探索了作为非正式制度安排的高管网络对其的作用机制,可为政府监管与公司治理结构优化提供参考.     

大股东资金占用与审计约束

以大股东资金占用作为大股东与中小股东之间代理冲突的替代变量,研究审计对这一代理冲突的约束作用。实证研究表明,大股东非经营性资金占用越严重,被出具非标准审计意见的可能性越大,而大股东经营性资金占用与被出具非标准审计意见的正相关关系不显著;被出具了非标准审计意见的公司,其大股东占用资金在未来年度将会减少。审计能有效约束大股东资金占用。     

独立董事宏观视野与审计费用——基于独董咨询视角

企业在审计费用上的差异一直都是实务界与学术界感兴趣的现象,尤其近年来随着宏观经济形势对公司经营发展重要性的不断提高,一系列文献均发现宏观不确定性会导致审计费用显著增加,但尚未有研究从企业层面提出有效的缓解机制,而独董日益被认可的咨询角色以及宏微观结合的视角为本文探索这一问题提供了灵感。基于2007-2017年沪深A股上市公司的样本,从独董具备的宏观视野角度出发展开了相应的研究,实证检验发现,上市公司拥有宏观背景独董,以及拥有的宏观背景独董数量越多、比例越高时,其审计费用越低;与此同时,当企业位于投资者保护程度较高的地区、拥有较高的公司治理水平以及处于经济不确定性程度较高时期时,宏观背景独董的咨询作用能得到更显著的体现,使企业审计费用的降低也更多;进一步的作用机制分析还表明,宏观背景独董主要是通过降低企业的审计风险最终作用于审计费用。     

战略差异度与审计师决策

战略对企业的生产经营至关重要.本文以我国上市公司为样本,探究了战略差异度对审计定价及审计师出具审计意见类型的影响.研究发现,企业战略差异度与审计师给予的审计定价和审计意见类型显著正相关,企业战略差异度越大,审计定价越高,也越容易被审计师出具非标准审计意见;相对于非国有企业,国有企业的战略差异度对审计师决策的影响相对较弱;企业所处的行业竞争程度越低,战略差异度对审计师决策的影响越弱.本文研究结果不仅丰富了企业战略选择方面的文献,也为审计师决策提供了直接的经验证据.     

关联方转移利益与审计意见尧审计独立性的关系研究

选取2007 年108 家更换会计师事务所的上市公司作为样本,建立模型,实证关联方转移利益与审计意见、审计独立性的关系。实证发现:前任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移正相关,独立性较强;后任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移负相关,独立性较弱。建议:规定会计师事务所禁止向客户提供的非审计服务范围,限制其向同一客户审计收费的最高比例,在财政部下设审计监督委员会,由其委托审计和支付费用,提高审计独立性。     

内部审计质量及其特征因素对外部审计费用的影响——来自深市主板的经验证据

本文从组织地位、规模、职责范围、规章制度等内部审计的四个特征因素来度量内部审计质量,并检验内部审计质量及其特征因素对外部审计费用的影响。研究发现内部审计质量与外部审计费用显著负相关,即内部审计质量越高,外部审计费用越低。而内部审计质量各特征因素对外部审计费用的影响却存在不一致性,其中:内部审计规模和职责范围与外部审计费用显著负相关;内部审计规章制度与外部审计费用虽然负相关,但不显著;内部审计组织地位却与外部审计费用显著正相关。     

关键审计事项披露与CPA审计监督治理职能强化

立足于CPA审计的监督治理职能,选取2015-2019年沪深A股上市公司为样本,以会计信息质量的可靠性原则为切入点,检验关键审计事项披露及其披露特征所产生的增量治理效果,研究发现：第一,关键审计事项披露确保了长期内更为持续可靠的会计信息质量,提升公司盈余总额持续性,这一持续性是由应计盈余持续性贡献的。第二,在披露特征检验方面,披露程度越高或者越多事项涉及大额盈余操纵科目,公司盈余总额持续性和应计盈余持续性的提升幅度越明显。第三,关键审计事项在法制环境越良好、注册会计师越具行业专长时,对公司盈余总额持续性和应计盈余持续性的提升效果越明显,一定程度上解释了关键审计事项强化CPA审计监督治理职能的作用机制。     

媒体负面报道、内部控制与审计费用的相关性

基于我国A股上市公司2011—2019年的财务数据,研究媒体负面报道、内部控制与审计收费之间的相关性。结果表明媒体负面报道越多,审计师收取的审计费用就越高;高法律环境下审计师由于负面报道收取更高的审计费用,而在低法律环境下二者关系并不显著;对内部控制越薄弱的企业,审计师会收取更多审计费用;内部控制对媒体负面报道与审计费用正向关系起到部分中介效应。     

公允价值变动、市场化程度与审计收费

当前,我国各地区的市场化水平极不均衡,导致公允价值审计所需信息获取的难易程度不同,由此产生了审计风险的差异,进而会影响审计收费。利用2008—2016年沪深A股上市公司的相关数据,实证分析了公允价值变动、市场化程度和审计收费之间的关系,研究发现:(1)公允价值变动损益越大,审计收费越高;(2)上市公司所处地区市场化程度越高,审计收费越高;(3)上市公司所处地区市场化程度对公允价值变动与审计收费的关系具有调节效应,市场化程度越高,公允价值变动对审计收费的影响越小;(4)相较于民营企业,国有企业审计收费受公允价值变动损益与所处地区市场化程度的影响更大。研究结论表明,会计师事务所应结合企业所处地区的市场化程度考虑审计收费标准;国有企业选择在高市场化程度的地区拓展业务可以有效降低公允价值计量产生的审计风险,抑制审计收费溢价。     

我国审计费用和上市公司治理结构的关系分析

自2002年由证监会和国家经贸委发布《上市公司治理准则》规范了我国上市公司的治理结构,如何改良我国企业内部治理问题提上议程.本文简单从审计费用和公司治理共同影响因素分析两者潜在的关系,利用这种潜在关系从侧面显示上市公司治理情况.而通过文章做的实证研究,得出结论是审计费用与公司治理结构存在着不显著的负相关.     

异常审计费用、审计质量与股价崩盘风险

审计收费的经济后果近年来引起了学界的持续关注,在我国资本市场管理制度尚不健全的背景下,异常审计费用与个股价格波动密切相关。以2012—2018年沪深两市A股上市公司为样本,实证分析了异常审计费用对股价崩盘风险的影响路径。研究发现,正向异常审计费用能够显著降低公司的股价崩盘风险,在高代理成本公司中,这种降低作用更明显;而负向异常审计费用不会显著影响公司的股价崩盘风险。另外,机制分析发现,审计质量在异常审计费用对股价崩盘风险的抑制影响中具有部分中介效应。上述结论表明,异常审计费用的产生遵循了成本效益原则,而非审计意见购买。因此,会计师事务所应当对审计服务收费进行更加规范的管理,制定合理的定价标准,避免低价揽客对审计质量造成损害,进而引发股价异常波动。     

2001——2004年吉林省上市公司审计意见研究

采用描述性统计的方法对2001—2004年吉林省上市公司的审计意见进行研究,发现吉林省上市公司被注册会计师出具的非标准无保留审计报告主要集中于重亏企业,要提高吉林省上市公司的标准无保留审计报告数量,关键在于提高吉林省上市公司的经营能力。     

公司治理视角下内部审计法律监督的机制与优化

公司治理和内部审计自产生、发展至今,根本目标渐趋统一,公司要秉承着诚实、正直、互相尊重、责任感及可靠性等原则进行治理,向社会展现出自己最真诚的一面;详实的内部审计报告能够体现出公司治理的成效,并通过提出评价、意见的方式改善公司的治理现状,从而提高公司的治理效果和经济效益。内部审计法律监督机制的完善能够促进公司治理的有效性,公司治理水平的提升也能提高内部审计法律监督的效果,两者之间相互影响、相互促进。文章通过阐述内部审计法律监督在公司治理中的作用引出内部审计法律监督的重要性,并根据公司内部审计法律监督的现状分析其存在的问题,提出相应的改进措施,以期健全内部审计法律监督机制,并在公司治理中充分发挥作用,促进企业可持续发展。     

福建省上市公司审计费用实证研究

审计费用作为企业与会计师事务所之间的经济联系,是审计研究的重要对象。从2010年公布年报的福建省上市公司中选取50家符合模型构建条件的公司,建立多元线性回归模型对其审计费用的影响因素进行了实证研究。研究结果为上市公司和会计师事务所的规模是影响福建省上市公司审计费用的主要因素,而审计业务复杂程度、公司净资产收益率等体现出潜在审计风险成本未能在审计费用中得以体现。     

党组织治理、行业竞争与环境绩效

党组织以"双向进入、交叉任职"方式参与公司治理,是具有中国特色的公司治理制度.本文通过收集整理2007—2019年A股上市公司党组织参与公司治理的相关数据,研究党组织参与公司治理对企业环境绩效的影响.我们发现:党组织"双向进入"和"交叉任职"可以显著提升企业环境绩效的水平;行业竞争在党组织治理对环境绩效的影响中起正向调节的作用,行业竞争程度越强,党组织治理对企业环境绩效的提升作用越强.反过来,环境绩效的提升对企业权益资本成本起到负向作用,即党组织对环境绩效的影响将降低企业的权益资本成本.     

内部控制审计制度的执行增加了审计费用吗

文章检验了内部控制审计制度执行前后内部控制审计对审计市场收费的影响,同时将样本公司按照不同板块及规模进行分类,研究不同公司内部控制审计制度对审计收费影响的差异性.研究结果发现:内部控制审计制度执行后相对于执行前,小型公司的审计费用显著增加;大型公司中,只有披露内部控制审计报告公司的审计费用显著上升,而未披露内部控制审计报告公司的审计费用没有显著变化.内部控制审计制度执行后,中小板和创业板小型公司无论是否披露内部控制审计报告,其审计费用没有显著差异;而大型公司中,披露内部控制审计报告的审计费用显著更高.此外,主板公司无论大型还是小型,披露内部控制审计报告的,其审计费用均显著更高.内部控制审计制度执行后,首次执行内部控制审计的小型和大型公司的审计费用均显著增加.研究结论为规范审计市场的审计收费提供了参考.     

政府审计、财政透明度与公共卫生支出效率

加强公共卫生财政支出的审计监督,提高公共卫生支出效率,是实现健康中国战略目标的关键保证。本文基于我国省级面板数据,考察政府审计对公共卫生支出效率的影响,以及财政透明度对政府审计与公共卫生支出效率关系的调节作用。研究发现,政府审计的治理功能有助于提高公共卫生支出效率;财政透明度越高,政府审计的治理功能促进公共卫生支出效率的效果越明显。研究结果为政府审计发挥国家治理功能,加强对公共卫生体系的监督,从而维护人民健康权益提供了启示。     

内部控制缺陷、管理层权力与审计费用

以2016—2020年A股上市公司为样本,采用多元回归模型研究内部控制缺陷与审计费用的关系,并分析了管理层权力对二者关系的调节作用。研究结果表明：内部控制缺陷与审计费用显著正相关;管理层权力会强化内部控制缺陷与审计费用的正相关关系;进一步研究发现,在规模越小的企业中,内部控制缺陷对审计费用的正向影响越显著。建议构建合理有效的内部控制体系,防范内部控制缺陷。     

签字审计师搭档异质性特征与审计意见研究——基于媒体报道利用视角

媒体报道对审计行为的影响已成为近年的研究热点。既有研究多将两位签字审计师视作一个整体,忽视了二者在媒体报道获取和认知能力方面存在差异的客观实际。基于有限关注理论和高阶梯队理论,探究了签字审计师搭档异质性特征在关注和利用媒体报道中的作用,发现签字审计师搭档异质性特征能够显著弱化正面报道对审计意见的影响,并提高了出具非标准审计意见的可能性。区分签字审计师搭档与客户是否存在亲密关系后发现,具有异质性特征的签字审计师搭档能够显著弱化客户亲密关系对出具非标准审计意见的影响,非标准审计意见被出具的概率得以提高。因此,审计项目组、会计师事务所和监管部门应当充分考虑签字审计师搭档的职位和专业背景等异质性特征,合理配置审计师资源,形成更符合审计执业需求的人力资本结构。     

内部审计在公司治理中的作用

公司治理是伴随着现代企业而产生发展的,它通过一套制度的安排对企业的权、责、利进行约束。而内部审计正是对这套制度的再监督。本文从公司治理的角度,根据内部审计的涵义和职能,在分析内部审计与公司治理联系的基础上,论述内部审计在公司治理中的作用。同时,结合我国公司治理的现状,揭示内部审计工作存在的问题和相应的解决措施。