关于完善我国税法体系的思考

税法体系是税法在法律形式上的整体布局和法律内容上的严密规范。我国现行税法体系主要由宪法、法律、行政法规、地方性法规和规章构成。现行税法体系存在着法律层次低,法律效力不高,税法的行政法特点不突出,地方缺乏适度的税收立法权等问题。需要尽快建立以税收基本法为核心,以税收法律为主,行政法规为辅的科学、统一、完整的税法体系。     

企业税收筹划的理论问题研究

依法纳税是每个公民的义务。税收的现金支出刚性、税法的不完善性和会计方法的可选择性客观上允许纳税人采用税收筹划减少或消除税收负担。税收筹划最基本的特征是合法性,允许纳税人在法律规定的范围内,采用免税、减税、分割等技术方法,事先进行税务活动规划,以达到减轻税收负担的目的。     

中美两国免税并购交易制度之比较研究

尽管中美两国税法都规定了免税并购交易制度,但是,由于两国企业并购市场发展水平与税收立法技艺等方面的差异,两国免税并购交易制度也存在着较大的差异。这种差异主要表现在免税并购交易的种类及适格要件的制度设计上。在美国,有关免税并购交易种类与适格要件的规则的设计极为细致、详尽与周全,符合税收中性原则与实质课税原则;相较之下,中国相关制度则极为简略与不周全,不符合税收中性原则与实质课税原则。因此,美国联邦免税并购交易制度对中国具有重要借鉴意义。     

非营利组织商业化及其规制

要合理限制非营利组织的商业活动,防止其成为个人利益的输送工具,就需要跨越民法、税法、行政法等法域,构建一系列的规则束。政府以税收优惠等特别利益,来引导非营利组织主动接受法律监督,此为诱致型法律规制;禁止非营利组织内部成员从商业活动中牟取私利,此为禁止型法律规制;为解决非营利组织和社会公众之间的信息不对称问题,应确立起非营利组织和非营利组织成员的公众义务,此为义务型法律规制。     

论非营利组织税法体系的构建

非营利组织应当是从事公益性或者非营利性事业，并依法享受税收优惠待遇的事业单位或社会团体。针对非营利组织的特质及我国非营利组织特殊税收待遇的法律规制缺陷，应严格区分非营利组织的相关商业活动和无关商业活动，对不同类型的非营利组织采取差别税收政策，细化免税政策，避免税收优惠被滥用，改进捐赠税收制度，构建适合非营利组织的特殊征管制度，强化对非营利组织的监管。     

营利性民办学校市场准入法律规制研析

2016年《民办教育促进法》的修订,标志着营利性民办学校法律地位的确立。市场准入法律规制是监管营利性民办学校办学行为的首要环节,是防范办学风险与保障营利性民办学校教育质量的重要措施。民办教育领域的新法新政确立了营利性民办学校市场准入法律规制的主要框架,包括明确营利性民办学校办学主体的资格条件、以负面清单的形式对营利性民办学校的办学类型与办学资金的限制作出规定、设置以公办学校为参照的准入标准、确立营利性民办学校的准入审查方式。而市场准入法律体系不完善、准入领域不清晰、准入标准不科学和准入监管体制不健全,是营利性民办学校市场准入法律规制存在的问题。未来可从完善准入法律体系、明晰准入领域、科学设置准入标准以及优化准入监管体制等方面,完善营利性民办学校市场准入法律规制,推动营利性民办学校的有序发展。     

农民专业合作社外部监管体系的内容及职能

农民专业合作社的规范发展,需要政府有关部门的服务和指导,更需要政府部门的外部监管。建立以农业部门监管为主,工商、税务、银监会等其他政府部门各司其职、相互配合的农民专业合作社外部监管体系,是我国农民专业合作社发展的战略举措。监管的内容与范围包括：农民专业合作社的登记注册、农民专业合作社资格认定和运行机制、税收优惠、财政及金融等国家支持资金的使用等。     

公募基金会的法律监管问题初探

公募基金会的法律监管,关键是要确保兼具道德色彩和组织色彩的非营利法人协调好自身的不同角色,确保角色分工和实践交叉不会导致败德或违法。因此公募基金会的法律监管应以“嵌入式监管”为理念,构建多中心的监管主体结构,着力于信息披露机制、税收调整机制、信用评价机制和问责机制等基本制度的建设及完善,并设置相应的法律责任。     

平台价格补贴行为的法律规制

平台对商户及消费者实施的持续性、规模性价格补贴在繁荣平台经济发展的同时也产生了严重的负外部性。与平台价格补贴行为相关的法律规范及公共政策涉及价格法、竞争法和平台经济监管等多个领域，但既有的规则对平台在价格违法行为中的法律地位缺乏明确认定，在具体内容上或难以直接适用，或以行为人为直接经营者且具有市场支配地位为前提，设置的豁免情形亦过于宽泛。应树立明确的规制理念和立场，以价格执法机构、反垄断执法机构、市场监管机构为不同类型补贴行为的规制主体，强化规制依据的针对性。应明确平台可以构成低价倾销或掠夺性定价的主体，对平台价格补贴引发的价格违法行为、不正当竞争行为以及垄断行为予以类型化的法律规制，并在平台经济监管领域的法律规范中完善法律规制的基础设施建设。     

互联网零工经济的税法治理:挑战、逻辑与应对

互联网零工经济的发展在重构就业形态的同时也重构了劳动者与组织的关系，按照传统“二分法”来认定劳动者与平台之间的关系已不合时宜，并带来了税收机遇与挑战。当前我国互联网零工经济的税法治理仍面临税法要素难以认定的适应性困境、专门性税收优惠考虑不周的公平性困境、税收征管技术难以匹配的效益性困境以及税收收益分享不均的均衡性困境，这些问题亟需放置于数字要素的税法治理、劳动关系变革的纳税义务调整和信息不对称的税法管理机制创新等理论框架中予以解决。为此，有必要在遵循税法原则基础上，通过实体税法对零工经济进行制度回应和规则创新，区分零工从业者收入水平的高低给予优惠待遇，完善零工经济主体的税务登记、涉税信息报送和真实性保障规则，并根据税收贡献和受益原则加强对税基的重新划分，解决税收与税源背离问题，全面回应零工经济的税法治理难题。     

我国建立慈善组织认定制度的基本构想

慈善组织的认定是慈善立法中的基础性问题,是慈善组织享有"慈善"字样冠名权、免税资格和募捐资格等的前提条件。慈善组织认定制度的目的是将慈善组织与政府、企业、其他非营利组织作相对清晰的区分,促进慈善组织实现其慈善宗旨。     

药品监管渎职罪的证成与确立

刑法的目的要求刑事立法必须有效回应社会关切。频发的药品安全事故与药品监管渎职有密切关联，但相对药品渎职行为之重大危害，现有的处罚偏轻，对其刑事责任的认定存在困难。基于民意基础、司法适用以及刑法谦抑性的考量，应当设立药品监管渎职罪，并明确其构成要件，以通过独立规制的形式实现刑法对药品监管渎职行为规制的法律效果与社会效果的统一。     

美国物业税的税收优惠机制及其经验借鉴

物业税在美国被称作是财产税。美国物业税税收优惠有如下几种具体措施,即免税和减征;“断路器”税收抵免、延期纳税、分类税率、税收收增量融资等。美国物业税的税收优惠机制有其优势与缺陷,对未来我国物业税的开征和运行提供了借鉴。     

非营利组织特殊税收待遇的法律规制探析

在借鉴国外非营利组织特殊税收待遇的法律规制模式—减免税制和税前扣除制的基础上,笔者提出了以非营利组织的法律界定为切入点,完善我国非营利组织特殊税收待遇的基本设想。认为非营利组织应当是从事公益性或者非营利性事业,并依法享受税收优惠待遇的事业单位或社会团体法人。针对非营利组织的特质,建议在税法中应当区分公益性和互益性、相关商业活动和无关商业活动的非营利组织,并赋予不同的减免税待遇;应当统一向公益性非营利组织捐赠的税前扣除标准,允许超限额部分递延扣除,并建立公益性捐赠的直接扣除制,允许境外公益性捐赠限额扣除。     

美国联邦税法三方收购重组制度评析

美国根据收购重组是股东对企业的投资利益在经过变化的公司形式下继续存在的理念来设计收购重组税收制度.三方收购重组是涉及目标公司、收购子公司及收购母公司三个当事方的免税并购交易.三方收购重组制度符合税收中性原则、公平原则与实质课税原则,体现了芙国联邦税法鼓励并购活动的价值取向,值得我们借鉴.     

洞见《环境保护税法(征求意见稿)》:得失之间

《环境保护税法》是十三五期间的人大立法重点,征求意见稿的出现意味着它已经被明确提上立法议程。征求意见稿在坚持全面落实税收法定原则的基础下,强调环保目的并推进法律形式的合理性,充分体现了目前的立法水平。但在税收法定原则的细节落实、税目、收支制度、与相关法律的衔接及其税收监督等方面还需完善。《环境保护税法》在进一步完善过程中应注重约束行政权力、确定专款专用模式、完善与相关法律衔接等方面问题,促使其最大限度地发挥保护环境的立法功能。     

近十年澳门与内地食品安全法制比较

澳门与内地在食品安全监管体制上比较接近,但在食品安全标准和食品安全公众参与方面却有较大法律冲突.澳门在打造世界旅游休闲中心的过程中,应该高度重视食品安全法律规制,尤其是与内地在食品安全法律规制方面的冲突,以"食品安全至上"为最高理念,以构建食品安全统一实体法规范、在共同参与的国际公约框架内和构建澳门与内地长效食品安全监管合作机制为主,解决食品安全法律冲突.     

我国税法走向债权法的必然及路径分析

改革开放以来,我国在税收立法、执法与司法领域各自取得了很大的进步,基本形成了规范税收事项的法律体系以及相应的执法、司法制度,但是在税收法定主义、纳税人权利保护等方面依然存着很大不足,没有真正确立纳税人与国家的公法之债关系,这也阻碍着税法的进一步发展。必须具备完善的纳税人权利保护制度,真正确立税收法定主义,建立完备税收执法制度,建立纳税人诉讼制度,才能促进我国税法向债权法的进一步转型。     

论有限责任公司股东资格的认定

股东资格认定的事实依据纷繁复杂,实践中关于股东资格认定的纠纷多种多样,必须从理论上探究解决股东资格认定的基本思路.股东资格认定首先要区分当事人所处的法律关系的性质.属于商事法律关系的,应当遵循外观理论,适用商法规范,以保护交易安全和促进交易效率;属于民事法律关系的,应当遵循意思真实原则,重实质而轻形式,适用民法规范,切实保护真正投资人的利益.     

一战前后美国法律主义团体对国际秩序的追求

20世纪初，一些美国精英倡导法律国际主义理念，即通过发展国际法和构建一个以国际法院为核心的国际司法机制来维护世界和平。成立于1910年的卡内基基金会，在前国务卿鲁特、国际法学者斯科特等人领导下，迅速发展为法律国际主义的旗舰组织。受到第一次世界大战的冲击，该阵营内部出现分裂。新成立的强制和平联盟为法律主义的国际秩序思想引入了集体安全与武力制裁因素，而这是卡内基基金会所反对的。双方由此展开了激烈的外交大辩论，一度主导了美国国内关于战后国际秩序问题的讨论。但是，随着威尔逊倡导的自由国际主义的兴起，法律国际主义的影响力迅速下降。直到20世纪20年代共和党执政后，法律国际主义的影响再起并塑造了美国对外政策的法律主义取向。