试论利润操纵的识别

上市公司利用各种手段对其利润水平进行人为操纵，是目前财务报表 披露过程中不容回避的一个问题。利润操纵，也称利润包装，一般是指为了某种目的而对本公司的利润实现情况进行人为调节的一种行为,其基本手段是利用法规政策之空白及政策本身的灵活性，来达到包装利润的目的。在我国证券市场上，由于受不同的利益驱动，许多上市公司都存在着利润操纵行为。那么，作为投资者应如何“睁开慧眼”，识别企业的利润操纵行为呢？关注注册会计师审计报告上市公司的年终财务报表都必须经过注册会计师的审计。注册会计师根据独立审计准则的要求，实施…     

财务报表舞弊可能性的智能识别方法

文章根据注册会计师发表的审计意见类型和证监会对上市公司的处罚结果选择研究样本,选取23个财务指标作为研究变量,对财务报表舞弊可能性企业和非财务报表舞弊可能性企业进行实证分析。实验结果表明:两类企业在负债水平、偿债能力、资产规模、资产结构、营运资金周转、盈利能力以及公司增长等方面有显著差异,并且,两种智能方法对两类公司的分类准确率较高。     

对注册会计师制度的几点思考

注册会计师审计因其具有独立、客观、公正的特征而成为经济发达国家维护市场经济秩序的重要手段,是经济商品化程度不断提高所形成的必然趋势。防止财务欺诈,降低投资者的投资风险,维护我国不断发展的市场经济,注册会计师担当着重要的角色。一、我国注册会计师独立性的缺陷及原因注册会计师的独立性是指注册会计师的审计计划、审计过程、审计报告的独立性,也是包括注册会计师在     

审计风险浅析

由于会计信息的失真造成各有关利益主体损失时,就会追究相应责任主体的法律责任,为企业出具审计报告的注册会计师及会计师事务所,也会因未能通过审计发现和披露企业会计资料中存在的错误、舞弊和企业经营风险而被追究责任,承担审计风险。     

浅析CPA审计资产减值时的错弊

注册会计师对被审计单位有关资产减值事项的审验,一定要根据谨慎性原则认真分析被审计单位对各项资产的检查情况,是否遵循和严格按《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定,在取得合法证据的基础上确定和处理。关注其是否存在应提未提、有意多提少提或提取秘密准备的情况,并审慎地做出分析和判断,考虑其对审计报告的影响。 注册会计师在审计资产减值时,常会遇到如下问题:     

试论《审计报告》准则

审计报告是注册会计师在实施审计程序的基础上出具的、用来对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。但我国原来的审计报告准则,即1996年开始实施的《独立审计具体准则第7号一审计报告》由于审计理论和实务发展很快,已经不能适应当前的需要,所以需要对其进行相应的修改。中注协于第六届独立审计准则中、外方专家咨询组第一次会议上确定了     

对注册会计师审计意见行为模式的调查

规范分析研究表明,注册会计师具体审计意见的确定过程为多次博弈过程。会计准则或制度的变迁、政府对资本市场监管政策的调整、审计客户的盈余管理行为等因素都是重要的外部因素。规范分析研究还表明,我国注册会计师审计意见行为模式有:货币收益导向模式、货币收益和风险并重导     

浅议民间审计风险的含义及特征

一、民间审计风险的含义 国际审计准则认为：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。 美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）认为：审计风险是审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。 我国的《独立审计具体准则第９     

审计风险成因及评估

上世纪90年代以来,西方各国控告审计师的诉讼案件急剧增加,一些会计师事务所因此陷入困境甚至倒闭。近年来,“安然事件”之类专业造假丑闻层出不穷,审计职业界面临的审计风险已越来越大。中国上市公司财务报表弄虚作假现象更是屡见不鲜,相当一部分会计师事务所和注册会计师由此受到处罚。审计风险已经成为业界共同关注的问题,它不仅使投资者蒙受损失,也影响着审计人员的声誉。一、审计风险的成因审计风险是审计发展到一定阶段的产物。其形成既有客观原因,也有主观原因。(一)审计风险形成的客观原因1、审计活动所处的法律环境的不断强化使审…     

提高我国资本市场审计独立性的对策

一、我国资本市场审计独立性不足的主要原因 中国审计市场的现状是,一方面是与全国企业总数比较,会计师总量小,会计事务所数量多平均规模小.2001年末我国共有4500多家会计师事务所,平均每个省(市、自治区)140多家,但全国现有注册会计师人数却不到60000名,平均每家会计师事务所仅有约12名注册会计师.这与中国上规模大中企业的庞大数量形成太大反差.仅仅依赖于政府审计力量显然难以高质量地查证这些公司会计帐目,积极发展独立审计是必经之路.