所得税会计,从利润表债务法到资产负债表债务法

《企业会计准则第18号—所得税》将所得税会计处理方法由利润表债务法变更为资产负债表债务法,体现了与国际会计准则的趋同,有利于反映企业净资产价值的真实性。新准则对于递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量的有关规定,较原所得税会计的有关规定,更符合有关“资产”和“负债”会计要素的定义。     

所得税会计处理方法的比较分析

对应付税款法与纳税影响会计法、债务法与递延法、损益表债务法与资产负债表债务法的异同点进行了全面的比较分析,指出从递延法到债务法再到资产负债法是所得税会计处理方法发展的必然趋势。结合我国实际,提出了资产负债表债务法应是我国所得税会计处理的最优方法的观点。     

所得税会计实施中新旧制度转换的探讨

<企业会计准则第18号-所得税>(简称新准则)颁布实施后,必然有许多企业的所得税会计处理方法从应付税款法或递延法改为资产负债表债务法.因此,这就需要企业按照新准则的要求采用追溯调整法重新梳理所得税费用,重新计算并调整"递延税款"等科目的账面价值.     

所得税会计信息价值相关性研究综述

由于所得税会计制度与所得税法规的协作问题,所得税会计信息具有一定的特殊性。以价值相关性为基准,从所得税会计方法、递延税项和所得税费用三个视角梳理国内外已有的相关实证研究,表明现有所得税会计信息,包括递延所得税负债、递延所得税资产和(递延)所得税费用信息都提供了投资者决策相关的信息。因此,在评价已有研究在研究视角、理论基础和结论稳健性等方面存在不足的基础上,提出所得税会计信息价值相关性的未来研究方向。     

IFRS趋同抑制了盈余管理吗?——基于递延所得税费用的视角

正有关递延所得税与盈余管理方面的研究,国外的研究主要考察管理部门运用递延所得税资产估值准备(deferred tax asset valuation allowance,以下简称DTAVA)与递延所得税费用来平滑利润或达到避免报导盈余下滑等特定目标。相比国外从递延所得税角度研究企业盈余管理行为所取得的丰硕成果,国内此方面的文献还比较少,大多数研究视角是从其他会计一税收差异而不是直接考查递延所得税对盈余管理的可能影响。本文利用我国2007-2011年上市公司的大样本数据,借用Phillips,Pincus and Rego(2003)模型,分析IFRS趋同下公司管理层是否藉由递延所得税费用及其组成项目进行盈余管理。     

企业所得税会计两种差异方法的比较研究

概述了财务会计与税收会计之间出现差异的原因,由此产生了时间性差异与永久性差异,主要研究比较了所得税会计中两种差异的处理方法,即应付税款法与纳税影响会计发的区别,以及纳税影响会计法中递延法与债务法的比较,最后讨论了我国所得税会计的现状及发展.     

递延所得税价值相关性研究——基于A股市场2007—2019年上市公司数据

基于所得税会计准则实施后A股上市公司较长时间段的递延所得税数据(2007—2019年),对递延所得税的长期价值相关性所做的实证分析表明：递延所得税资产与企业股票价格呈正相关,递延所得税负债与企业股票价格呈负相关;加入调节变量后,当每股收益较高时,递延所得税资产对股票价格产生轻微的负向影响,只有当每股收益较低时,递延所得税资产对于企业才是一个有利信号,会对股票价格产生正向影响;较高的每股收益会减缓递延所得税负债对股价带来的负向影响,当每股收益较低时,递延所得税负债会导致企业股票价格大幅度下降。     

所得税会计理论新探

对流行的所得税会计理论提出质疑,文章认为应付税款法和纳税影响会计法均是以权责发生制为核算基础,对时间性差异的所得税影响金额确认或抵减本期所得税费用进行了科学的重新表述,指出递延法与债务法的本质区别在于计量属性的不同和所遵循的会计原则的侧重点的差异。     

企业纳税会计的独立设置问题

纳税会计作为财务会计组成部分,使增值税进项税额抵扣、递延流转税、递延所得税等涉税业务的核算存在弊端,解决上述弊端的有效途径是建立独立企业纳税会计;分析了其可行性:会计电算化的发展为其提供了有效途径;会计制度的改革为其提供了前提条件;税收征管体制的改革为其提供了实施依据;提出初步构想是:企业纳税会计与财务会计相分离而自成体系,设置系统的独立纳税会计科目和完整的账簿组织体系,根据涉税业务进行相关账务处理。     

新会计准则与新所得税法对固定资产处理的差异分析

2006年颁布的企业会计准则及2007年出台的企业所得税法及其实施条例对固定资产处理的存在很多差异,固定资产的初始计量、固定资产折旧、固定资产后续支出、固定资产减值及固定资产处置等方面的处理均存在税会差异,企业年终需要进行纳税调整,并按照所得税会计准则规定的资产负债表债务法,确定暂时性差异及其性质,并确认递延所得税资产和递延所得税负债.     

基于上市公司案例的递延所得税资产确认问题研究

递延所得税资产的确认与计量直接关系到所得税费用的金额,进而影响到企业的净利润和净资产。我国颁布的所得税会计准则对于递延所得税资产的确认没有提出严格的限制条件,只是规定企业在确认递延所得税资产时,要考虑未来期间应纳税所得额的可能性。这将主要取决于企业管理层的主观判断,极有可能成为企业操纵利润的工具。因此,准则应该细化判断企业未来应纳税所得额的条件并要求企业及时披露该信息,同时还应加强对递延所得税资产审计的指导,制定有利于确认递延所得税资产实现可能性的具体审计方法。     

资产负债表债务法疑点商榷

文章在综述现有研究成果的基础上,从所得税会计属性和本质着手,对所得税会计方法进行比较,分析资产负债表法的优势和问题,对资产负债表债务法,从"计税基础"概念、计税资产(负债)界定、"递延所得税"核定、资产负债表债务法会计处理程序等四个方面提出质疑和讨论,建议在国际趋同的背景下,尊重会计信息的基本要求,强调会计信息相关性的同时,更要注重其可靠性;同时,确立中国特色的会计概念表述和逻辑框架,不断增强中国在国际会计领域的话语权,增强准则的可理解性.     

可抵扣亏损的递延所得税资产确认问题探析--以獐子岛递延所得税资产的确认为例

獐子岛集团在2014年三季度财务报表中,由于亏损而对2．64亿元递延所得税资产进行确认受到质疑。对獐子岛集团主营业务产品市场前景以及财务状况进行分析发现：獐子岛集团未来期间无法获得充足应纳税所得额,其递延所得税资产的确认是不合理的。从企业会计准则制定、控股股东以及管理层责任、外部审计监督三个方面提出加强我国上市公司递延所得税资产的确认与管理的建议。     

关于所得税会计处理方法的探讨

本文首先论述税前会计利润与纳税所得之间的差异种类及其产生原因 ,其次论述国际上流行的所得税会计处理方法及其理论依据 ,最后论证我国会计实务中应采用的所得税会计处理方法。     

浅析新准则下资产负债表日后所得税调整事项的会计处理

2006年2月15日,财政部颁布了新的所得税会计准则,全面采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理.文章指出,利用该法对资产负债表日后所得税调整事项进行会计处理时,仅需考虑企业是否已汇算清缴、企业在资产负债表日是否已纳税调整两个因素,少于原有所得税核算方法下的三个因素.此外,文章还分析了新准则在资产负债表日后所得税调整中的具体应用,并指出:资产负债表法能提供更为全面、有用的所得税会计信息,对所得税费用的核算更为简单和准确.     

新准则下所得税会计差异的处理

新的《企业会计准则》和新的《企业所得税法》已经开始实施,其中有关所得税会计核算的一个重大变化,就是会计处理要求采用资产负债表债务法。了解所得税会计的本质,掌握所得税会计差异的产生及核算,对于会计实务工作者全面实施新制度具有实践指导作用。     

所得税的跨期摊配分析

所得税跨期摊配的作用在于保持企业的财务会计记录与企业的经营相关。所得税跨期摊配主要有两种方法,即递延法和负债法,都是国际会计准则所允许的方法。     

论财务会计与所得税会计的关系

财务会计是一种对外报告会计,主要将财务信息进行会计处理之后,向公司管理层之外的所有者和债权人提供相应的会计信息。所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支。财务会计与所得税会计都属于企业会计学科范畴,两者相互补充、相互配合,共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督,在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。然而两者各具独立性,具有很大的差异性。     

所得税会计方法探讨

所得税会计方法采用了应付税款和纳税影响会计法两种 ,当企业同时出现永久性差异和时间性差异时 ,能够选择其中任何一种方法 ,正确进行所得税会计的处理。