税收优惠政策的竞争中性审视——针对1744份税收优惠规范性文件的实证考察

税收优惠以税负差别配置为基本特征，同竞争中性天然存在张力，但并不因此而当然不具备正当性。照顾性税收优惠回应纳税人税负能力的差异，无违于竞争中性；政策性税收优惠可区分为两类，其中特殊性税收优惠严重背离竞争中性的要求，但此类优惠已基本成为历史的陈迹，普适性税收优惠同样偏离竞争中性，有无正当性取决于其能否通过比例原则测试。在强调市场在资源配置中发挥决定性作用的当下，应明确税收优惠有其限度，并通过扩围公平竞争审查、强化司法审查并建立税式支出的预算审查制度，推动税收优惠的中性化改造。     

基于公平与效率原则的我国个人所得税税率研究

要充分发挥个人所得税的职能,必须在税制设置上遵循税收的公平与效率原则。但在我国的个人所得税中,核心要素税率设计的某些方面却有悖于这一原则:税率繁杂、边际税率过高,不符合税收的效率原则;级距过密、设计不科学,不符合税收的公平原则。我国应顺应个人所得税的世界性改革潮流,降低税率,减少税率级次,从而简化税制。     

税源经济:郑州市金水区发展的新支点

建设杜会主义现代化新城区是郑州市金水区跨世纪的宏伟设想。要实现这一目标，关键在于抓住经济发展的有利时机，以改革为动力，以发展税源经济为突破口，采取切实有效的措施，确保本区域的经济增长。全区税源现状及税制对本区经济的影响近年来，郑州市金水区经济发展速度较快，lop年全年财政收人14961万元，位居全市城区之首。从财政收入分类情况来看，由财政部门直接组织的收入占全区财政总收人的12．16％，由税务部门组织的工商税收占全区财政总收人的80％－op％。在税务部门组织的财政收人中，由国税部门征收的增值税占全区工商税收的Z…     

人文税收:21世纪税收发展的新思维

当前税收发展的制约因素很多,但从本质层面上讲是经济因素与文化因素摩擦所致。作者从当前人文经济发展的客观要求出发,提出了服务人文经济发展的税收发展观;从实现依法治税与以德治税的共融与互促出发,提出构筑体现人文关怀的税收征纳关系;从实现人的全面发展目标出发,提出要完善人文资源开发与利用的队伍管理模式。在此基础上,文章进一步明确了税收未来发展的整体目标,提炼出了形成税务人员共同的价值取向的税务文化内涵,并为税务人员培养理性思维的习惯,塑造美好的心灵,促进全面发展的多元文化平台建设方面做出了积极有益的探索。     

税收公平、效率原则与税收调控

税收公平、效率原则与税收调控叶子荣杨萍在市场经济条件下，税收分配活动必须遵循公平与效率两大原则，而这两大原则的具体贯彻总是需要税收作为经济杠杆不断调控经济运行与社会产品分配，才能最终得到体现。基于此，我们希望通过探讨税收原则中关于税收调控思想的形成过...     

基层税务机关信息化建设的发展趋势

随着现代科学的发展,经济全球化和全球信息化已成为人们关心的热门话题与行为趋向。这也对各国政府部门在服务上提出了更高的要求。税收不仅为国聚财,而且是政府调节宏观经济的有力杠杆,它的信息化程度决定了税收的效率。现阶段,我国正处在信息化时代与工业化时代的交替时期,在充分利用信息化进行税收征管服务方面,税务部门还有待进一步加强。本文就税务信息化建设在基层的发展方向做一论述。     

执法与服务

如何建设学习型、阳光型、服务型的税务机关,使税务工作适应新时代税务管理的需要,是税收管理理念和税收管理方式的嬗变有跨越式提高的关键.要实现这一目标,惟有摆正执法与服务的辩证关系,把服务的理念带入到税收工作中,实现税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动.     

强化教师职业素质全面提高教学质量

如何建设学习型、阳光型、服务型的税务机关,使税务工作适应新时代税务管理的需要,是税收管理理念和税收管理方式的嬗变有跨越式提高的关键。要实现这一目标,惟有摆正执法与服务的辩证关系,把服务的理念带入到税收工作中,实现税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动。 执法与服务,是相辅相承缺一不可的两个方面。建好执法与服务紧密结合的机关,是大力尊重纳税人、全力培育税源的综合     

论电子商务的税收优惠法律规制

一、我国电子商务税收的基本原则1·税收中性原则。所谓税收中性原则,即征税不应该影响企业在电子商务交易方式之间的经济选择,不应该对高新技术的发展构成阻力。目前,我国信息产业还处于幼稚时期,网址资源相当紧张,加上我国企业传统经营方式落后,机制僵化,信息不灵,因而急需上     

全面落实“优质服务年” 努力提高纳税服务水平——深圳市蛇口地税局全面促进地税事业又好又快发展

蛇口，中国改革开放的前沿。“时间就是金钱，效率就是生命”的创业速度曾让这里闻名于世。在这片改革的热土上，地税工作者自觉服从和服务经济社会发展大局，积极践行科学发展观，坚持做到“蓄水养鱼”，依法治税，在追求税收数量发展的同时，还注重发展的质量，从而形成了税收收入与经济发展的协调运行，给企业发展注入活力，为地方经济发展提供了可靠的财力支持。     

浅论优化税收环境

当前我国税收环境在税收服务环境、税收政策环境以及税收法治环境等方面均存在诸多问题。为了适应国际新形势和我国经济发展的需求,必须开放创新,坚持改革与治理相结合,构建服务型税务环境和优化投资环境,并建立与国际接轨的税收执法环境。     

学习和研究经济是做好税收工作的重要条件

作为社会主义税收的职能单位,税务部门只有树立从经济到税收的观点,并把这一指导思想贯穿到制定与执行税收政策和法规、进行征收管理等整个税收工作中,才能做好税收工作;只有认真学习和研究经济,围绕促进经济发展作文章,实现税收收入和经济的合理增长,才能不断开创税收工作的新局面。     

论西方现代税法原则对我国税制改革的启示

税法基本原则,是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括,税法原则规定的是政府对什么征税(课税对象)、征收多少(课税规模)、怎样征税(课税方法和方式),是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则,也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的标准。税法原则是税收的灵魂,对其全面深刻的理解和正确的诠释是做好税收工作的前提。西方学者对税法原则进行了深入的研究,借鉴其研究成果,取其精华,以指导我们的税制改革,完善我国税收制度。     

论中国税务诉讼的深层制约因素

税务诉讼是一种特殊的行政诉讼,本应发挥保障纳税人权利的重要作用,在我国却长期疲软停滞。既有研究多肯定德国财税诉讼制度的发达成熟,但将专门的财政法院制度视为关键因素,而未能把握其中深层原因:第一,税务诉讼制度需要坚实的宪法基础和配套制度;第二,唯有限制税务机关的优越地位,才能保障纳税人的权利,促进税务诉讼的发展。相较而言,税收法定原则在我国还有待落实,故税收领域还有"轻法律、重通告"的现象,则税务机关还将长期处于优越地位。这导致税务诉讼既不利于纳税人,也不利于法官,而有利于税务机关。只有夯实税收法定,消解税务机关的优越地位,才能实现税务诉讼的"活性化"。     

当前税收计划中存在的问题及对策

税收计划作为我国税务征收管理的重要组成部分 ,对提高依法治税力度 ,调动各级税务部门组织收入的积极性 ,提高税收征管水平 ,确保完成国家财政收入任务发挥了重要作用。但是 ,目前税收计划管理中存在的一些问题 ,在一定程度上影响了税收依法征管的顺利进行。因此 ,提高税收计划管理的合理性、科学性、规范性 ,是我们亟待解决的重要课题。一、目前全市地方税收计划工作中存在的问题1.地方税收计划的下达没有充分考虑到各地区经济发展和税源方面存在的差异。兰州市共有三县五区 ,经济与税源情况各有不同。兰州市的经济支柱主要在城关、七里河…     

建设具有中国特色的社会主义的总原则和总目标

关于建设具有中国特色的社会主义的问题,现在全国理论界正在广泛开展讨论。我认为对这一问题大体上可以从两个方面进行研究:一是从整体方面进行研究;一是从分体方面进行研究。本文试图从整体方面对这一问题进行一些初步探讨。一研究具有中国特色的社会主义,从整体上来看,应该遵循一些什么原则呢?我认为主要有以下四点: 第一,必须遵循马列主义的普遍原理同中国实际相结合的原则。过去中国革命成功的基本经验就是中国共产党把马列主义的普遍原理同中国革命的具体实际密切结合起来。进行革命必须遵循这一根本原则,进行建设同样必须遵循这一根本原则。邓小平同志在党的十二大的开幕词中指出:“把马克思主义的普遍真理同我国的具体实践     

我国实质课税原则的立法建议

目前,国内外都有实质课税原则的相关立法,只是立法的形式与内容稍有不同。中国的税收法律体系虽然没有直接确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,间接体现了实质课税原则。执行实质课税原则可能会在某些个案上增加税务支出,使税务支出占税收收入的比重增加,降低税收本身的效率,但从整体和长远来看,实质课税原则能优化经济资源配置,加速经济机制运行,有利于税收效率原则的实现。在我国构建实质课税原则,首先需要将其纳入中国税法通则,其次必须通过在相应的法律中严格规定其实施条件和通过权力制约等形式避免其滥用。     

论税收成本与效率

在社会主义市场经济条件下 ,政府承担着提供公共产品和服务的职责 ,为此就必须利用税收集中所需要的资源 ,并进行优化配置。在以税收形式使资源由民间向政府转移的过程中 ,也必然会发生相应的成本 ,这就产生了税收的成本与效率问题。如何降低税收成本、提高税收效率 ,已日益引起政府和纳税人的关注。在理论上进一步廓清这一问题十分必要。一、税收成本与效率的概念界定税收成本概念最早见诸于西方古典经济学家的税收原则理论中。一般认为 ,税收原则的最早提出者是英国古典政治经济学创始人威廉·配第 ,他在其代表作《赋税论》和《政治算术》…     

互联网零工经济的税法治理:挑战、逻辑与应对

互联网零工经济的发展在重构就业形态的同时也重构了劳动者与组织的关系，按照传统“二分法”来认定劳动者与平台之间的关系已不合时宜，并带来了税收机遇与挑战。当前我国互联网零工经济的税法治理仍面临税法要素难以认定的适应性困境、专门性税收优惠考虑不周的公平性困境、税收征管技术难以匹配的效益性困境以及税收收益分享不均的均衡性困境，这些问题亟需放置于数字要素的税法治理、劳动关系变革的纳税义务调整和信息不对称的税法管理机制创新等理论框架中予以解决。为此，有必要在遵循税法原则基础上，通过实体税法对零工经济进行制度回应和规则创新，区分零工从业者收入水平的高低给予优惠待遇，完善零工经济主体的税务登记、涉税信息报送和真实性保障规则，并根据税收贡献和受益原则加强对税基的重新划分，解决税收与税源背离问题，全面回应零工经济的税法治理难题。     

浅析税收的确实性原则

一、确实性原则的涵义及历史表述 税收原则即税收的建立原则,是一个国家在设计或建立税收制度时应遵循的指导思想,它是税收分配活动应遵循的基本准则。原则问题是应税收取得收入而提出的,用来解决税收与经济的关系问题,保证经济的健康