环境税视野下税收中性原则的协调路径

环境税的引入和运作,使中国现行税制在结构上更趋合理。《环境税法》立法采取“费改税”平稳过渡的思路,其中的实质条款基本是将条例原有规定作“平移”处理。一方面,由于环境税税制建构照搬原有规定,而原条例规定的宗旨、内容与传统税收中性原则相违背,对此,应结合中国社会主义市场经济之特征,宏观上审视税收中性原则并将可持续发展理论引入其含义中,使该原则在环境税语境下实现内涵与外延的统一;另一方面,在明确环境税税收性质的前提下,参考域外经验,充分考量环境税的累退性特征,优化设计税基、税率并合理采行税收调节机制,科学建制,从而使环境税税制统一于修正后的税收中性原则的统辖范围之内。     

小型开放经济中环境税改革的效应研究

文章在一般均衡模型框架下考察了事先存在税收“扭曲”的“次优环境”中,环境税改革对小型开放经济的效应,并利用重庆市的宏观经济数据对模型结论进行模拟。结果发现：环境税有利于改善环境质量,但同时也加重了原本的经济扭曲,环境与经济效率之间存在替代关系,从而表明“双重红利”假说不成立;“次优环境”下的最优环境税低于“最优环境”下的最优环境税率(庇古税率);对重庆市宏观经济数据的模拟却表明环境税对家庭和企业的影响具有显著的差异性。     

关于环境税的几个问题

环境税作为经济制度的重要组成部分越来越受到人们的关注,然而在环境税的定义、有效性、比较税率、税收归属、征收方式、税收支出等方面依然存在诸多疑惑.基于此,本文在回顾环境税历史渊源的基础上,逐一对以上疑问作出分析,以期进一步深入探讨环境税相关问题.     

环境税初探

环境税是解决环境问题的一种重要经济手段。我国环境税收制度在保护环境方面虽然发挥了一定作用，但仍存在不少弊端。为有效发挥环境税的作用，应当在我国现行环境税费制度的基础上，依法确定环境税的纳税人、征税范围、税率、税收优惠等问题，进一步完善我国的环境税收法律制度。     

贫困约束下对消费者征收环境税的绩效分析

我们在设计环境税时,应从庇古思维中走出来.因为庇古税隐含的产权界定前提是:环境资源所有权、使用权、收益权等所有产权权能都归国家所有.但根据科斯定理,环境资源产权在国有的框架下是可以继续分割的,因而可以形成很多不同的税收方案.这些不同的税收方案在不同的现实约束条件下有不同的实施绩效,而谁污染准付税只是这其中的一种,它的绩效也随着现实约束条件的不同而改变.因此,在不同的现实约束条件下,谁污染谁付税不一定总是最佳的选择.比如,在中国东富西贫国情约束下实行由消费者付环境税,既有利于调整东西部地区收入分配差距,解决西部地区的贫困问题,又有利于减少环境税的实施成本,提高环境保护的绩效.因此,在中国实施环境税不应单纯坚持谁污染谁付税,而应该综合考虑"污染者负担"和"受益者付费"两大原则.     

基于企业治污行为的环境税率动态调整机制

在排污费改为环境税的背景下,为研究环境税率的最优设计,从组织行为的视角,利用演化博弈理论,建立地方政府和排污企业的演化博弈模型;在静态环境税率的基础上提出环境税率动态调整机制,并验证该调整机制抑制演化过程中波动的有效性。结果表明:环境税率动态调整是必要的;适当降低经济指标权重并提高环境指标权重、提高环境税征收强度、降低政府监测成本均能有效提高排污企业采取完全治污策略的概率,生产规模较小以及初始治污力度较高的排污企业最终采取完全治污策略的概率较低。认为应改善上级政府对地方政府的政绩考核指标;加强税收部门和环保部门之间的协作配合;适当提高环境税征收强度;加强对小生产规模排污企业的监管。     

环境规制工具选择及政策启示

在比较分析市场交易型环境工具和命令控制型环境工具不同政策效应的基础上,运用污染产品和劳动力要素的竞争性均衡模型,阐述了环境税的“双重红利”及其对环境工具选择的启示,最后结合国外环境税的实践经验,提出了在我国环境保护中实施绿色环境规制,开征独立环境税,坚持环境税收中性和组合运用多种规制手段等政策建议。     

污染产品税OECD经验借鉴及对我国的立法启示

无论是出于环境保护功效抑或收入累退性的考虑,污染产品税已经成为OECD环境税体系中最为重要的税种,然而,我国新一轮环境税改革仅体现了排污“费改税”的立法思路,却将污染产品税排除在征税范围之外。借“环境保护”之名,《环境保护税法》得以顺利出台,却行“排污税法”之实,环境保护效果必将大打折扣,因此,应借鉴OECD环境税体系经验,将部分污染产品纳入《环境保护税法》征税范围,研究探索可供选择的立法建议。     

中国环境税立法探析

环境税是运用市场经济手段来解决环境问题的方式之一。环境税应体现公平性,包括代内公平和代际公平。环境税能够增加财政收入、刺激消费者和生产者改变生活方式和生产方式,最终实现环保效益。中国环境税应遵循税收法定、污染者负担、专款专用原则。在引入环境税的立法工作中,要重点解决选择立法形式、立法实施方案、改进相关税收措施以及协调税费关系等问题。     

基于生态补偿效应的我国环境税改革方向

在分析环境税的生态补偿效应基础上,梳理我国的环境税费制度实践情况。结果发现,目前我国的环境税制体系不完善,融入式环境税制影响了税收中性原则,缺少独立的环境税种,导致生态补偿导向缺失,"双重红利"效应难以实现;征管体系不健全,弱化了生态补偿效果。鉴于此,我国应明确环境税改革方向,立足国情、循序渐进地建立具备"生态补偿"理念的环境税制模式,完善环境税收征管体系,提高环境税效应,促进生态文明建设。     

对农村“费改税”实践中税制设计的思考

在农村推行“费改税”是必要的，意义是重大的，这已形成了共识。在“费改税”的试点实践中税制设计有两种方案一是改统筹提留制度为开征“农村公益事业建设税”的方案；二是改统筹提留款为依附于农业税附加进行征收的方案。以上两种方案都有一些不足。在农村推行“费改税”，废除统筹提留制度，应当改革农业税制，调整农业税税率，实行规范化的农业税返还制度。     

基于省级面板数据的环境税费污染减排效应研究

以环境税费为自变量,以工业废水、工业废气、工业固体废物的排放量为因变量,以人均GDP和政府竞争为控制变量,构建省级面板数据模型,对地方政府环境税费的污染减排效应进行实证研究。研究结果表明,城建税的污染减排效应较好,其他环境税费的污染减排效应不明显。我国应进一步完善现有环境税费政策,扩大征税范围,提高税率;从长期看,应取消排污费,开征环境保护税,增强环境治理的针对性,充分发挥污染减排效应。     

我国经济可持续发展过程中的税种初探

合理利用资源,控制污染,保护生态环境,确保经济可持续发展是全球的共同愿望。在我国社会主义市场经济的建设中,应更多的使用税收政策来刺激正外部性,这就是建立环境税制。污染税在整个税收体系中越来越吸引人,不仅因为它能提供社会需要的资金来源,更重要的是它能矫正环境资源配置中的“市场失灵”,保护生态环境。要使污染税制既符合税制原则的要求,又能实现治污效果,主要从纳税人的认定、课税基础的选择、税率的确定这三大要素来进行设计。     

我国环境税立法问题研究

改革开放三十年,我国经济突飞猛进,但严重的环境污染与生态破坏问题也随之而来.按照经济学理论,运用经济手段保护环境较传统方式更具优势.世界环境保护的发展实践用事实证明,构建环境税法律制度是解决我国当前环境保护困局的有效办法.基于现行的排污收费制度奠定的良好基础和国外开征环境税的丰富经验,我国建立环境税法律制度已具有现实可能性.汲取我国环境保护制度的经验教训,环境税不能变成政府增加其财政收入的工具,其征税对象、税率设定、征收管理等方面的设计均要体现解决环境问题、保护生态环境的设立初衷.     

对我国环境税收研究的几点思考

建立环境税收体系,已越来越被一些国家重视。我国将于2010年前课征环境税,因此有必要对环境税收展开系统的研究。客观分析了目前国内外环境税的研究,并在此基础对我国环境税研究提出了一些建议。     

环境税规制农业面源污染研究综述

长期以来,关于环境税的研究一般局限于点源污染,而分析环境税治理面源污染尤其是农业面源污染的效应和机制的文献相对较少.文章沿着环境经济政策治理农业面源污染的研究脉络,梳理有关环境税与农业面源污染防控的现有文献,并对既有研究的贡献和不足进行评述,以期为后续研究和环境税改革提供有益的借鉴和建议.     

“费改税”与政府收入规范化研究

我国收费膨胀引发的一系列矛盾和问题 ,集中表现为政府收入机制的混乱和政府行为的扭曲。“费改税”就是针对目前我国“费多税少”的、不规范的政府收入格局而提出的一项综合性改革任务和政策主张。现实地分析了积极推进“费改税”工作的迫切性、必要性和“费改税”进程的复杂性、艰难性 ,提出了“费改税”的目标在于建立起以税收为主、收费为辅、“税费并存”的规范化的政府收入机制。提出了“费改税”的基本思路是取消一部分、保留一部分、转出一部分、改税一部分和征税一部分。     

我国环境税收制度构建的探讨

环境问题具有外部性 ,市场机制往往不能发挥作用 ,这种外部性构成环境税的理论基础。而治理环境的各种行政手段和已采取的除税之外的经济手段存在一定的弊端和局限性。要建立新的环境税收制度 ,一是征收专门的环境税 ,二是在其它一般性税种中采取保护环境的税收调节措施 ,以配合专门性税种。     

环境税、媒体关注与企业创新——基于长江经济带的经验证据

基于2012～2019年长江经济带A股上市公司的数据,采用双重差分法考察了环境税与媒体关注对企业创新的影响.结果表明:环境税显著促进了重污染企业创新,但促进效果存在滞后性;媒体关注作为外部治理机制,强化了环境税对重污染企业创新的促进作用;异质性分析发现,在非国有企业与下游地区样本中,环境税与媒体关注对重污染企业创新的促进效果更加明显.为此,应提高环境税执法水平,完善媒体监督机制,制定差异化创新政策,增强企业创新能力.     

跨国外部性视角下的环境税征收国际合作与协调

环境资源的公共物品属性使得经济活动主体在追求自身利益最大化时常以牺牲环境为代价,由此导致的环境外部不经济性是造成环境问题的经济根源。环境税制度作为经济手段通过政府征税行为将环境成本内化,并通过环境税征收国际合作与协调解决环境污染治理中“搭便车”与“环境税泄漏”问题,使环境税制度切实起到保护环境促进可持续发展的作用。