房地产税收改革:基于财产课税理论的思考

以开征物业税为主要内容的房地产税收改革是对我国目前财产税收空缺的弥补。支持财产课税的理论主要包括地方财产税受益论、财政分权和收入论、税制完善论、资源合理配置以及社会财富再分配理论等,根据这些理论的思想,从长远来看,我国房地产税收改革应当对界定地方财政收支、完善现代税制、合理配置有限的房地资源以及缩小贫富差距做出积极贡献。     

我国矿业税收的绿色化

矿业税收的绿色化是指矿业税收改革时应有利于环境保护和矿业的可持续发展。我国矿业税收中已有一些绿色化的规定,但也还存在一些问题。为促进资源节约利用和环境保护,实现我国矿业税收的绿色化,有必要将绿色化原则作为制定矿业税收的基本原则,对现行矿业所得税、矿产资源税、增值税等进行改革。     

转型、绿色税制与可持续发展

中国经济的转型发展,面临资源环境的强大约束和转换经济增长方式实现可持续发展的重大挑战。理论分析认为,良好设计的绿色税制具有控制污染和改善资源利用的效率机制和破解税收制度设计的"诺斯悖论"的潜力。实证分析表明,与国际水平相比,中国目前的税制绿色度还比较低,绿色税制改革的一个合理目标是绿色税收占税收总额的9%~10%,或者占GDP的2.0%。我国税制绿化的主要措施在于提高和完善资源税、环境相关产品的消费税及排污收费体系改革。在我国新一轮税制改革中,基于绿色税收的税制优化改革组合可以弥补税制改革带来的税收收入的减少,使税制改革走向可持续发展的制度创新之路。     

税收法定原则与我国税收立法完善

完善税收立法是我国落实税收法定原则从而实现法治财政的关键,通过对比我国与美国的税收立法,研究了我国税收立法权、税收立法体系和税收立法程序的现状,分析了我国现行税收立法中存在的观念误区和实践偏差。我国的税收立法都是在税制改革进程中进行的,基于税制改革变动性与税收法律相对稳定性之间的关系,本文提出完善我国税收立法的路径,以利发挥税收立法对我国税制改革的指引和推动作用。     

税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。     

我国部分工业行业商品税超额负担测算分析

税收超额负担产生于税收对经济造成的扭曲,导致市场配置资源的效率损失。随着经济学的发展,西方对税收超额负担的研究不断深入,并提出了以最优税收理论为代表的一系列有关税收效率的理论和建议,为优化税制、减少税收对资源配置的扭曲和减轻社会为税收所负担的成本提供了理论指导。目前,我国部分工业行业的税收超额负担,因此,制定和调整税收政策时,应对税收超额负担予以充分重视;正确处理税收调节与市场调节的关系,使税收调节有利于市场功能的强化;降低基础性产业的税负水平;进一步改革完善增值税税制。     

关于我国税收整体优化的思考

在我国市场化改革的进程中,税收发挥了重要作用.但随着我国市场经济体制的逐步建立,现有税法立法体制、税收分配体制、税收结构及税种设计等方面已不适应发展变化了的经济形势,需要进行全面改革和优化.本文在对现行税收立法、税收分配制度、税收结构等方面存在的问题进行全面分析的基础上,提出了进一步改革优化的政策建议.     

税收中“黄宗羲定律”的剖析——基于税收伦理的角度分析

"黄宗羲定律"是在我国税收改革中是困扰千年的问题,指出它的根源,找到破解它的方法,对我国当代税收改革也具有指导意义。本文通过税收伦理的理论分析"黄宗羲定律",引入高赛尔的协定道德理论,提出了一套解决"黄宗羲定律"的税收伦理思路,最后基于税收伦理对税收改革提出了建议。     

税收中“黄宗羲定律”的剖析———基于税收伦理的角度分析

“黄宗羲定律”是在我国税收改革中是困扰千年的问题,指出它的根源,找到破解它的方法,对我国当代税收改革也具有指导意义。本文通过税收伦理的理论分析“黄宗羲定律”,引入高赛尔的协定道德理论,提出了一套解决“黄宗羲定律”的税收伦理思路,最后基于税收伦理对税收改革提出了建议。     

中国现行外商投资税收优惠制度重构

改革开放以来,中国的涉外税收优惠制度在吸引外资,促进经济发展等方面起到了积极的作用,随着中国经济战略的转变及世界经济一体化进程的加速,尤其是在我国加入WTO后,现行的涉外税收优惠制度逐渐显露其弊端,有待进一步改革和完善。文章对中国现行的外商投资企业税收优惠制度进行了分析评价,找出了中国外商投资企业税收优惠制度的问题所在,阐述了中国外商投资企业税收优惠制度的改革方向,提出了一系列改革和完善我国外商投资企业税收优惠制度的举措。     

资源税改革对矿产资源配置的效应分析——以新疆为例

为加快新疆发展,中央决定由新疆率先进行资源税费改革,将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征。文章从资源税改革的核心内容出发,以新疆为例,分析了资源税改革在不同层次上对资源的配置效应。论证了资源税改革是资源得到合理配置的前提,是完善节能减排经济政策、保证经济安全和资源安全的重要内容。资源税改革将通过提高资源税税负、增加资源地的地方财政,让利于地方,使资源优势转变为真正的经济优势,平衡东西部差距,优化资源的区域间配置。     

逃税行为的经济与社会原因分析

影响纳税人逃税的因素十分复杂 ,既有税率、税收检查成本、税收检查概率、对逃税的惩罚等税收制度方面的因素 ,也有纳税人心理、社会文化、伦理道德、传统习惯等非税制方面的因素。本文运用博弈论的分析框架对这些因素进行分析 ,认为要治理逃税行为 ,不仅应强化税收制度的执行 ,而且要注意非税制的因素。     

关于我国个人所得税制改革的思考

个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。我国个人所得税制设计中存在着资本所得轻征税、劳动所得重征税、费用扣除不合理、税率复杂等缺陷,加剧了税负在高低收入者之间的累退倾向。只有重新设计科学适宜的个人所得税率机制,并建立合理的个人所得税征管体制,才能既实现社会经济发展需要的效率价值,又不失社会的公平价值。     

刚性税法理念下的中国农村财税法律体系改革

在施行约50年后,2006年1月1日《中华人民共和国农业税条例》正式被废止。此后,农业生产者缴纳农业税的义务宣告终结。时至今日,农业税退出我国历史舞台已逾七年,然而对其本身合宪性的反思以及对后农业税时代农村财税法律体系之状况的考察仍有重要的现实意义。以税收国家与刚性税法理念为理论指导,对我国后农业税时代的农村财税法律体系改革与重构提出了建设性的意见。     

促进经济发展方式转变的税收制度改革

加快转变经济发展方式是我国今后一段时期经济工作中紧迫而重大的战略任务。税收作为政府重要的政策工具之一,应在促进经济发展方式转变的过程中发挥积极作用。因此,要对我国现行税制存在的问题进行深入剖析,以经济发展方式的＂三个转变＂为改革方向,具体针对当前税制下的宏观税负、税制结构、中央与地方税收关系以及税收优惠四个方面着手进行改革。     

从法理上对税收负担最小化手段的再界定——税收筹划概念的内涵和外延

目前关于税收负担最小化手段的理解多种多样 ,对税收筹划及相关概念的使用很不规范 ,容易误导纳税人的行为和国家的税收征管。本文从法理上将税收负担最小化手段划分为偷逃骗税和税收筹划 ,又将税收筹划划分为避税、节税和税负转嫁     

完善个人所得税制之我见

随着经济的全球化 ,要求我国税制进行相应的调整。就我国现行个人所得税制存在的问题进行了分析 ,提出了完善个人所得税制的措施与建议     

论分税制以来的民族地区税制改革

分税制改革后,民族地区税收收入不断增加,税收管理水平逐渐提高,但也面临税收负担重、税源与税收收入背离、税收转移和税收优惠政策作用效果不明显等问题,需要认真分析,提出相应的解决思路。     

论我国电子商务税收制度的建构

电子商务的迅猛发展对传统税收制度造成了极大的冲击。有必要对这一新经济模式带来的税务问题加以明确和规范,重新修订和解释现行相关税法。我国对电子商务进行征税的主要思路应该是,既要加强征管,防止税款流失,也要使税收不阻碍电子商务的发展。     

CFC税制与双边税收条约兼容性问题及中国因应对策

在CFC税制与双边税收协定兼容性问题上,国际税收界存在着"抵触论"与"一致论"两种截然不同的观点,它们在一定程度上体现了国际社会中不同国家间税收权益分配存在着矛盾冲突。该兼容性问题影响着国际税收实践。我国《企业所得税法》已采纳CFC税制,为了维护我国税收权益,我们应当采取某些必要措施,消除或减少CFC税制与税收协定发生冲突的可能性。