《美国联邦所得税法外国税收抵免制度研究》简介

宁波大学法学院蔡连增副教授著,科学出版社2011年2月出版。国际税法的核心问题是如何避免国际双重征税,而在避免双重征税的方法中,外国税收抵免最为重要——作为一种制度,它主要规定于国内法中,以美国法最为详尽细致。该著全面阐述了美国联邦所得税法外国税收抵免制度的基本内容、运行机理及其立法价值取向,在讨论美国抵免制度法律背景的基础上,     

论避免双重征税协定与国内税法的关系

论避免双重征税协定与国内税法的关系廖盖新各国政府单方面制定的有关对所得或财产课税的国内税法，以及为解决国际重复征税问题而相互间签订的避免双重征税协定，都是国际税法渊源的组成部分。但是，这两部分法律渊源彼此间的关系应如何认识和处理，在国际税法理论和实践...     

浅议合伙企业跨国所得之课税

对合伙企业的跨国所得进行课税时常常要适用双边税收协定,而协定的适用又离不开国内税法,由于各国国内所得税法对合伙企业的规定不同,当缔约国给予合伙企业不同税收待遇时,其对合伙企业所得的性质会产生识别冲突,从而导致双重征税和不征税。因此,课税时应结合税收协定与缔约国有关规定对合伙企业的居民资格、企业利润、特别报酬予以分析,以便进行正确的定性,正确适用双边税收协定,避免双重征税。     

论国际投资条约仲裁中的法律适用问题

近年来,投资者依据国际投资条约对东道国提起仲裁的案件逐渐增多,国际投资条约仲裁中的法律适用问题也开始引起学者的关注。国际投资条约中一般规定投资争端适用国际投资条约、有关的国际法或东道国国内法等。中国对外签署的双边投资保护协定中,大多规定有投资争端的法律适用问题,但在具体条款例如东道国国内法和国际法的适用问题上仍需完善。     

论国际私法是国际法的分支

随着现代国际关系的发展，传统的国际私法理论已成为国际私法学发展的桎梏，尤其国际私法的国内法论影响更大。本文认为，国际私法属于国际法范畴，是国际法的一个分支。本文从国际私法的调整对象、渊源和基本原则三个方面论证了国际私法的国际法属性。调整对象是决定法律部门属性的首要因素，国际私法调整的是具有国际因素的民事关系，属于国际关系的一部分。国际私法的渊源主要是国际立法、国际惯例和国内法中调整涉外民事关系的法律规范。国际立法和国际惯例属于国际法范畴，而调整涉外民事关系的国内法是国内法与国际法相连结的特殊法律。因此，国际私法的渊源主要是国际法。国际私法的原则是由国际法演变而来，大多数与国际法的原则相一致     

论国际税法的基本原则

国际税法是指调整或协调两个或两个以上国家 ,在对跨国纳税人行使各自征税权力 ,向其跨国所得征税基础上所产生的国际税收分配关系的法律规范总称。国际税法的调整对象是基于各国行使各自的征税权对跨国纳税人的跨国所得征税而引起国家间的税收分配关系 ,没有各主权国家独立行使税收管辖权 ,就不存在国际税法的调整对象 ,国际税法也将不复存在。国际税法是一个法律规范总称 ,它包括各个国家在对跨国纳税人的跨国所得征税时所确立的法律规范 ,及各国的涉外税收法规和国家间协调对跨国纳税人的跨国所得征税的双边或多边税收协定或条约。各国的…     

国际法在中国的适用

国际法与国内法是相互联系的两个法律体系 ,这种联系的表现之一就是国际法在国内的适用。从我国实在法的角度考察国际法在我国国内的适用 (效力 ) ,国际法在我国国内法上具有效力 ,可以适用 ,但在具体适用条约和国际习惯方面 ,我国宪法在立法层次及效力方面没有相应的规定。我国宪法应该明确规定国际法与我国国内法的关系 ,首先明确我国对国际法的原则立场 ,其次要明确国际法在我国的适用     

国际法在中国的适用

国际法与国内法是相互联系的两个法律体系，这种联系的表现之一就是国际法在国内的适用。从我国实在法的角度考察国际法在我国国内的适用（效力），国际法在我国国内法具有效力，可以适用，但在具体适用条约和国际习惯方面，我国宪法在立法层次及效力方面没有相应的规定。我国宪法应该明确规定国际法与我国国内法的关系，首先明确我国对国际法的原则立场，其次要明确国际法在我国的适用。     

中国外资税收优惠政策的走向

由于市场经济本身的要求及我国加入世界经济大循环的需要,国民待遇制度在我国实施已是大势所在,税法领域的无差别的国民待遇要求统一内外资企业所得税法,实行内外平等的税收优惠政策.同时,由于税收优惠政策作用之发挥还要受国际税法因素的影响,因此,还应在对外税收协定谈判中坚持税收饶让抵免的原则,只有充分利用国民待遇制度对我国税法改革的有利因素,才能进一步改善外资环境,促进社会主义市场经济下税法的完善以及与国际惯例的接轨.     

论避免国际双重征税协定的法律特征

避免对所得和财产的国际双重征税协定,简称避免双重征税协定,是有关国家相互之间为解决对纳税人的跨国所得和财产的重复征税问题,通过谈判达成的一种明确彼此间权利义务关系的书面协议。中国自实行对外开放政策以来,为创造更有利的吸引外资的环境和条件,已陆续同33个国家签订了此类双边协定,其中已经生效适用的有26个。避免双重征税协定性质上亦属于一种国家间缔结的条约,它调整的是缔约国双方在对跨国纳税人征税的基础上产生的国际税收分配关系。这种特殊的调整对象,赋予它某些不同于一般的双边国际条约或协定的法律特征。认识和研究这些法律特征,有助于我们正确地理解和执行此类协定。本文拟就避免双重征税协定的若干法律特征,提出个人的见解,并就教于学界同仁。     

鼓励企业“走出去”的税收法律机制研究

＂走出去＂战略的实施,对我国税收法律机制提出了新要求。我们应尽快制定包括ODI税收条款在内的海外投资基本法;明确ODI税收激励的产业和区域政策导向;完善消除国际重复征税的法律规定;强化税收激励机制;扩大税收协定网络;规范对＂走出去＂企业的税收管理和服务。     

国际海事公约与我国国内法冲突的立法协调

目前,我国的宪法和法律并没有明确规定关于国际海事公约与国内法的冲突规范,对于国际海事公约和国内法的适用也没有明确的法律规定。我国在缔结或者参加国际海事公约时,应当考虑我国的立法状况,在缔结或者参加公约后,采取必要的措施,坚持预防为主的原则,合理解决国际法和国内法适用的矛盾,尽量避免国际海事公约与我国国内法的冲突。     

电子商务跨国特许权使用费所得征税与协调

我国税收协定工作文本第12条——关于跨国特许权使用费所得征税与协调的规定,已明显滞后于新形势的需要,尤其是未能反映跨国电子商务活动的广泛开展。有鉴于此,我国应积极借鉴世界上两大税收协定范本(UN范本和OECD范本),及其注释关于跨国特许权使用费所得征税与协调的最新修订成果,及时修订我国税收协定工作文本的相关规定,为我国跨国电子商务活动的蓬勃发展营造良好的法律环境。     

国际税法视野下透明度原则的正当性危机

美国藉由 FATCA 法案在全球推广税收透明度原则，瑞士签署“信息透明协议”昭显国内法对此原则的让步。但是由于透明度原则自身规定的欠缺，导致该原则滥用的扩大化，使其面临正当性危机。此危机具体包括主权危机、合理性危机以及合法性危机。国际社会应通过缔结税收协定时强调互惠原则、适用比例性原则和运用最密切联系原则的方式解决此危机。我国也应当在签订税收协定时，明确透明度原则的细节，坚守司法主权的底线，以及厘清透明度原则与《银行保密法》的界限。     

海峡两岸双重征税的法学分析

从海峡两岸经贸发展、所得税制的异同等方面分析了海峡两岸双重征税的现状及其影响,归纳出一些解决海峡两岸双重征税的法律途径:签订双重征税协议、情报交换、税务合作、相互协商程序等,提出了签订两岸税收协定的设想,以推进我国财税法律体系的完善和两岸经贸的和谐发展.     

对超标超量排污加倍征收环境保护税的法律省思

2015年6月,国务院法制办公布的《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》,规定了对超标排放污染物和超总量控制指标排放污染物加倍征收环境保护税。但这种对超标、超量排污加倍征税模式不具有法律上的可税性：一是它混淆了法律义务与法律责任的概念,将违反环保法规定之义务所应承担的不良法律后果规定在税法的义务性条款中,与立法技术不符,不具有法律上的合理性;二是它违反税收公平原则,且导致环境保护税收法律与其他环境保护法律、行政处罚法律的相互矛盾和冲突,违反行政处罚法的“一事不再罚原则”,不具有法律上的合法性。我们应取消《环境保护税法(征求意见稿)》中对违法行为实行惩罚性征税的规定,代之以在环境保护单行法律中具体规定超标、超量排污的罚款处罚幅度,以使法律体系协调统一,真正实现公平、效率的财政税制目标。     

WTO规则与国内法的关系及其法律模式初探

该文运用国内法与国际法的关系原理,针对当前我国法学界研究WTO的片面性问题,从WTO规则与国内法关系的法律理论和实践,以及二者关系冲突及其法律解决两个方面,探讨了WTO规则转化为国内法律的法律模式和原则,并在此基础上,作者提出了通过WTO规则与国内法律交融整合建立的我国WTO法律体系的思路和方法。     

可持续发展原则的法理探析

可持续发展原则作为环境保护方面的重要原则 ,为国内法与国际法所确认 ,着重强调环境与发展关系的协调。而可持续发展作为一种发展理论运用于国内和国际发展时却有一定的差别 ,因而在此基础上产生的法律与发展研究中的可持续发展原则也在国内法与国际法中有着不同的立场。国内法强调对环境资源的合理利用和科学整合 ,国际法注重对环境资源的有效保护和对国际义务的承担。由此 ,国际环境法中的可持续发展原则在内容上也应有所体现 ,并且此种有关环境保护的内容也可作为解决国际上环境与发展关系的参考依据     

从国际法与国内法的关系看WTO协议在我国的适用

国际法与国内法的关系涉及到国际法的性质基本理论问题 ,同时又是国际法院和国内法院经常要面对的一个实际问题。我国正式成为WTO的成员后 ,条约的义务如何转化为我国国内法上的义务 ,我国司法机关能否直接执行WTO的规定 ,使这个问题变得更具现实意义。本文结合当前各国在此问题上的一些理论与实践 ,就WTO协议如何融入我国法律体系发表见解     

论国际航空事故人身损害赔偿的法律适用——以韩亚航空事故为例

国际航空事故的人身损害赔偿历来具有国际法与国内法两种法律渊源,1999年《蒙特利尔公约》在创设"双梯度责任"制度的同时,也为两种渊源的适用范围划定了界限。但对于《蒙特利尔公约》没有规范的事项,不能将国内法与一国的民事实体法直接等同,而应当首先适用该国国际私法的规定。鉴于国际航空事故的复杂性,以韩亚航空事故为典型的国际空难索赔不论在何国提出诉讼,均存在适用外国法的可能性。而在国际民事责任竞合的场合下,更需要先验性考虑诉由选择对于法律适用的影响。