关于合并会计报表两个问题的思考

对当前合并会计报表中流行的“坏帐准备”抵销分录以及企业集团内部一方的商品 (或产品 )出售给另一方作为固定资产的会计处理提出质疑 ,并给出了解决的方法 ,这样将有利于避免一些企业集团利用内部控股关系进行人为粉饰会计报表现象的发生     

内部固定资产交易在合并抵销时的会计处理

企业集团在发生内部固定资产交易时,由于该项交易对发生交易的当期及以后各期都产生影响,所以,企业在编制合并会计报表时应根据不同情况做不同会计处理。     

诉讼上抵销的性质

诉讼上抵销的性质研究,在我国大陆一直没有得到较多的重视,特别是在从诉讼上抵销性质的角度,来探讨民法上抵销的形成权性质和民法上抵销制度行使方式方面,更显得不足。文章正是从诉讼上抵销的实体法和程序法二重性的关系上,探讨了诉讼上抵销的民法意义。     

谈合并报表中存货跌价准备项目的抵销

在会计实务中,合并报表中存货跌价准备项目抵销往往难以把握,如果掌握了其中的原理,这个问题将迎刃而解.初次编制合并报表时,当内部购进存货的可变现净值低于购方取得成本、高于集团取得成本的情况下,应将购方计提的存货跌价准备全额抵销;当内部购进存货的可变现净值低于集团取得成本的情况下,仅将购方计提的存货跌价准备中相当于内部未实现销售利润的部分予以抵销.连续编制合并报表时,首先,应将上期计提的存货跌价准备或跌价准备中相当于未实现内部销售利润的部分予以抵销;其次,应将当期计提的存货跌价准备或跌价准备中相当于未实现内部销售利润的部分,与上期计提的存货跌价准备或跌价准备中相当于未实现内部销售利润的部分之间的差额予以抵销.     

合并报表存货中未实现内部销售利润抵销的探讨

指出了财政部《合并会计报表暂行规定》中关于存货中所包含未实现内部销售利润的抵销处理不完善的地方 ,并提出了改进建议     

我国新颁布的《企业会计准则——合并财务报表》:突破及缺陷剖析

由于经济的全球化、一体化,我国企业会计准则的制定必然参考国际会计准则相关内容的变迁、倾向以及新出现的经济业务。新颁布的《企业会计准则——合并财务报表》在合并会计报表等重要概念的定义、控制的判断标准、比例合并法、合并程序、合并报表的构成及内部抵销处理等方面与以往的标准相比,有了重大突破。但是,在合并范围的确定、合并财务报表构成和会计期间的统一、内部抵销以及与国际会计准则的差异及衔接等方面还存在缺陷,需要进一步完善。     

论执行程序中抵销的性质、价值及救济

作为债的重要清偿方式,执行抵销具有免除现实给付、简化清偿过程、担保债权公平受偿等重要价值.执行抵销制度的实施对提升执行效率、破解执行难和维护社会公平正义具有重大意义.从设立执行抵销制度趣旨、其运行机制及与实体抵销法理的衔接来看,执行抵销具有非讼性质.根据执行抵销的非讼性质以及充分发挥该制度的价值功用要求,应构建债务人异议之诉来处理执行抵销中的实体争议问题,为被申请执行人合法权益提供充分程序保障.     

论诉讼上抵销的性质

我国大陆地区学界较少探讨诉讼上抵销的性质这一问题,与此相对,大陆法系国家与地区将其作为解决诉讼上抵销之实践困境的先决问题予以争论,并形成多种学说。其中,修正的双重要件说更符合该制度的目的与机能。该学说将抗辩行为成立并生效作为抵销行为生效所附的停止条件,却无法解释抗辩被撤回时抵销行为的效力所属。因此,有必要对此学说予以再修正,以抗辩行为的无效作为抵销行为之解除条件,使其符合实体法与程序法的原理以及诉讼上抵销的实践特征。     

对高等院校合并会计报表的探讨

随着经济发展高等院校内部经济结构多元化 ,客观上要求高校会计期末编制合并会计报表 ,新的高校会计制度为编制合并会计报表提供了可能。论文论述在合并校办产业等单位的会计报表时对具体项目要分析归类等问题。认为 :内部债权债务、内部提供劳务形成的收入及其相应支出、对外投资等项目属于抵销会计事项 ,在合并会计报表时应予以抵销。     

关于合并价差成因及会计处理分析

“合并价差”是母公司编制的合并会计报表中才出现的一个会计项目,由于企业集团中母子关系建立方式不同以及母公司对子公司长期投资的会计处理方法不同,使得母公司的长期投资项目与其在子公司拥有的权益份额或其它项目抵销时,产生了各种合并差异,“合并价差”就是这各种差异的综合。因此,我国对“合并价差”的会计处理存在着缺陷,应该结合合并价差的成因,在与国际惯例接轨的基础上,并考虑我国的实际情况,加以不同的处理,以提高合并会计报表信息的相关性,为报表信息的使用者决策更好的服务。     

新旧会计准则下固定资产后续支出的比较分析

对固定资产后续支出的会计处理一直是会计核算上较为复杂的事项,由于准则与企业会计制度存在一定的差异,会计人员不知所措.文中主要对固定资产后续支出确认、计量及会计处理提出一些看法,认为新准则对固定资产后续支出规定得过于笼统,应该进一步细化.     

新会计制度下固定资产业务的特殊处理

每年进行会计报表审计时,会计人员会遇到需要调整的关于固定资产业务的一些特殊事项,此时必须按照<企业会计准则--固定资产>的规定进行处理,但在处理过程中,有些问题可能会涉及若干年度或多个准则,因此处理起来有一定难度.这就要求会计人员必须通过平常的会计业务处理逐步提高会计业务水平和处理综合问题的能力.     

显失公允的关联交易行为的特点、成因及审计识别

近年来,上市公司利用关联交易粉饰会计报表,在注册会计师非标准审计意见的审计报告中关联交易事项占有相当大的比重.一般来说,上市公司与控股公司之间形成的关联交易显示出对财务报表的操纵以及经济实质的非公允性、结果的危害性等特征,同时关联交易的形成有深刻的内部动机和外部诱因.因此,注册会计师在审计过程中应采用特别的审计程序进行审计.     

试析高等学校固定资产的内部控制体系

加强固定资产管理,防止固定资产流失,提高固定资产的使用效率,从而节约资金,是每个高校固定资产管理的目标。从固定资产的内部控制入手,分析了内部控制在固定资产管理中的重要作用,固定资产内部控制所要达到的目标,以及内部控制的措施和手段,并从九个方面构建了固定资产内部控制的管理模式。     

流转税及企业所得税在视同销售上的差异及会计处理

视同销售是指纳税人的一些特殊业务（交易或事项）在会计核算中不确认收入,而按照税法规定应该确认收入计算缴纳税款的事项。流转税及企业所得税在视同销售上存在一些差异。通过分析流转税及企业所得税在视同销售上的差异,探讨流转税及企业所得税在视同销售业务的会计处理,总结流转税及企业所得税在视同销售上的差异处理。     

资产负债表日后事项有关问题研究

在实际工作中,有些交易或事项是在资产负债表日以后、财务报告批准报出前发生的,而且这些交易或事项对企业报告期的财务状况、经营成果以及现金流量可能会产生较大影响.这些交易或事项的正确披露,有利于财务报告使用者全面、客观地了解企业的财务信息,从而做出正确的投资判断,规避潜在风险.     

浅析企业合并形成的基础性内部交易的抵消处理

合并财务报表是以母公司和子公司的个别财务报表为基础编制的。对于内部交易,从发生内部交易的企业来看,发生交易的各方都在其个别财务报表中进行了反映。在这种情况下,资产、负债、收入和费用等各项目的加总金额中,必然包含有重复计算的因素。作为反映企业集团整体财务状况和经营成果的合并财务报表,必须将这些重复计算的因素予以扣除,对这些重复的因素进行抵消处理。因此,编制调整分录和抵消分录,进行抵消处理是合并财务报表编制的关键和主要内容,本文以实例的方式对企业合并形成的基础性内部交易的抵消处理原理加以阐述。     

G 高校固定资产内部控制现状及对策研究

随着高校教育体制改革的深入开展,高校间竞争愈加激烈。作为高校建设和发展的基本条件,固定资产已成为高校开展教科研活动的物质基础和基本保障,在资产总额中占有极大的比重。长期以来,高校固定资产内部控制思想淡薄、制度和手段落后,管理问题层出不穷。以 G高校固定资产为研究对象,分析固定资产内部控制现状,依托COSO 内部控制框架和《行政事业单位内部控制（试行）》制度,深刻剖析固定资产内部控制存在的问题及原因,最终针对性地提出完善固定资产内部控制环境、强化固定资产风险管理、规范固定资产控制活动、全面实行固定资产信息化管理和开展固定资产专项审计对策建议。     

关于或有事项的探讨

或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有会计事项作为一种特殊的不确定性经济事项,其信息对企业内部管理当局及有关各方经营决策的影响越来越大。针对我国现阶段或有事项的处理披露中存在的问题,一方面应提高会计人员的业务素质,加强对从业会计人员的业务培训;另一方面应充分发挥审计对公司财务信息披露质量的鉴证作用。     

业界

蓝色光标终止筹划重大资产购买 9月3日,蓝色光标发布终止筹划重大资产购买事项暨复牌公告。公告称,为维护广大投资者利益,避免公司股价异常波动,经公司申请股票自8月9日开市起停牌。8月13日．公司同意筹划重大资产购买事项。而鉴于公司与本次重大资产购买事项的交易对方无法就本次交易的最终交易条款达成一致．公司于9月2日终止筹划本次重大资产购买事项。