战略差异度与审计师决策

战略对企业的生产经营至关重要.本文以我国上市公司为样本,探究了战略差异度对审计定价及审计师出具审计意见类型的影响.研究发现,企业战略差异度与审计师给予的审计定价和审计意见类型显著正相关,企业战略差异度越大,审计定价越高,也越容易被审计师出具非标准审计意见;相对于非国有企业,国有企业的战略差异度对审计师决策的影响相对较弱;企业所处的行业竞争程度越低,战略差异度对审计师决策的影响越弱.本文研究结果不仅丰富了企业战略选择方面的文献,也为审计师决策提供了直接的经验证据.     

我国上市公司审计师变更行为的动因研究

企业选择审计师变更行为的原因是非常复杂的。本文以2011—2016年我国A股上市公司为样本,对审计师变更前后公司的代理成本、审计费用以及审计意见的变化情况进行了实证研究。研究结果表明,上市公司在变更了审计师之后,代理成本有了明显的下降。其次,经营业绩较好的公司倾向于更换品牌声誉更好的事务所。据此可以推断,对高质量审计服务的需求以及向资本市场传递公司的高品质信息应当是我国上市公司变更审计师的重要动因。然而,与很多学者研究结果不同的是,我们并没有发现上市公司通过变更审计师以获取满意审计意见的证据。也就是说,审计意见购买可能并不是目前我国上市公司审计师变更行为的主要动因。     

持续经营审计意见的市场反应研究

在我国,持续经营审计意见占总非标审计意见的绝大多数,对其市场反应的研究显得尤为重要。以2003-2013年上市 A股为研究对象,研究不同类型持续经营非标意见的信息含量。发现,被出具持续经营审计意见公司的 AR和CAR为负数,且被出具持续经营无法表示意见公司的AR和CAR的负值显著强于被出具持续经营无保留加事项段审计意见和持续经营保留意见。但是,持续经营无保留加事项段的审计意见与持续经营保留审计意见对 AR和CAR的影响并没有显著差异。表明,市场能很好地区分持续经营无法表示意见,但不能很好区分持续经营无保留加事项段和持续经营保留意见。     

签字审计师搭档异质性特征与审计意见研究——基于媒体报道利用视角

媒体报道对审计行为的影响已成为近年的研究热点。既有研究多将两位签字审计师视作一个整体,忽视了二者在媒体报道获取和认知能力方面存在差异的客观实际。基于有限关注理论和高阶梯队理论,探究了签字审计师搭档异质性特征在关注和利用媒体报道中的作用,发现签字审计师搭档异质性特征能够显著弱化正面报道对审计意见的影响,并提高了出具非标准审计意见的可能性。区分签字审计师搭档与客户是否存在亲密关系后发现,具有异质性特征的签字审计师搭档能够显著弱化客户亲密关系对出具非标准审计意见的影响,非标准审计意见被出具的概率得以提高。因此,审计项目组、会计师事务所和监管部门应当充分考虑签字审计师搭档的职位和专业背景等异质性特征,合理配置审计师资源,形成更符合审计执业需求的人力资本结构。     

审计师自愿变更对其独立性的影响研究--对我国上市公司审计师变更的实证分析

本文从审计师变更的涵义出发 ,通过对我国上市公司中发生的审计师变更进行实证考察 ,从变更前后审计师出具审计意见类型的变化、变更前后上市公司财务报表状况的变化以及审计师规模变化对审计意见的影响这三个方面 ,分析了审计师变更 (特别是自愿变更 )对审计师独立性的影响 ,并提出了相关的政策建议。     

市场参与者行为与审计独立性

审计师保持独立性的能力依赖于审计师合理发现会计信息中错误和舞弊的能力以及顶住客户压力发表恰当审计意见的能力.这两个能力受到审计市场中审计师、被审计单位和监管机构行为的影响.     

差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角

为降低盈余操纵行为被市场或监管机构发现的概率,公司可能会选择承担盈余操纵所产生的税负成本。相应地,在客户主导的审计市场上,审计师可能会因自身承担较低风险而配合客户的纳税型盈余操纵。以2012—2016年A股上市公司为样本,检验了异常审计收费及审计意见是否在纳税和非纳税这两种类型的盈余操纵中存在差异。研究发现,客户为操纵盈余纳税和不纳税都降低了公司的盈余持续性,且纳税型盈余操纵可能造成公司未来更大的经营风险,更有可能损害投资者利益,但审计师会通过提高审计收费和发表非无保留审计意见应对客户的非纳税型操纵盈余行为,而不太重视更为隐蔽的纳税型操纵盈余,以规避客户的流失,这种现象在透明度低的公司中更可能出现。研究揭示了竞争压力下审计师权衡风险后对客户纳税型盈余操纵的"纵容"行为,有助于监管部门提升对公司中较隐蔽的纳税型盈余操纵及相应审计师行为的关注和规范。     

关联方转移利益与审计意见尧审计独立性的关系研究

选取2007 年108 家更换会计师事务所的上市公司作为样本,建立模型,实证关联方转移利益与审计意见、审计独立性的关系。实证发现:前任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移正相关,独立性较强;后任审计师的非标准审计意见与关联方利益转移负相关,独立性较弱。建议:规定会计师事务所禁止向客户提供的非审计服务范围,限制其向同一客户审计收费的最高比例,在财政部下设审计监督委员会,由其委托审计和支付费用,提高审计独立性。     

持续经营假设对审计意见的影响——源自沪深股市的实证研究

在竞争激烈的市场环境中,企业持续经营不确定性问题日渐突出,成为企业利益相关者最为关注的问题,同时也对注册会计师审计产生了重要影响.文章依据沪深两市A股上市公司2001~2004的年报资料进行分析,得出以下两点结论:修订后的持续经营准则规范了审计程序,对提高审计质量起到了一定作用;被出具持续经营不确定性审计意见的上市公司变更会计师事务所,并未导致审计质量的下降.     

审计师声誉作用机制研究--从审计需求的视角出发

审计师声誉是社会公众和利益相关者对于审计师的整体认知与评价,是审计服务质量的重要度量指标。从审计需求的两个基本理论--审计需求的代理理论和信息理论出发,分析审计师声誉的影响机理和作用路径。发现,审计需求会导致市场对审计师声誉的关注,高声誉的审计师可以限制机会主义行为,降低财务报告舞弊风险。进一步的分析表明：事务所的做大做强策略可以提升审计师声誉,而审计师声誉的提升不仅对完善审计市场的良好运行有决定性作用,还对整个资本市场的发展有显著的影响。     

成舍我自由主义新闻理想的源起与嬗变

当前成舍我的研究,大多将他的从业经历与思想沉淀割裂为大陆时期和台湾时期,出于政治气候的考量,当前大陆的相关研究,极少将成舍我在台湾时期的作品文本作为考察对象。对成舍我在离开大陆之后发表的作品进行细读,结合成舍我子女的回忆录及大陆和台湾学者的相关研究,尝试梳理出成舍我心路历程的基本轨迹,进而揭示在历史大变局中作为自由知识分子的成舍我走上歧途的深层原因。     

公众环境关心指数编制及其影响因素——以北京市为例

公众环境关心的定量评价一直以来都依赖于问卷调查的传统方法。在大数据背景下,利用网络搜索行为反映公众环境关心的理论依据和方法。深入剖析公众环境关心的内涵,提出在逻辑关系上逐层递进的4个内涵层次。利用各层次下环境关键词的百度指数数据,对编制得到的北京市公众环境关心指数及其影响因素进行实证分析。发现,近年来包括北京市在内的中国公众环境关心水平出现了一定程度下降;公众环境关心显著受到经济发展和环境污染水平的影响。认为,中国提高公众环境关心水平要有着力点,要注重发挥和借鉴地区优势,在新形势下推进中国公众环境参与工作需要创新性的思路和方法。     

论黑格尔美学体系的形成——《美学讲演录(1820/1821)》的文献意义与体系价值

艺术在哲学体系中的地位一直是黑格尔艺术哲学的难点，黑格尔《美学讲演录（1820/1821）》这份讲稿是研究此问题的重要进路。由于这份文献是黑格尔未正式发表的讲座稿，在中国国内黑格尔美学研究中更是少有提及，因此具备较大的文献学意义。这份文献是黑格尔柏林时期第一次讲授美学的纪要，因而有助于勾勒黑格尔思想发展的线索。依据黑格尔的规定，在艺术作品中，美成了理念的现实存在，这种理念在美中保持自身绝对同一性的力量，被黑格尔称之为自由。在艺术作品中，精神第一次真正达到了自由，从这个意义上说，艺术尽管并不是精神发展的顶峰，但却是不可或缺的一环。在任何时代，艺术都是维护人类本真自由最核心的方式之一。     

论走出“生活悲剧”的路径

当今社会,客观文化的规模不断膨胀,力量越加雄厚,渐渐发展成一种人类难以控制与把握的力量,漠视人类的情感、压制人类的自由、打击人类的权利与尊严,造成了＂生活悲剧＂。在这种背景下,追索＂生活悲剧＂的根源,控析＂生活悲剧＂的实质,以及指出解决＂生活悲剧＂的方法,为人类的幸福生活立下正确的路标,便成为人类共同的责任。     

高校教师岗位绩效考核中存在的问题及改进措施

高校教师岗位绩效工资制度对于打破平均主义，激发教师工作的主动性和积极性起到了积极作用。但教育本身具有的复杂性，教育效果的过程性和滞后性等特点，以及考核指标体系的不完善性，使得岗位绩效工资在实施过程中出现诸如重定量指标而忽视定性指标的考核，重奖惩手段而忽视激励方法的运用，重视对过去结果的考察而忽视对教师未来发展的关注等问题。为此，应积极借助网络信息化手段，完善考核指标体系，加强考核者和教师之间的沟通，重视对考核结果的积极反馈，不断改进薪酬制度。     

名誉本性论

人无不具有极为深重的名誉心,因为人是社会动物,每个人的一切利益都是社会和他人给予的名誉攸关每个人最为根本的利害。这样一来,名誉便具有使每个人遵守道德的巨大作用当一个人的行为符合道德规范,便会从社会和他人那里得到荣誉及其所带来的巨大利益,他的极为深重的名誉心便会得到满足而体验到巨大的快乐,从而极有成效地推动他遵守道德;反之,如果他的行为违背道德,那么,他便会从社会和他人那里得到坏名誉、遭受耻辱和舆论谴责及其所造成的巨大利益损失,他的极为深重的名誉心便得不到满足而体验到巨大的痛苦,从而极有成效地阻止他违背道德。     

中国共产党人实践初心的逻辑理路

中国共产党实践初心具有内在逻辑。从五四运动到中国共产党成立,是中国共产党人初心孕育、提出的阶段,她以挽救民族危亡为逻辑起点,以对马克思主义的坚定信仰为根本动力,以解放劳苦大众为价值取向。从中国共产党成立到建立新中国,是中国共产党人保持初心的阶段,她以初心指引国家前途思考,以初心指引民主制度设计,以初心指引建国框架构想。从新中国成立到党的十八大,是中国共产党人不忘初心的阶段,她直面与初心相背离的现实问题,探寻与初心相符合的发展路径,确立与初心相一致的价值取向。自党的十八大以来,中国共产党人开启实现初心的新征程,她为初心注入新的时代内涵,为实现初心作出战略安排,在推进“四个伟大”实践中实现初心。     

亨利·詹姆斯《德莫福夫人》中的全景敞视与医学凝视

亨利·詹姆斯早期短篇小说《德莫福夫人》反映了作者对女性的关注,表现了对意识中心叙事手法的实验性运用,该作品中女主人公的故事是在他人的“凝视”下展开的。运用米歇尔·福柯的凝视理论,从空间结构、全景敞视和医学凝视等角度解读《德莫福夫人》中女性作为附属品被父权社会物化的地位。詹姆斯在该小说中描写了不甘于被男性操控、争取将命运掌握在自己手中的德莫福夫人的女性形象,体现了詹姆斯对女性地位的人文关怀以及对父权社会的批判。