税收协定及其在国内法上的创新性应用

关联企业利用转让定价实现利润移转,而各国根据自身税收利益制定国内法对其进行规制,双重征税及税务争议难以避免。税收协定成为解决双重征税和税务争议的重要工具,但税收协定对"协定"的依赖,决定其很难解决所有的双重征税及税务争议问题。全球联合反避税的趋势不可逆转,也使得税收协定困难重重。预约定价安排作为一种创新性应用,以其独特的价值功能和制度构建扬弃了税收协定,成为解决双重征税、税务争议和反避税的最有竞争力、也是最新的财税工具。     

税收信息化建设与税收成本的关系

目前我国的征税成本高达5%~6%,而西方发达国家的征税成本一般只在1%左右,显然我国有降低税收成本的必要性和可能性。影响我国税收成本偏高的因素很多,主要有以下几方面:其一,税务行政费用增加,主要表现在:第一,随着现代化科学技术的不断发展以及税收征管手段的不断现代化,税务部门的办公设备随之不断更新,加上税务部门建造的办公用房及办公用品的日益高档先进,这项费用开支大幅上升。第二,税务人员的增加及增资,使税务人员工资支出也不断增加。第三,由于我国两套税务机构的设立,一方面相应地扩编人员、分建各自的办税服务厅、加大基建设备投…     

论国际税务合作法律机制的新发展及我国的对策

随着经济全球化趋势进一步向纵深发展,国际税务合作机制已突破传统的双边合作和区域性多边合作模式,全球性合作平台正在形成.国际税务合作领域从避免双重征税扩展到税收情报交换和税款协助征收,税收情报交换机制和国际税收争端解决机制进一步完善.税收同行评议作为一项全新的合作机制,极大地推动了全球范围内的税收透明度建设.我国宜确立多元化的国际税收政策目标,在加强税收征管以增加财政收入的同时,强调优化企业的国际税收环境,增强本国企业的国际竞争力,为“走出去”战略服务;通过国内法规及实践的完善和专业人才的培养,更充分地参与国际税务合作,推动公正合理的国际税收秩序的建立.     

影响税收行政效率的税制要素分析

税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化,即以最少的征收费用取得同样多或更多的税收收入。具体表现在两个方面:一是在税收收入一定的情况下,尽力节减开支,降低征税成本;二是在预期支出一定的情况下,做到应收尽收,追求税收收入的最大化。税收行政效率通常用税收的征收成本率和税务人员的人均征税额等指标来衡量。影响税收行政效率的因素是多方面的,但税收制度本身的不科学、不完善和不公平也是导致税收行政效率不高的一个重要原因。一、税制的繁简程度影响征税成本的高低税收制度,简称“税制”,是一个国家征收税款…     

政府征税成本与征税效率的比较研究

与发达国家相比,我国的征税成本高,而征税效率低.提高征税效率,降低征税成本,必须精简税务机构、提高人员素质,从成本核算、经费管理、征税模式、税务公开等方面进行控制征税成本机制与制度的创新.     

邓子基的国际税收理论研究——为邓子基教授从事教育科研工作65周年暨90华诞而作

邓子基资深教授是我国国际税收理论研究的开拓者之一。在研究国际税收理论时,他注重理论联系实际,借鉴西方经验,结合我国实际,为我国国际税收理论研究指明了方向。本文从国际税收的基本理论、税收管辖权、国际重复征税、国际避税和偷逃税、国际税收协定、国际"避税港"、国际关联企业的征税、国际上的涉外税收优惠、国际税收发展动向等九个方面论述邓子基教授的国际税收理论及其重要意义。     

政府税收行政效率探析

税收行政效率是指政府在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化,一般用征收成本率和人均征税额这两个指标来衡量。我国目前的税收行政效率不高,其原因是多方面的,既有体制、制度本身的原因,也受经济发展水平、税收社会环境等因素的影响,提高我国政府税收行政效率是一项庞大的社会系统工程,需要决策人、征税人、纳税人和用税人进行长期不懈的努力。     

执法与服务

如何建设学习型、阳光型、服务型的税务机关,使税务工作适应新时代税务管理的需要,是税收管理理念和税收管理方式的嬗变有跨越式提高的关键.要实现这一目标,惟有摆正执法与服务的辩证关系,把服务的理念带入到税收工作中,实现税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动.     

浅论优化税收环境

当前我国税收环境在税收服务环境、税收政策环境以及税收法治环境等方面均存在诸多问题。为了适应国际新形势和我国经济发展的需求,必须开放创新,坚持改革与治理相结合,构建服务型税务环境和优化投资环境,并建立与国际接轨的税收执法环境。     

强化教师职业素质全面提高教学质量

如何建设学习型、阳光型、服务型的税务机关,使税务工作适应新时代税务管理的需要,是税收管理理念和税收管理方式的嬗变有跨越式提高的关键。要实现这一目标,惟有摆正执法与服务的辩证关系,把服务的理念带入到税收工作中,实现税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动。 执法与服务,是相辅相承缺一不可的两个方面。建好执法与服务紧密结合的机关,是大力尊重纳税人、全力培育税源的综合     

论西方现代税法原则对我国税制改革的启示

税法基本原则,是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括,税法原则规定的是政府对什么征税(课税对象)、征收多少(课税规模)、怎样征税(课税方法和方式),是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则,也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的标准。税法原则是税收的灵魂,对其全面深刻的理解和正确的诠释是做好税收工作的前提。西方学者对税法原则进行了深入的研究,借鉴其研究成果,取其精华,以指导我们的税制改革,完善我国税收制度。     

论依法治税外部环境的改善

治理和改善税收外部环境 ,需要健全和完善税收执法的保障性法规 ,用法的形式规范征纳双方以及政府机关与有关部门的涉税行为。通过改进和完善税法宣传教育、健全司法监督保障机制、设置独立的税务稽查机构、优化税务行政服务、推行税务代理等措施 ,创造一个良好的税收环境     

税收公平视角下数字税功能创新

为了平衡国家间税收利益和实现对大型互联网企业的有效征税，法国等欧盟国家率先出台了数字税。与欧盟诸国不同，我国数字企业集中在国内，跨国公司利润转移和税收收入流失现象并不突出。我国更应关注数字巨头强大盈利能力与其税负水平不匹配的问题。该问题源于数字企业享有用户无偿的数字劳动和具备网络效应而获得超额收益，以及数字企业不受传统生产要素约束而拥有更大税收筹划空间。致力于分享企业常规收益的企业所得税对数字经济造成的经济分化和税收不公问题难以有效调整。故而，我国数字税应为数字企业的超额收益税，合理评估数字企业数据收益和垄断利润，从数字经济中汲取税收收入，发挥税法在税收公平和宏观调控方面的作用。     

中小型跨国公司经营特色研究及启示

本世纪最引人注目的国际经济现象之一，是跨国公司的蓬勃发展。中小型跨国公司是跨国公司的重要组成部分，它的经营特点和在国际技术转让中的作用是大型跨国公司不可替代的。然而，在以往对跨国公司研究中，人们却普遍把研究对象仅集中在大型跨国公司身上，对中小型跨国公司的分析不多，有关中小型跨国公司技术转让的研究则更少，象美国经济学家弗农教授甚至认为中小型跨国公司不是真正的跨国公司，完全把它排除出跨国公司的研究范围。故此，本文试图运用联合国、世界银行等机构资料，对中小型跨国公司进行较为系统的分析，并力图通过这些分…     

联合国范本与经合组织范本:区别与晚近发展

联合国范本与经合组织范本,都在避免双重征税、避免国际逃避税等重大问题上,平衡来源地国家与居住国之间的所得分配,创制和维护国际税收秩序,同时保护本国企业的国际竞争能力,但两个范本是有重要区别的,联合国范本有利于发展中国家。在经营所得的征税上,两者的区别主要在于对作为征税根据的常设机构的存续时间的规定不同。在资本所得的征税上,经合组织范本规定,利息收入、特许权使用费收入在收入来源地完全免税,股息、分红收入部分免税,联合国范本则把这些问题留给税收协定的双方通过谈判来决定,实际上是为发展中国家保留一定的征税权。在个人所得上,"固定基地"是否应该被"常设机构"所取代是两个范本的分歧焦点。在程序问题上,经合组织范本最近引进的仲裁条款,以及情报交换问题需要特别注意。     

未来五至十年我国工资水平将与国际接轨

为了更好地适应经济全球化和我国入世后的形势要求，“十五”期间，我国将建立一个以跨国税收事务和大型跨国企业为管理对象、以现代技术为手段、专业化与信化相结合的国际税收管理新机制。当前，经济全球化已成为不可阻挡的发展潮流，跨国公司的迅猛发展。不仅左右世界经济，而且带来国际税收权益分配、协调等一系列问题。目前，跨国企业及其生产、经营活动已成为各国税收的重要来源，     

对“以票管税”的理性思考

发票是企业会计核算的原始凭证,也是财务收支的法定凭证,更是税务部门依法征税的重要依据.长期以来,如何严格管理发票、严厉打击利用发票进行的税收犯罪,一直是税务机关的一项重要工作.实践已经证明,以票管税在控制税收流失上确实是一种好的手段,也取得了非常显著的成绩.但我们也应该看到,在一些情况下,还有比以票管税更好的控制税收流失的手段.     

石油标价

又称“石油税收参考价格”。石油生产国作为向在该国开采的外国石油公司征税依据的价格。和国际市场上石油买卖的实际价格不同。石油税收约占石油标价的60%,包括油矿土地税和石油税。原来各     

个人税务信息保护与《税收征收管理法》修订

税收大数据有助于提升税收征管效率,但也存在危害个人信息的风险。现行《税收征收管理法》对税收大数据与个人税务信息保护的相关规定存在不足且比较含糊,有必要在修订时进一步明确政府部门之间的信息共享、纳税人的信息提供义务和第三方数据持有者的个人税务信息提供义务,并遵守“数字正当程序”之要求,给纳税人以通知、申诉、请求更正之权利,以便在发挥大数据红利、提升税收征管能力与切实保护个人税务信息、维护第三方数据持有者的利益之间取得平衡。     

虚拟财产征税问题研究

我国税法目前尚未针对虚拟财产设立征税制度，学界对此问题亦缺少关注，司法实践呼唤着尽快填补税法领域的这一空白，将虚拟财产纳入征税范围。通过对虚拟财产征税问题进行研究，提出通过修改完善税法，明确将虚拟财产纳入征税范围，以完善税法的调控力度。通过分析如何确定对虚拟财产进行征税的征税依据、征税对象以及应纳税额的问题，提出了完善虚拟财产征税的税务处理建议。