国家审计体制的宪法思考

本文通过对我国及各国审计体制的对比,指出了我国国家审计制度中的问题产生的根本原因,从宪政层面分析了我国现行审计体制的劣势,阐述了我国进行立法性审计体制改革的必要性,并进一步提出审计制度作为国家的基本政治制度,是宪法制度的组成部分,审计工作具有宪法实践性质,我们应当把审计问题放在国家权力架构的现实选择与发展中,结合中国社会主义民主政治和政治制度的发展要求实现审计体制从行政型向立法型转轨,以期对我国国家审计体制的改革与完善有所裨益。     

我国国家审计权的配置现状与优化路径

国家审计是国家治理的基石和重要保障,而国家审计制度的核心在于审计权的配置和运用。三十多年来,国家审计在规范财经秩序、惩治贪污腐败等方面发挥了重要作用,但审计权配置于行政权之下导致的独立性不足以及《审计法》所赋予的具体审计职权不足的问题也逐渐暴露出来,成为制约国家审计监督效果的瓶颈,需对我国国家审计权进行优化配置。宏观上,应考虑由第三类审计体制向第一类审计体制改革,同时探索整合国家审计权和国家监察权,以形成监督合力、节约监督资源、实现协同治理。微观上,应考虑通过修改《审计法》中的具体条款,优化拓展审计权限,从而更好地与国家审计在新形势下的职能定位相匹配。     

论构建符合中国国情的政府绩效审计制度体系

当今中国,公众对于政府财政活动的效率和效果越来越关注,构建中国特色的绩效审计制度体系已成为社会发展的必然要求。应在《审计法》等法律法规的基础上制定国家绩效审计种类、绩效审计准则、绩效审计的报告准则以及绩效审计指南,对绩效审计内容、审计形式、审计组织、审计行为和审计报告等做出明确规定,为绩效审计实务提供依据。同时,也要有相应的政策保障。     

加强高校内部审计 发挥经济监督职能

自《教育系统内部审计工作规定》颁布实施以来,高等学校内部审计应运而生。内部审计是部门或单位独立的机构或人员,对本组织范围内经济活动的真实、合法和效益进行监督和评价的内向服务行为。内部审计的职能是监督、公正、评价和建议,目的是加强内部控制,改善经营管理和提高效益。内部审计既是高校发展的需要,又是社会主义市场经济的需要,有其法律依据、理论依据和实践依据。高校必须做到领导重视,制定本校的审计制度,建立投资效益的检查评估制度,建立健全财务管理制度,培养高素质的审计人员,以充分发挥内部审计的监督职能。     

基于不完全契约的上市公司审计失败演化研究

社会治理制度的不断完善和发展是健全国家治理体系的根本。随着中国步入新经济阶段,上市公司和审计机构的行为亟需规范。当前,会计事务所审计人员在对上市公司开展审计时,往往会由于上市公司存在舞弊或欺诈行为而出具不恰当的审计意见,造成审计失败,导致社会资源遭受损失。不完全契约是导致审计失败的核心动因,其中既有契约不完全性形成的个体利益和公众利益之间的冲突,也有契约不完全性导致的责任失衡。通过分析上市公司和会计事务所的审计人员决策演化过程,发现上市公司和审计人员在审计失败中形成的策略与其认知能力和社会环境密切相关。当前,需要通过完善上市公司内部治理和控制制度、提升审计人员的职业能力和职业道德、加大外部监管力度等措施,坚决遏制审计失败的蔓延。     

浅议美国环境审计及我国环境审计制度建设

分析了美国环境审计的依据、对象与审计责任以及现场工作标准.指出了我国环境审计制度建设中存在的不足,借鉴美国经验并有针对性地提出了建议加快环境审计立法;加强环境会计制度建设;加强环境审计研究的国际交流与合作;强化审计人员队伍建设.     

国家审计机关审计行为的博弈分析

审计的过程就是各参与方相互博弈的过程.通过对国家审计机关审计行为的博弈分析,可以发现,在审计资源的约束下或者出于对审计成本的考虑,国家审计机关可能排除应列入审计计划的审计对象,审计人员寻租诱惑足够大的情况下会发生审计合谋行为,制度并不一定能够阻止审计机关和审计人员的不当行为,所以应该加强国家审计机关工作人员的职业道德建设,以全面提升审计质量.     

德国能源法纠纷解决机制及对中国的启示

为了研究和借鉴德国能源立法的纠纷解决机制,比较了德国《联邦矿产法》《核能法》《能源法》和《可再生能源优先法》中特有的纠纷解决制度,认为德国能源立法中的相邻权纠纷解决制度、司法审查制度和能源损害赔偿责任区分制度等具有立法的先进性。借鉴德国能源法的纠纷解决机制,对中国正在进行的能源立法具有重要的理论意义和实践价值。     

会计信息质量控制与注册会计师审计规范

从注册会计师审计的产生说明审计质量对会计信息质量的影响,并对注册会计师审计的现状进行了经济分析,提出应从完善《注册会计师法》和注册会计师职业规范体系两方面来规范注册会计师审计,提高审计质量以控制会计信息质量。     

新时代背景下国家审计机关审计风险管理研究

当下,中国特色社会主义进入新时代,改革开放进入攻坚区和深水区。新形势、新定位、新使命下,国家审计工作面临和应对的审计风险发生巨大变化,呈现很多新特点,审计实践中国家审计人员如何提高履职能力,增强风险感知的预见性、敏锐性和时效性是目前审计机关积极面对和亟待解决的问题。本文将风险管理理念引入国家审计执业逻辑起点,将国家审计机关审计风险分为审计机关主体风险和执业行为风险两个维度,并从风险管理角度归纳为履职担当、操作层面、认定层次、战略层次等审计风险种类,探究由预警、评估、监控、应对构成的风险管理主体多元化、风险管理网络化、风险流程科学化、风险管理动态化运行机制和由质量提升、制度建设、监管问责、思想道德构成的保障机制。     

以国家公园为主体的自然保护地体系的法律表达

我国提出了形成“以国家公园为主体的自然保护地体系”的改革目标。应当从定义、目标和地理空间范围等角度明晰自然保护地体系的内涵与外延,从实质而非形式视角界定自然保护地体系中的“主体”地位与自然保护区的“基础”地位。以法律体系理论审视被列入立法计划的《国家公园法》立法,应当在法律体系中规划立法、在法律体系中明确法律部门归属、在法律体系中协整相关单行法的内在关联性。应制定专门的《自然保护地法》为改革目标的实现提供法治保障,立法重点包括将《自然保护地法》界定为自然保护地领域的基本法和政策法、确立自然保护地类型划分的法定标准、厘清各类自然保护地的地位与关系。     

试析新时代国家审计管理体制改革的路径——兼论审计监督与党内监督的贯通

党的十九大以来，党中央确立了构建以党内监督为主导的党和国家监督体系的改革目标，国家审计管理体制改革全面推进。为进一步研究推进贯通审计监督与党内监督的合理、可行做法，在评估近年来国家审计管理体制改革文献的基础上，分析新时代国家审计的新特征，阐述国家审计监督与党内监督的耦合性，探索以党内监督为主导的监督体系下的国家审计管理体制改革可能发展模式。当前，贯通审计监督与党内监督的可能模式是：基于国家治理的整体视角，构建党内监督与审计监督的联动机制，将党内巡视（巡察）定性为政治责任审计，并与经济监督的经济责任审计有机结合；在联动机制下，坚持经济审计与政治审计相统一，二者相互协调、同步运行、紧密嵌合。     

西班牙国家公园管理机制及其启示

中国自然保护区建设发展迅速,但国家公园建设仍在探索中。以西班牙国家公园管理机制为研究对象,概述了西班牙国家公园发展历程及其入选标准的变迁,介绍了西班牙国家公园的发展现状及其类型。从法律体系、管理机构、管理机制3个方面分析了西班牙国家公园的管理体系,指出西班牙为国家公园建立了三级法律体系,总结了西班牙国家公园的确认制度、管理规划制度、财政投入制度、保护制度和公众参与制度。最后,针对中国自然保护区建设的现状,从法律体系的建设、管理体制、规划体系、严格保护和公众参与5个方面讨论了西班牙国家公园管理机制对中国的启示。     

从"分数"选拔机制向"配套程序"选拔机制转换的司法人才培养制度——日本新司法考试制度及其启示

日本新司法考试制度是从过去靠"分数"选拔机制向通过"配套程序"选拔新的司法人才培养制度转换的一种新举措。它以法科大学院受到充实的教育以及严格的成绩评价和毕业认定为前提、以法科大学院的教育内容为基础而实施考试。它旨在通过司法考试和经过司法培训,确保法科大学院毕业生拥有法律道德素质以及思考力、分析力、辩论等能力。     

搞活国有经济必须深化国有资产管理体制改革

国有企业的改革受制于国有资产管理体制,要推进国有企业改革、搞活国有经济,就必须深化国有资产管理体制的改革.我国现行国有资产管理体制存在的种种弊端是国有经济效益不高、国有资产流失不止的症结所在,只有充分认识深化国有资产管理体制改革的必要性,才能为国有企业现代企业制度的建立扫清思想和体制障碍.具体思路是以产权理论为基础,通过国有资产管理体制创新,实现"产权清晰"和所有者职能到位.     

元代地方立法问题研究

元朝地方立法体现出中国古代地方立法的一般特征和元朝自身的时代特征。在元朝国家治理中,地方核心机构是行省,中央中枢机构是中书省,两者成为地方与中央所有行政、立法和司法工作的中心。元朝地方立法受制于这种国家权力结构。地方上行省成为地方立法的中心,中央中书省成为立法的中心。行省之下设有道、路、府、州、司县等地方五级行政机构,其中道、路成为地方立法中最活跃的主体,承担着地方大量立法,府、州、司县主要是提出立法动议和法律草案。当然,同时拥有本辖区内立法的权力。此外,元朝地方立法中还有军事管理机构——枢密院的行院及相关机构和御史台的派出机构——行台及监察御史等。元朝地方立法主体可以分为机构与官员两类,从立法程序上看,有本级机构制定生效与报请上级立法机构审查裁定后生效两类。元朝地方立法体系体现出元朝立法上中央的统一性与地方的分散性等特点。     

浅析民族自治地方的立法权限

立法权限是立法机关实施立法行为的基础.从宪法、民族区域自治法和立法法的有关条款及立法精神来看,民族自治地方的立法机关享有广泛的立法职权,可以制定实施性法规、自主性法规和变通性法规.同时,还可依法律授权而享有委任立法权.但是,有关授权立法的规定与民族自治机关的立法职权相冲突,亟需统一规范.     

我国城市社区管理体制的改革和发展

经过多年的改革,我国城市社区管理体制经历了从"议行合一"到"议行分设"再到"居站分设"的巨大变化.在中共十七大提出加强社会建设的形势下,社区的重要性将更加凸现,社区管理体制面临新的改革.可能的改革方向包括行政化方向和民间化方向,前者的基本思路是"街站合并重组,街道办小型化",后者的基本思路是"把社区工作站定位为民办非企业单位".两种方向各有特点,各有利弊,各有阻力.     

国有林经营管理立法基本问题研究

法律是社会控制的主要手段,国有林的经营与监管需要健全的法律制度予以规范,但我国目前缺乏有关国有林经营监管的法律法规,因而造成了国有林这一资源性国有资产的大量流失及国有林区经济发展的严重滞后。为此,本文提出借鉴国外经验制定《国有林经营管理法》,并对其立法宗旨、基本原则和主要内容的构建进行了研究,以期为推进国有林权制度改革和建设现代生态林业提供重要的制度保障。     

我国国家审计公告制度及其效应分析

国家审计公告制度是指国家审计机关依法将审计报告、审计意见书、审计决定书等形式所体现的审计结果,向社会公众或特定对象予以公告的一种制度。审计公告制度具有积极效应和消极效应。研究表明,我国国家审计公告制度已形成一个大致的内容框架,并发挥了一定的积极作用,但其运行效果不理想,推行国家审计公告制度还存在体制障碍,国家审计结果公告的相关规定不健全。因此,需要修改完善审计结果公告制度相关的法律法规,优化国家审计结果公告的外部环境,改良现行审计体制以增强国家审计独立性,并防范国家审计结果公告制度下的审计风险。