试论我国上市公司盈余管理的审计

目前盛行于各国资本市场的盈余管理,严重阻碍了资本的高效有序流动,我国也不例外。注册会计师应在充分了解盈余管理的基础上,积极识别盈余管理行为,找准审计风险点,并通过采取一系列审计策略来提高盈余管理的审计质量,从而真正发挥注册会计师"经济警察"的职能和作用。     

注册会计师审计意见与企业盈余管理相关性的研究

随着中国资本市场的发展,注册会计师的作用日益受到政府、投资者以及社会各界的广泛关注。注册会计师所出具的审计报告成为各界评价企业的重要依据。以山东省上市公司为样本,研究注册会计师审计意见与企业盈余的相关性。结果显示:注册会计师在一定程度上不能够鉴别企业盈余管理的程度,并将其反映在审计意见中。     

盈余管理审计有关问题的研究

当舞弊行为在“严打”中逐渐失去市场 ,盈余管理凭借其合法性、有效性日益普遍 ,这给注册会计师提出了新的课题。如何关注企业的盈余管理行为 ,规避其带来的审计风险 ;如何利用常规的审计程序和方法对盈余管理进行有效的审计 ,就成为一个颇值得探讨的课题。     

外部审计质量与盈余管理的相关性研究——基于2006年沪深A股市场的经验证据

该文对我国会计师事务所审计质量与上市公司盈余管理之间的关系进行了全面研究,旨在揭示会计师事务所通过做大做强和培育行业专家审计师等方式是否能够有效提高审计质量,以及是否能够在年报审计过程中有效监督公司的盈余管理行为。     

注册会计师非审计服务与审计独立性

针对注册会计师审计独立性问题,采用规范研究的方法,分析了注册会计师非审计服务与审计独立性的关系以及影响因素,提出从规范会计师事务所费用披露形式、部分发展管理咨询服务、加大法律监管力度等方面发展非审计业务。研究结果对提高注册会计师审计独立性有指导意义。     

我国注册会计师审计意见行为的动机分析

注册会计师的审计意见是判断上市公司会计信息质量的重要依据,但注册会计师出具审计意见的行为动机并不完全由道德水平和专业水平决定,在更大程度上是权衡成本效益后的理性选择。文章对注册会计师出具审计意见的行为动机及其行为选择进行了分析,研究表明:注册会计师的行为可以通过强化监管、提高查处概率、加大违规成本等来加以控制。     

查找舞弊是注册会计师永恒的审计目标

本文通过对民间审计目标演变过程的论述,指出无论是过去、现在和将来查找被审计单位舞弊行为应一直是注册会计师审计的目标。作者针对当今社会上上市公司管理舞弊案的盛行,对注册会计师进行查找舞弊审计提出了一些建议。     

审计任期与盈余管理关系实证分析——基于沪市A股市场的经验证据

利用沪市A股市场上市公司的相关财务数据和审计资料,对签字会计师和会计师事务所这两者的审计任期与盈余管理的关系进行实证研究和理论分析,结果表明:我国实施签字会计师强制轮换制度有利于减少上市公司的盈余管理程度,我国的签字会计师轮换制度在一定程度上是有效的。会计师事务所审计任期与公司可操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,在事务所审计任期小于5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有正面影响,即有利于增加盈余质量;在事务所审计任期超过5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有负面影响,即可能降低盈余质量。     

盈余操纵影响非标准审计报告的实证研究

为检验注册会计师面对不同法制因素时是否增加对企业盈余操纵出具非标准审计报告的可能性,以及这种可能性是否有显著的区域差异,基于中国上市公司的数据,使用回归分析法实证检验盈余操纵与注册会计师出具非标准审计报告之间的关系,以及法制因素在其中的调节作用。研究发现,在法制因素较好的地区,中国上市公司更多的盈余操纵行为会降低注册会计师出具非标准审计报告的概率;地区法律制度的优化有助于注册会计师在面对企业盈余操纵时出具非标准审计报告的可能性。     

上市公司年度审计的风险及防范

部分上市公司利用托管经营、非法或非规范的融资行为等来粉饰财务会计报表.这些粉饰行为的复杂性和隐蔽性,给注册会计师审计留下了隐患,带来了极高的审计风险.因此,注册会计师在对上市公司进行年度审计时,一定要识别会计报表的粉饰行为,防范审计风险.     

注册会计师审计风险及其防范

在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因.有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展.     

商誉减值遮掩了企业的盈余管理行为吗?

基于有限注意力理论研究了商誉减值与盈余管理的关系发现,商誉减值的“眼球效应”吸引了投资者等利益相关者的有限注意力,从而弱化了对企业盈余管理行为的监督,即商誉减值遮掩了企业的盈余管理行为,并且这种遮掩效应只存在于在非“四大”审计的企业之中。进一步检验了商誉减值遮掩盈余管理的经济后果发现,一方面,企业计提商誉减值遮掩盈余管理行为提升了审计业务的复杂性,导致注册会计师要求更高的审计费用;另一方面,计提巨额商誉减值集中地剥离了价值毁损型并购的不利影响,通过向下盈余管理储备利润,在一定程度上美化了未来的经营绩效。     

独立审计责任的承担

独立审计责任是注册会计师对会计报表出具的审计报告应负的审计责任.独立审计必须确保其审计报告真实、合法,真正发挥其鉴证作用.面对日益突出的虚假审计行为,除了继续完善有关注册会计师法律法规外,注册会计师应明确其现行法律法规规定的审计责任,并积极承担之.     

注册会计师审计独立性的思考

独立性是注册会计师生存和发展的根本,是注册会计师职业道德的精髓。审计独立性的涵义随着经济社会环境的变化逐渐演变,注册会计师审计独立性受多种因素的制约,从这些因素出发,提出提高注册会计师审计独立性的几点措施。     

企业文化与审计

企业文化优良与否直接影响着企业经营业绩,进而决定了企业经营行为的规范性及其会计信息的质量。不规范的经营行为和失真的会计信息会加大注册会计师的审计风险。注册会计师在审计过程中应重视企业文化,根据企业文化的状况来确定审计程序和方法,以达到防范审计风险的目的     

试论塑造审计品牌战略

随着WTO的进入和市场经济的发展,注册会计师和会计师事务所面临着更大的挑战,如何塑造审计品牌就成为当务之急。论文阐述了审计品牌的影响因素,塑造审计品牌的战略,提出了注册会计师和会计师事务所应塑造审计品牌,以增强核心竞争力,提高注册会计师和会计师事务所的诚信形象。     

保持CPA审计独立性的对策研究

独立性是注册会计师(CPA)审计的灵魂,影响注册会计师审计独立性的因素有很多.为进一步保持并提高CPA审计的独立性,应当加强会计师事务所和注册会计师自身的独立性建设,完善CPA审计的外部环境.     

对注册会计师审计的几点认识

从被审计单位的角度提出了对注册会计师独立审计的认识和看法独立性是注册会计师职业的灵魂,从理论和实际可论证这一点,但真正贯彻这一精神,却不容乐观,在此前提下,论述了注册会计师年报审计不同于其他各种审计检查(政府审计、内部审计),界定清审计责任和会计责任,在配合好审计的同时充分利用独立审计的增值服务,加强企业管理,提高会计信息质量.     

会计信息质量控制与注册会计师审计规范

从注册会计师审计的产生说明审计质量对会计信息质量的影响,并对注册会计师审计的现状进行了经济分析,提出应从完善《注册会计师法》和注册会计师职业规范体系两方面来规范注册会计师审计,提高审计质量以控制会计信息质量。     

配股政策变更、盈余管理及其对审计的启示——基于1993-2008年度A股市场经验数据

通过对比历次配股政策变更前后上市公司净资产收益率(ROE)分布情况,研究配股政策变更对上市公司盈余管理的影响.研究表明在配股限制较高时,无论是配股公司还是未配股公司均受到政策影响,配股公司影响相对更为明显;随着配股限制的降低,盈余操纵的动机有所衰减,但ROE主要分布在0-10%的区间上.建议注册会计师关注盈余管理涉及的影响因素,采取相应策略抑制盈余操纵,提高审计质量.