我国现行增值税会计存在的问题及改进设想

增值税会计一直是会计界争论不休的话题,但是从市场经济的角度来说,"财税分离"的增值税会计模式取代"财税合一"的增值税会计模式,应该成为会计改革的必然。文章从增值税会计的基本理论框架入手,指出了我国现行增值税类型存在的问题,提出了现行增值税会计的若干改进建议。     

试论增值税的类型

增值税的分类是增值税法教学中首先要解决的问题 ,但现行的主要教材对此定义各有不同。我们可以从理论和现行法定两个角度分析各类型定义的基础 ,并通过辨析指出一些定义的不妥 ,在此基础上对生产型、收入型、消费型的增值税定义予以明确     

增值税转型改革与税制完善

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

增值税转型改革与税制完善简

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种．增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

对我国现行税制若干问题的评析

现行税制中增值税和个人所得税及分税制管理体制在公平税负,控制税源,降低成本等方面存在不尽合理之外,为了降低成本,公平税负,控制税源,建议增值税采用简易征收的办法,个人所得税视纳税人具体情况区别对待,取消分税制。     

对增值税配套改革的思考

现行增值税制度在运行中存在的问题主要是(1)抵扣制度不完善，漏洞较多；(2)一般纳税人与小规模纳税人不平等；(3)偷、骗税现象严重；(4)征管成本过高等。在改革中要注重于(1)拓宽征收范围；(2)平衡一般纳税人和小规模纳税人税负；(3)加强征管；(4)加强发票管理；(5)优化外部外宽；(6)调动地方政府积极性。     

我国增值税会计存在的不足及完善

我国的增值税会计尽管一直在完善,但仍然有很多的不足之处。进一步完善我国增值税会计应注意六个方面的问题。     

增值税和消费税交叉征收的会计核算方法

现行的增值税属于普通调节的税种,而消费税则是在对货物普遍征收增值税的基础上为了调节产品结构选择少数消费品再征收的一道消费税,这样就使得消费税的纳税人同时要交纳消费税和增值税两种流转税。文章就如何计算这两种交叉征收的税额,以及怎样进行会计处理进行阐述。     

增值税全面转型的政策完善与企业应对

全面实施增值税转型有利于我国增值税制度的完善,能减轻企业税收负担,促进内外资企业的公平竞争;同时又是以减少财政收入为代价的,随着增值税抵扣范围的扩大,将会增加中央财政和地方财政的当前负担。但目前我国实行的仍然不是真正意义上消费型增值税,各级政府在进一步完善增值税制度方面还有许多工作要做;企业也面临如何在现有政策背景条件下最大限度地享受增值税转型的优惠待遇,达到利润最大化,实现资源的优化配置。     

不同类型增值税效应及转型分析

消费型、收入型、生产型三种不同类型的增值税对经济发展和财政收入都会产生不同的影响,具有不同的效应。从优化税制的角度看,消费型增值税是增值税类型的最佳选择,是增值税改革的终极目标。基于我国国情,增值税类型转换宜采取差别选择、分别实施的策略。     

我国与越南、泰国、新加坡增值税制比较与思考

从增值税的类型、征税范围、税率结构、税款抵扣制度和增值税的收入地位五个方面对我国与新加坡、越南、泰国的增值税制进行比较,借鉴东盟三国在增值税制方面的做法,要完善我国增值税制,应完善增值税抵扣链条,降低增值税税收负担.     

营业税改征增值税试点政策对物流业影响研究

税收政策是制约物流业发展的关键因素之一,深入研究现行营改增试点政策对物流业的税收影响,有利于找准试点政策完善的着力点。本文主要从抵扣制度、税率、汇总纳税、进项税留抵等几个方面,研究试点政策对物流业增值税的不利税收影响,并提出相应的改进措施。     

促进循环经济发展的财税政策建议

现行税制中增值税、所得税、资源税、消费税等税种的一些条款在设计上与循环经济的发展不匹配,制约其发展,需要加以修改,同时各税种、政策之间冲突,缺乏内在联系,导致税收政策效率递减,需通过所得税的政策向导,降低实际增值税负担,扩大资源税征收方式,调整计税依据,引导企业加强循环利用资源.     

浅议企业增值税纳税筹划

纳税筹划就是在充分利用现行税法提供一切优惠的基础上,在诸多选择的纳税方案中,选择最优,以达到整体税后利润最大化。增值税是我国的主体税种,对企业来说,它具有很大的税收筹划空间。     

借鉴国际经验,合理确定消费型增值税固定资产扣除范围

现阶段工作表明,合理确定固定资产扣除范围,是我国实现增值税由生产型向消费型平稳过渡必然要面对的问题.本文借鉴法国、荷兰、瑞典等多个国家经验,针对界定"设备投资"范围时面临的几个主要问题,提出确定我国消费型增值税固定资产扣除范围的五点建议,即:一是适当调整现行增值税政策对固定资产的界定口径;二是将存量固定资产所含增值税额排除在抵扣范围之外;三是生产经营用固定资产新增价值可凭取得的合法抵扣凭证进行抵扣;四是按照征免一致、方便征管的原则处理固定资产进项税额的扣除事宜;五是注重区域改革和总体改革的衔接.同时,建议采取三条相关配套措施:一是对固定资产抵扣数额进行一定限制;二是转型行业的纳税人必须对固定资产及修理、运输等相关可抵扣费用进行明细核算;三是在税条机关内部建立固定资产进项税额抵扣的全程监控管理制度.     

增值税转型与中小型企业的发展

增值税转型对中小型企业发展具有减轻税收负担、创造公平税收环境等积极影响；但同时也存在对中小型企业的税收扶持力度不够、对初创中小型企业缺乏税收扶持等不足。完善增值税改革，促进中小型企业发展，可采取加大对小型企业的增值税支持力度、对初创企业实行增值税优惠政策等措施。     

关于增值税转型问题的研究

增值税转型是必然的趋势,它是经济发展的需要。本文就增值税转型的实际情况,对增值税转型中出现的一些问题进行了深刻分析和探讨,并提出了解决问题的途径。     

完善税制 迎接“入世”

加入ＷＴＯ,将会对我国各个行业产生巨大的影响。税收作为重要的经济杠杆,如何最大限度地增加国家财政收入,减少对民族工业的冲击。笔者认为,必须全面改革完善现行的税收制度,建立健全税法,强化税收征管,迎接“入世”挑战。 一、完善现行税制,与国际惯例接轨 １．进一步改革完善增值税,充分发挥其作用。增值税存在的主要问题是：①现行的生产型增值税,由于纳税人购进固定资产等长期资本所负担的进项税额不能扣除,造成固定资产被重复课税,不但增加了成本,而且不利于设备更新,从而影响了技术进步和扩大再生产,对引进外资也起到…     

货物与劳务统—征税的国际经验及思考

文章分析探讨了从处理货物和劳务征税问题的国际经验,认为统一货物和劳务税收制度、建立以增值税为核心的流转税体系体现了现代税制建设的发展方向.我国现行货物和劳务的分离征税制度,存在抵扣链条不完整和重复课税等多种弊端,不利于经济结构的优化调整.应分步实施增值税“扩围”改革,最终建立统一的货物和劳务税制体系.     

“营改增”试点专辑之二:深圳国税有条不紊推进“营改增”试点

9月24日,记者从深圳市国税局获悉:该局对现行的增值税、消费税税收优惠项目进行了重新梳理和明确,并据此更新了《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法》,并在门户网站(www.szgs.gov.cn)发布《关于更新增值税、消费税税收优惠管理办法的公告》.此举标志着深圳纳税人密切关注的在"营改增"试点期间,纳税人原享受的营业税优惠政策需要过渡为增值税的税收优惠等多项问题得到解决;同时也意味着在国家税务总局的正确领导和深圳市政府的大力支持下,深圳市国税局"营改增"各项相关工作正在有条不紊地推进.