美国物业税的税收优惠机制及其经验借鉴

物业税在美国被称作是财产税。美国物业税税收优惠有如下几种具体措施,即免税和减征;“断路器”税收抵免、延期纳税、分类税率、税收收增量融资等。美国物业税的税收优惠机制有其优势与缺陷,对未来我国物业税的开征和运行提供了借鉴。     

家庭生育的税收激励:理念跃升与制度优化

纵然我国开始加紧实施全面两孩政策,但育儿成本的不断攀升导致我国家庭生育率有所降低。作为调节国民经济再分配"有形之手"的税法,可通过多种途径降低生育家庭的育儿成本。为激励家庭提升生育率,我国税法理念应从家庭财富税收公平跃升至家庭责任税收公平,从税收经济效率跃升至税收社会效率,从权力主导型税收秩序跃升至权利保障型税收秩序。通过对我国相关税制的检视可知,在个人所得税、房产税、增值税、税收征管等领域均存在诸多背离家庭生育激励目标的规定。因而,我国应对个人所得税、房产税、增值税、税收征管的部分内容进行优化,从而在社会主要矛盾转化的背景下降低生育家庭的税负压力,提升家庭生育率,让每个家庭更加接近美好生活。     

我国个人所得税对居民投资的影响与调整

个人所得税不仅对社会公平有影响 ,对经济效率也有影响。通过对我国现行的个人所得税制对居民投资能力、投资结构、预期收益和投资风险的影响分析 ,我们可以从纳税扣除、金融产品利息免税优惠、个人所得税内部协调及企业所得税衔接的角度提出调整建议     

生育权的个人所得税法保障——理论逻辑与制度优化

生育权兼具自然权与法定权的双重属性,国家对其负有法定保障义务。现行税法中,个人所得税法最能体现征税权与生育权的张力。理论上,生育权保障与个人所得税法的价值目标、量能课税原则以及激励功能具有高度契合性。同时,个人所得税法保障生育权应保持必要限度。制度上,现行个人所得税法的税收利益减让机制存在不足,难以满足生育权保障的现实需要。对此,基于法治理念,可以实行二元可选择的课税单位模式、建立费用扣除标准动态调整机制、增强专项附加扣除的差异性与精细化、以需求为导向设置特定税收优惠,为生育权的实现提供坚实保障。     

个人所得税的收入差距调节功能及其优化

调节个人收入差距是个人所得税的基本功能之一。我国的《个人所得税法》历经数次修改,其收入分配调节功能在逐步增强。但由于对税制模式等问题没有进行大的改革,其收入分配调节功能仍有一定局限性。个人所得税收入比重过低、分类所得税制、征税对象范围狭窄、税法执行力度等问题都影响了个人所得税收入差距调节功能的发挥。为完善个人所得税制,应当改分类所得税制为综合所得税制,建立科学合理的费用扣除制度,全面梳理个人所得税税收优惠政策。     

社会生育成本的构成及界定准则的探索

生育成本的研究可分为生育的家庭成本、生育的社会成本和社会生育成本研究三个时期.其中生育社会成本是指国家和社会为儿童支付的各种支出,而社会生育成本是指超过适度人口给他人带来福利损失时的生育成本.从人的需求及需求系统理论出发.可以将社会生育成本看作生态成本、发展成本、安全成本和享受成本四个部分构成的有机整体,有关社会生育成本的界定可以用木桶理论、系统论和以保障公平的社会福利最大化为准则.     

金砖国家境外税收抵免制度比较研究

有效应对跨境税源是各国税务管理当局需要面对的重要任务之一,本课题对金砖各国的境外税收抵免制度开展比较研究。在简要介绍金砖各国税收抵免制度发展演变的基础上,从抵免对象、抵免限额、境外亏损处理等六个方面进行比较研究,评析金砖各国境外税收抵免制度运行成效。在尊重金砖国家税制差异的前提下,为强化我国境外税收抵免制度建设、优化金砖国家国际税收合作提出相关建议。     

低生育背景下多孩家庭生育成本分担的紧迫性、问题及思路

全面二孩政策实施以来新出生人口中的二孩比重有所提高,但是新出生人口数并没有达到预期,原因在于多孩选择产生的经济成本、机会成本、心理成本等构成的生育成本正逐步超过家庭承受能力,加上生育基础正在逐步削减,低生育会导致未来劳动力资源缺失和消费增长的乏力。我国当前面临着陷入“超低生育率”的风险。家庭生育成本社会分担是未来我国优化生育政策、提高生育水平的重要举措。生育成本分担面临的问题有生育政策两难选择、政策的公平性以及生育成本难以精准测算等。提出政府、家庭、企业和社会为主体的多元化生育成本分担机制及思路,即在明确生育成本分担的相关责任主体基础上构建生育成本分担框架,初步设计生育成本分担内容。     

增加劳动报酬刺激居民消费的财税政策研究

居民收入在国民收入的比重偏低,劳动报酬在初次分配中的比重偏低,是目前我国消费率持续走低的症结所在.财税政策作为影响劳动报酬的指标和刺激消费的重要因素,在加大转移支付力度的同时,应通过创新财税机制,支持企业建立工资正常增长机制、支付保障制度和职工持股分红制度;同时改进我国现有的税制结构,加大结构性减税力度,建立起有利于中低收入者的税收体制和劳动所得税收抵免制度.     

减税降费背景下我国避免对外投资双重征税政策研究

对外开放是基本国策,减税降费是近些年我国应对经济下行压力所采取的重要举措.在此背景下,如何更好解决对外投资中所面临的重复征税问题尤为重要.跨国投资征税实践中常用的两种避免双重征税的方法包括抵免法与免税法.研究结果表明:相较于抵免法,免税法能够更加有效地促进对外投资和降低税收的征管成本,并且不会以牺牲过多的税收收入作为代价.结合中国的对外投资情况计算得出,如果我国从抵免法转为免税法,对外直接投资所取得的股息收入的税收负担将从25.4％降低到14％;对63个"一带一路"沿线国家而言,这个数字将从26.9％下降到22.7％.     

大陆与香港、台湾地区个人所得税比较及分析

中国大陆及港、台三地的个人所得税在纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等方面存在诸多差异。比较分析可以发现,目前大陆采用的个人所得税制存在一定的缺陷,可以借鉴台、港地区税制对大陆现行税制进行改革,改革应涉及纳税模式、纳税人、税率及扣除费用设计等几个方面,并推行家庭课税制。     

完善我国个人所得税的法律思考

我国现行的个人所得税征收范围窄,起征点偏低,税制模式和费用扣除不合理,缺乏有效的征收管理机制。本文通过分析,提出：应拓宽个人所得税的征税范围,调高征税的起征点,实行二元所得税制,建立科学合理的费用扣除制度,建立严密有效的税收征管机制,强化征收管理     

我国个人所得税改革问题刍议

本文通过对我国现行个人所得税制的分析,指出现行税制所存在的主要问题:分类所得税制设计不合理;费用扣除标准过低,规定简单;税率结构复杂,与收入现状不相适应;课税范围狭窄;尚未形成良好的税收征管环境等。然后结合我国实际情况,提出具体解决方法:建立综合征收与分项征收相结合的税制模式;调整费用扣除标准,适当提高起征点;简化税率等级,降低边际税率;营造依法纳税、纳税光荣的良好氛围;建立严密有效的征管机制。     

学前教育政策是否有助于生育意愿的提升?——基于“第二期学前教育三年行动计划”的研究

在生育率非常低的情况下，国家支持性政策如何支持更高生育率的问题将是理解未来生育模式的核心，系统分析国家支持性学前教育政策——第二期学前教育三年行动计划对个人层面上生育意愿的影响，可以发现：(1)支持性学前教育政策显著促进了个体生育意愿的提升；(2)上述作用对农村和低收入人群的积极影响更大，但对男性和女性的影响没有显著差异；(3)“成本效应”“兼容效应”和“和谐效应”是学前教育政策促进生育率提升的三个重要渠道。政府应加大支持性教育政策实施力度以减轻中国家庭生育、养育和教育负担；在提供高质量教育与支持能力有限的情况下优先考虑农村地区和低收入人群；多措并举、综合施策，尤其要加强支持性政策与生育政策间的协同配合，这些都有助于提升生育意愿进而提高生育率。     

个人所得税征收中的问题与对策探析

市场经济体制下因资源禀赋事实上的不平等，使收入差距逐渐拉大，出现了富裕阶层，这为通过税收调节收入提供了客观基础。通过税收调节，可以弥补市场机制在分配领域中的不足，可以有效防止由于机会的不同所造成的收入上的巨大差距，实现社会公平。对此，通过完善个人所得税法，通过税基调整、税制模式设定、规范费用扣除、优化税率结构以及改革征管方式对公平税负，防止收入差距过分拉大，发挥税收杠杆的调节作用，对发展社会主义市场经济将具有十分重要的意义。     

特朗普科技创新政策对美国的影响及对中国的启示

特朗普上任后,秉承"美国优先"的执政理念,明确了科技创新政策的走向。我们在减税、政府研发支出比例和结构的变化、STEM教育、移民政策以及技术保护六个方面,比较了特朗普科技创新政策与奥巴马的异同的基础上,分析特朗普科技创新政策对美国的利弊影响,认为中国要取得较快的技术创新关键在于发挥我国社会主义制度的优越性,增强自主创新能力;加快优化税制结构,降低企业税负,提高企业研发支出抵免比例;积极发展STEM教育,完善吸引高技能人才的政策;充分发挥"一带一路"对国内科技产业的带动作用。     

证券投资所得重复征税的问题探讨

我国证券投资所得存在着重复征税的问题,尤其是个人证券投资者,重复征税将干扰企业筹融资,并造成“资本紧锁效应”。学术界对股息重复征税的认识建立了完整的理论体系,提出了股息扣除制、分离税率制、税基排除制、个人抵免制和归集抵免制等消除重复征税的解决办法,并在世界各国得到了丰富的实践与探索。从我国国情出发,个人环节的改革近期内应考虑实行税基排除制,从长远考虑,可在条件成熟时实行归集抵免制;公司环节的改革应谨慎实行分离税率制。     

中国汽车税费制度改革评述

我国汽车税费制度改革总体上呈现出这样几个趋势:一是从注重汽车税费的单一功能向注重汽车税费的宏观调控功能转变；二是税制结构由生产型向消费型转变；三是税收理念注重对公共资源的保护；四是税费制度更加重视节能减排、控制环境污染；五是税费制度改革从限制购买向不限制购买而限制使用转变.我国汽车税费制度存在的不足:征税理念对公共资源的使用考虑不足；税费结构不尽合理；税额结构不够合理；税额设置没有充分体现公平原则；汽车税额设计还不能从根本上起到对保护环境的激励作用.     

关于促进人力资源市场发展的税收政策探析

分析我国现行的税收制度对于人力资源市场发展支持不够之处。建议:对非营利性培训机构和就业中介机构给予相应的税收优惠;提高企业在职职工教育经费的税前扣除标准;给接收实习生到厂实习的企业给予定额的税收优惠;对选择自谋职业、自主创业的大中专毕业生,给予享受与下岗职工相同的税收优惠待遇等等。     

个人所得税改革对欠发达地区影响的实证分析

作为承担缩小收入分配差距手段的个人所得税,随着免征额从800元提高到1600元,其改革在地区间的调节程度值得我们去进一步研究。本文通过分析和测算得出的结论是:按照全国一般费用扣除标准支出来确定的个人所得税免征额,并没有给欠发达地区带来多大优惠。