浅析缘于征税主体的税收流失

不能给税收收入下任务,因为税收收入不是主观使然的,而是客观经济决定的。但对经济已经形成,却因各种原因而没进入国库的税收是可以下达入库任务的。如税务机关查而不补,就直接造成税收流失;查而不罚,不如不查。因为纳税人偷税成功就获取巨大的非法收益,不成功只不过是缴纳应该缴纳的税款,还赢得了资金占用时间;如果税务机关处罚过轻,偷税不成功的较轻的处罚只高于银行贷款利率,这样,纳税人偷税概率依然很大。     

偷税悖论--由社会调查所引发的思考

对偷税行为的研究很少有从纳税人的角度来进行.通过对纳税人进行广泛的社会调查后发现,广大纳税者都认为税负不重,而且都明白偷税漏税是违法行为,但不少人都承认有过偷税行为.这种悖论之后,暴露出目前财税工作从立法、执法、监督和宣传上的诸多问题,要解决这些问题,需要从政策、制度、工作方式和方法等等方面着手,不断完善我国税收制度和税收执法工作.     

企业偷税行为分析

改革开放以来,我国企业的偷税现象呈现出不断上升的趋势,严重影响了我国经济的正常发展.为了有效地打击企业偷税行为,应加强对企业纳税行为的研究.本文试图通过建立税收征纳博弈模型,分析税收征管环境对企业偷税行为的影响,讨论抑制企业偷税行为的方法和措施.     

增值税税收流失与征管稽查措施的国际借鉴

增值税税收流失不仅是我国也是世界各国共同面临的问题.本文以增值税税收流失为研究对象,从较为典型的七个领域对我国增值税税收流失问题进行分析.提出在增值税税收征管和稽查中存在的问题,并对英国、美国、法国、日本、意大利、葡萄牙、芬兰、俄罗斯、新加坡等十几个国家的先进经验进行归纳与比较.从发票管理、查处涉税违法犯罪、治理欠税、加强增值税纳税人日常税务管理、税收征管信息化、建立内部监督机制等方面对国外先进经验加以借鉴并提出可行性建议.     

福建省税收流失及其治理

税收是政府财政取得收入的最主要来源，是政府为满足公共需要而向社会提供的公共产品生产的费用。税收的流失不仅意味着财政收入的减少，公共产品供给的不足，而且意味着降低社会资源配置的效率，影响社会和经济的公平。因此，世界各国无不采取各种措施防止税收的流失，对税收流失行为进行惩处。我国自1994年以来加大了税收流失治理的力度，并取得了一定的成效。本文拟就福建省税收流失的状况作出分析，对税收流失的治理提出对策和建议。一、税收流失的界定及其经济影响（一）税收流失的界定所谓税收流失，是指在现行税收法律制度下，本应征…     

基于博弈视角的税收文化再造

税收文化是在纳税、征税和用税过程中所形成的税收法律、税收修养和税收精神的总和,通过税收独特的经济行为来体现.通过构建演化博弈模型,分析税收文化中纳税人和征税人的策略选择.在信息不对称的情况下,纳税人在税收市场的演化博弈过程中,不断修正和改进自己的行为,模仿成功的策略;税收机关也在反复的尝试中选择合理的策略,从而在长期过程中实现税收文化的再造.     

从财务管理的角度看税收筹划

我国加入WTO以后 ,企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。企业进行税收筹划活动对提高财务管理水平、提高市场竞争力具有现实的意义。税收筹划是一种理财行为 ,属于纳税人的财务管理活动 ,又为财务管理赋予了新的内容 ;税收筹划是一种前期策划行为 ;税收筹划是一种合法行为。纳税人在实施税收筹划时 ,应注意以下几个问题 :企业的财务利益最优化 ;税收筹划的不确定性 ;税收筹划的关联性和经济性。     

纳税人新论

"纳税人"是任何一个税收治理体系的核心范畴。能否按照每个纳税者自己的税收意志管理税收活动,是一个纳税者成为真正意义上的"纳税人"的逻辑前提。"纳税人"的内涵与本质在于,他必须是具有明确税收主体性和意志的人,是可以为自己的财产自主独立负责的税收主体。真正的"纳税人",必定是税收权利与义务的统一体,是纳税人权利与义务的统一体。同样,一个国家"纳税人"规模的大小,直接决定着这个国家税制的优劣与善恶,决定着这个税制终极目的的实现与否,体现着这个国家税收治理的文明程度。     

税收筹划是否为权利——从富人税争议谈起

税收筹划常被视为富人的特权,但其实际上为纳税人私法行为的选择自由,属于纳税人权利,不违反税收公平原则.富人税课征目的在维护税收公平,具有节制税收筹划滥用的效果.基于财产权保障理念,应承认税收筹划权具有基本权利属性,纳税人所选择的私法行为若合法有效,国家即应尊重税收筹划行为的效力.     

税收筹划是否为权利

税收筹划常被视为富人的特权，但其实际上为纳税人私法行为的选择自由，属于纳税人权利，不违反税收公平原则。富人税课征目的在维护税收公平，具有节制税收筹划滥用的效果。基于财产权保障理念，应承认税收筹划权具有基本权利属性，纳税人所选择的私法行为若合法有效，国家即应尊重税收筹划行为的效力。     

如何增强公民纳税意识

长期以来，由于受传统习俗、旧的经济体制和人治思想的影响，不少人的头脑中对税收存在着错误的观念，如重刑法轻税法，重局部利益轻整体利益，重私利轻义务等。这些观念的存在严重影响了税收工作的顺利开展。偷税、骗税、抗税违法行为屡见不鲜，有的案件情节之重、手段之恶劣，令人触目惊心；行政干预，干扰国家税法和税收政策的事件也时有发生。偷人1元钱，可能会群起而攻之，而偷税几万元甚至几十万元，却引不起公愤。这些问题直接影响了国家财政收入和税收职能作用的全面发挥。那么，怎样才能使纳税人自觉遵章纳税；怎样才能营造一个自…     

权利、权力、自由及其代价——新政治经济学的视角

权利、权力、自由是三个相关但不相同的概念。从新政治经济学的角度看,权利要确保得到履行离不开政府有效地行使权力,而政府行使权力又可能干涉个人的自由;同时,政府行使权力需要财政支持,而财政来源于纳税人的税收。纳税人通过向政府缴税,使政府具有权力保护选民(纳税人)的权利得以履行,从而在选民(纳税人)和政府之间形成了一种交易关系。从选民的角度,要获得权利、保护权利需要缴纳税收,即权利的成本;政府要获得权力、维持权力需要财政支出,即权力的代价;要获得自由则会牺牲财富,即自由的代价。一个国家或地区的经济繁荣是以权利的良好界定和有效保护为前提的,这需要政府的良好治理。     

纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量

"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。     

税收研究的一部统合力作——评庞凤喜、张念明新著《宏观税负、税负结构与结构性减税研究》

<正>税收,作为一国公共品的价格给付,是现代国家联结公共部门与私人部门的基础通道,其通过对税负的合理配置,实现筹措收入与调控经济的基本职能。一国税制体系对税收负担的分配,涉及两个层面的基本关系:一是国家与纳税人之间的关系,抑或是公共部门与私人部门之间的关系,它是关乎公共部门规模的总量税负问题,即国家要从私人部门汲取多少税收;二是私人部门中纳税人与纳税人之间的关系,即在确定总体税负水平的基础上,将税收负担在纳税人之间如何配置的问题。一国的税制改革和税收政策调整,均会触及公与私之间、纳税人与纳税人之间的税负变动,也即通过宏观税负与税负结构的变化,最终形成具体纳税人的实际税负归宿。     

我国税法走向债权法的必然及路径分析

改革开放以来,我国在税收立法、执法与司法领域各自取得了很大的进步,基本形成了规范税收事项的法律体系以及相应的执法、司法制度,但是在税收法定主义、纳税人权利保护等方面依然存着很大不足,没有真正确立纳税人与国家的公法之债关系,这也阻碍着税法的进一步发展。必须具备完善的纳税人权利保护制度,真正确立税收法定主义,建立完备税收执法制度,建立纳税人诉讼制度,才能促进我国税法向债权法的进一步转型。     

企业开展税收筹划行为的意义

周夏飞在《浙江大学学报》(人文社会科学版 ) 2 0 0 2年第 5期撰文《论税收筹划的形成机制与实现手段》指出 ,真正意义上的税收筹划行为 ,是一个企业不断走向成熟、理性的标志 ,是一个企业纳税意识不断增强的表现 ,它说明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求减税利益的实现 ;引导企业开展税收筹划行为是充分发挥税收杠杆作用的重要途径 ,而企业税收筹划行为的普及需要有一个良好的环境与氛围。在当前税法松弛、征管不力、处罚软化的税收分配秩序下 ,公民纳税意识淡薄 ,纳税人为了减轻税负 ,获得尽可能多的税收利益 ,往往并不刻意区…     

论税收筹划的手段与方法

税收筹划在我国还是一个新生事物。但随着改革开放的不断深入、市场经济体制的建立和完善和 WTO 的成功加入,它对每一位纳税人来讲,意义尤为深远。笔者认为,税收筹划是纳税人 (法人与自然人)依据其经济行为所涉及的现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,对其生产经营活动、筹资活动、投资活动进行旨在减轻税务的筹划和对策。     

我国税收流失的制度研究

随着社会主义市场经济的建立,我国的税收机制日益完善,但同时税收流失问题相应也日益突出。本文从制度角度给税收流失作出界定,分析了税收流失的实质及其形成的原因,最后提出响应的解决方案。     

我国社会公平感与税收不遵从行为的关系研究

纳税义务人税收不遵从行为的主要诱因是社会公平感的缺失.针对我国的实际情况,应进一步完善现行税制,优化税收征管,增强纳税人社会公平感,以更好地防范税收不遵从行为.     

论税收筹划的手段与方法

税收筹划在我国还是一个新生事物,但随着改革开放的不断深入、市场经济体制的建立和完善和WTO的成功加入,它对每一位纳税人来讲,意义尤为深远.笔者认为,税收筹划是纳税人(法人与自然人)依据其经济行为所涉及的现行税法,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,对其生产经营活动、筹资活动、投资活动进行旨在减轻税负的筹划和对策.