借鉴国际先进经验加强我国税式支出管理

针对我国税式支出管理现状及存在的问题,在总结国际税式支出管理经验的基础上,就如何加强我国税式支出管理提出了若干对策和建议,如加快完善税收立法,特别是税式支出管理法;建立税式支出分析评估制度,加强税式支出的监督与管理;适时将税式支出纳入国家财政预算等.     

完善我国高新技术产业发展税收政策的基本思路

国外促进高新技术产业发展的主要税收政策有:免征关税与增值税,减免企业(公司)所得税,投资抵免,加速折旧,提取科研开发准备金并鼓励科技成果的转让,重视对高科技人才的税收优惠等。比较而言,我国高新技术产业发展税收政策存在许多不足,笔者认为完善我国高新技术产业发展税收政策支持的基本思路应该从以下几个方面着手:系统规划设计税收优惠政策;完善与高新技术产业有关的税收法律体系;逐步实现税收优惠以直接为主向间接为主转变;增强高新技术产业增值税优惠政策的促进力度;税收优惠环节由结果环节向中间环节侧重;实现税收优惠的"受益人"向具体的科研项目、具体的开发环节转变;实现税收优惠从以地域优惠为主向以产业优惠为主转变;税收优惠应进一步加大对"人"的优惠;加强税收优惠政策的管理,建立"税式支出"制度,提高税收政策实际效率等。     

借鉴国际经验加强与改进税式支出管理

针对我国税式支出管理的现状及存在问题,在总结国际上税式支出管理的主要经验及做法的基础上,就如何加强与改进我国税式支出管理,提出了若干对策和建议结合我国财政职能的转换及国情,重新界定税式支出的范围与活动领域;加快完善税收立法,特别是税式支出管理法;建立税式支出分析评估监督制度;逐步把税式支出纳入国家财政预算等.     

论税制对中西部地区经济的影响

税制与中西部地区经济的关系密切。现行税制在分税收入、税种设计、税式支出、地税体系、税源结构和税收征管上存在有悖于中西部经济发展的缺陷。为促进中西部地区经济持续健康发展 ,应当科学划分收入 ,合理设计税种 ,调整税式支出 ,完善地税体系 ,优化税源结构和强化税收征管     

发达国家房地产税制体系比较与借鉴

发达国家的房地产税制在房地产的占有、转让、使用和收益各个环节的税种选择和税制要素设计方面虽不尽相同,但发达国家房地产税制在发展和完善过程中形成的许多共性,非常值得借鉴:发达国家房地产税制体系设计严密,有效地保证了房地产税收征管的严肃性;税制设计中灵活采用浮动税率、差别税率和税式支出等政策工具,对调节财富公平分配和提高纳税遵从度极为有利;房地产税收收入用途明确,支出透明,非常有利于促进房地产税收征管工作的良性互动和稳健发展。     

欧美文化产业税收优惠法律制度及其对我国的启示

一直以来,欧美国家普遍采取对文化产业税收优惠的做法,主要有以下三种：从业人员优惠、文化区域优惠、文化行业优惠。实践证明,税收优惠是促进文化产业快速发展的有效途径。我国在文化产业振兴规划中,理应使税收优惠成为文化产业立法的基本制度,在制定文化产业税收优惠制度时应考虑借鉴欧美成熟的税收优惠法律制度,即施行文化业及从业者税收优惠以及设立文化产业特区。     

税收政策在促进高新技术产业发展中的作用及其机理分析

税收政策对高新技术产业的发展和技术进步具有重要的影响。税收政策还可以通过税收支出手段鼓励研究与开发的投入;通过对科技成果转让收入的减免税制度鼓励其产业化;通过对科技人员收入的税收优惠鼓励劳动力培养和使用的科技取向;也可以通过减免税政策吸引人才的跨国流动。采用税收政策促进我国高新技术产业发展时,要注意事前扶持和事后扶持的有机结合,主要采取税基式优惠政策,实现增值税转型并拓展优惠范围,统一企业所得税制,建立风险投资税制。     

从制度和征管角度谈我国增值税的流失问题

目前,我国增值税流失主要源于纳税人的4种偷逃税行为：减少销项税,虚增进项税;利用税制不完善或漏洞,改变纳税人身份,以逃避或减轻税负;利用增值税的减免税规定不规范,弄虚作假偷逃税款;进行包括虚开增值税专用发票在内的发票犯罪活动。我国税收法律法规等制度供给不足是造成税收流失的直接原因,依法纳税氛围等非制度约束的缺乏是产生税收流失的社会心理根源,我国税收实现机制的缺陷也是造成税收流失的重要原因。应完善我国的税收法规体系,建立和完善现代税收征管体制,加强纳税环境建设,增强公民主动纳税意识,从各个方面堵塞税收流失的渠道。     

纳税担保制度研究

从域外对纳税担保制度的规定出发,通过研究我国纳税担保制度的现状,剖析现行制度存在的三个方面主要问题,提出完善纳税担保制度体系的基本思路和具体设想。为纳税担保制度正本清源,而且致力于解决实务中的可操作性问题,以此来觅求税收实体和税收程序能够统一在一个共同的精神追求和价值目标体系下,实现纳税担保制度的既定价值目标,进而完善我国税收法律制度,促进税收法治建设。     

促进循环经济发展的税式支出措施刍议

循环经济在资源约束越来越成为我国经济发展巨大挑战的背景下,逐渐引起政府的高度重视,成为全面落实科学发展观,建立环境友好社会,实现可持续发展等政策的题中应有之意。同时,理论界对循环经济也给予了充分的关注,经济学家们从不同的视角探讨了循环经济的基本原理、技术条件和发展措施,丰富了循环经济的理论,指导了循环经济的实践。笔者从循环经济和税式支出的基本理论入手,分析了税式支出促进循环经济发展的作用机制,提出了刺激循环性生产技术研发,循环性产品生产、销售、消费、回收利用等方面的税式支出措施。     

基于内生增长模型的中国宏观税负研究

文章首先将中国宏观税负水平与他国进行对比,得出中国宏观税负已超过发展中国家的合理水平;其次,在离散时间Ramsey模型的分析框架下引入政府的公共开支,通过实证分析得出我国理论上的最优宏观税负水平为20.20％;最后,将该最优宏观税负水平与我国实际的宏观税负水平进行比较,得出我国目前的宏观税负水平偏重的结论.减税是我国税收政策调整的主基调.     

论中国碳税制度的建立

王文革《关于我国碳税制度设计的关键问题》一文探讨了碳税制度设计的几个关键问题,进而设计了碳税制度的具体内容.颜士鹏《欧盟航空碳税之合法性质疑及中国的法律应对》一文对欧盟航空碳税性质进行解读,质疑其合法性,并提出中国应对欧盟航空碳税的法律路径.陈红敏《从应对气候变化的国际博弈看中国的碳税发展前景》一文从缓解国际社会对中国的碳减排压力、为参与绿色经济时代世界规则的重新制定积累制度经验、中国税制的绿色化改革的需求以及发展方式转型的需求等角度分析了中国开征碳税的必然性,并通过对发达国家碳税发展经验的梳理,对中国未来碳税的开征提出了几点建议.邹敏、张璐《论中国碳税制度的建立》一文提出中国已经初步具备开征碳税的必要性与可行性,应加强对碳税开征时间、税率标准与征税对象的确定以及税收优惠政策等问题的研究,为中国碳税制度的逐步确立与完善提供必要的理论支撑.     

构建促进我国慈善事业发展的财税机制研究

我国慈善事业还很落后,究其原因,与慈善财税机制不健全,税收激励力度不够、未开征遗产与赠予税等有密切的联系。要建立以＂税收激励为主,财政激励为辅,财税激励和约束并重＂的机制,促进我国慈善事业健康快速发展。     

减税执行下地方政府基本公共服务支出行为——基于支出偏向和支出效率双视角

基于中国当前减税降费的政策背景,研究了长期减税任务的执行对地方政府基本公共服务支出行为的影响。通过选取2011—2019年省级面板数据,并构建计量模型来识别减税政策对地方基本公共服务支出偏向和支出效率的影响。研究表明：伴随减税政策的实施,各地方宏观税率的变动虽未对当地基本公共服务支出偏向产生显著性影响,但相应的支出效率则会随着宏观税率的下降呈现出相同趋势;这种影响效果在不同所属地区会存在明显的异质性,且经济越是落后地区的基本公共服务支出行为越易受到减税政策的影响。此外,在各地区减税增支的财政压力下,如何保障地方自有收入、防止地方政府发展当地民生事业的积极性受到制约的同时,提升各项基本公共服务支出效率应成为下一步财政收支管理体制改革的重点。     

我国高房价下房地产税制改革的几点思考

为了抑制房产的价格的上涨,促进房地产市场健康、有序、稳定地发展,合理调整和开征房产税已显得日益迫切。通过对我国房产税制及征收现状的分析,提出了完善我国房地产税收体系,促进社会主义市场经济能加和谐、健康、稳定、有序发展的对策建议。     

基于自生能力的西部乡镇财政收支矛盾研究

分税制和取消农业税等税费改革造成了西部乡镇主体税的缺失,乡镇财政的收支矛盾从而变得较为尖锐。但是,税费改革并不是造成乡镇财政状况恶化的主要原因,西部地区乡镇财政问题出现的深层原因在于乡镇财政的自生能力弱化,从发展的眼光来看,只有培育和提高西部地区乡镇财政的自生能力,才能从根本上保证乡镇财政的正常运转和促进地方经济的持续发展。因此,结合西部地区的具体实际,从稳定现有税源并扩大新的税源;强化乡镇财政监督管理体系进而优化内控机制和制度供给等角度入手,提出了西部乡镇财政自生能力构建的合理途径。     

中国省级政府的财政支出效率研究——基于DEA方法分析

利用数据包络分析方法实证研究了2001年和2006年中国30个省级政府的财政支出效率。结果表明,中国省级政府的财政支出效率总体上有进一步提升的空间;非参数检验方法证明了财政支出效率在东部、中部和西部地区之间存在显著差异性。各省级政府应该保持适当的财政支出规模,不断优化财政支出结构,提高财政资金的使用效率;中央政府的转移支付应适当向中西部不发达省份倾斜,推行区域均衡发展战略。     

分红型寿险产品保单红利所得税税制研究

目前,对分红险的保单红利是否应该征收个人所得税;在保险业界和税务部门以及学术界都存在争议。文章在借鉴国外分红脸保单红利个人所得税税制的基础上,结合我国分红脸的发展特点,提出应该适时建立分红险保单红利所得税税制。该税制的设计应遵循公平和效率原则,采用税延型的代扣代缴方式予以征税,征税范围应为超出保险成本部分、利差部分以及保单红利的生息部分。最后文章从税务机关的主张和文章的建议税制两个方面对开征保单红利所得税对寿险业的影响进行了比较分析,得出了文章的建议税制在保单持有人的保单收益和税务机关的征税总额方面优势明显的结论。     

独立学院“税法”课程教学方法刍议

随着我国税法体系的逐步完善,税法在我国法律体系中的地位越来越高,已经成为与经济社会发展最为密切的法律领域。＂税法＂课程是独立学院管理学、经济学专业的主干课程,实用性、理论性都比较强。本文从独立学院应用型人才培养目标和学生特点出发,提出了改善＂税法＂课堂教学效果的对策与方法。     

民族地区税收优惠政策评价指标体系构建及绩效分析

本文以西部大开发以来税收优惠政策改革为例,兼顾民族地区地方特色,构建了民族地区税收优惠政策评价指标体系,评估了税收优惠政策的实施绩效。认为,民族地区税收优惠政策产生了马太效应,出口退税政策难以扩大民族地区的开放度,涉外税收优惠并没有帮助民族地区有效地抵御国际风险,旅游业税收优惠的效果短期内并未显现,虽然基础设施得到有效地改善,但区域生态环境优化的绩效不明显,民族地区生态状况不容乐观。