税制结构的性质与税制转型:一个分析框架

税收理论从公平和效率的角度入手发展出了逻辑严密最优税制理论体系。但现实中税收扭曲效应不可避免,往往需要通过这一效应实现经济社会的某种调节。因此,需要从税制结构的性质入手探讨税制改革的方向。从整体上看,税制结构的性质可分为收入型税制、增长型税制和发展型税制。从税制发展史上看,税制改革主要侧重于收入型和增长型税制结构的构建,而发展型税制必须从税制结构整体出发,综合考虑税制要素组合,将税收中性理念对经济效率的追求与税收调节作用对税收社会收益的追求结合起来,将税收中性理念对经济公平的追求与可持续发展对社会效率和社会公平的追求结合起来。     

我国税制结构优化分析

税制结构是否合理是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提.经过1994年的税制改革,我国目前的税制格局基本稳定,但仍存在诸如流转税比重过高、所得税比重过小等问题.优化总体税制结构和各税类内部税制结构,构建流转税与所得税双主体的复合税制结构,可以实现我国税制结构的优化.     

税制结构的优化及其价值引领

税制改革在全面深化改革中居于重要地位,其重要路径是税制结构的优化.为此,应通过"价值-规范"与"结构-功能"分析,探寻我国税制结构在制度目标、制度功能、制度分权层面存在的突出问题,揭示直间结构、税类结构与央地结构的内在关联,并优化基础性的税种结构.基于"统一税法、公平税负、简化税制"的税制改革基本目标,应兼顾效率与公平、自由与秩序等多元价值,以体现税制的合理性;同时,应落实税收法定原则,坚持法治原则和法治精神,以体现税制的合法性.鉴于我国的"减税降费"和"营改增"等税制结构优化措施,都是在兼顾多元价值的基础上体现发展价值的引领,在构建新发展格局的新发展阶段,应将我国既往的"收入导向型税制"转变为"发展导向型税制",从而构建更有助于促进经济社会发展的"包容性税制",持续形成税收领域的良法善治,推进税收治理的现代化和国家治理的现代化.     

税制结构的制约因素和我国税制结构的选择

税制结构的形成与发展要受经济发展水平、政府职能范围、税收政策目标侧重点、征管水平等因素的制约。我国目前以流转税为主体的税制结构存在着明显的弊端,而双主体的税制结构能够发挥流转税与所得税各自的优点,克服单一税制结构的缺陷,因此我国应选择双主体的税制结构为目标模式,进行一系列的改革。     

论完善我国税收结构

本文从考察国际税制结构发展的一般规律入手,分析了我国税制结构改革的历史进程,提出了目前税制结构存在的问题及其深化改革的方向,具有一定参考价值。     

加入WTO与我国税制的调整和规范

加入WTO能给我国经济带来新的活力 ,同时对我国的社会经济结构、税制结构等方面也产生深刻的影响。目前 ,我国现行的税收政策和税制结构与WTO不完全相符 ,存在较大差异 ,这就要求按WTO的有关规则调整我国的税制     

论我国税制改革的目标定位与基本原则

税制问题关系到国家兴衰,我国税制改革是经济全球化的需求,也是推进经济发展与社会和谐的必然选择。我国应加快税收立法,完善税收体系,优化税制结构,妥善处理中央与地方的关系,在税制改革中遵循公平正义、法治、合理分权、稳定与变革相统一的原则。     

我国税制结构对经济增长的动态影响研究——基于要素供给视角的PVAR模型分析

税制结构是影响经济增长的重要因素之一。在划分劳动收入税、资本收入税和消费支出税的基础上,根据1995-2012年省级面板数据,运用面板向量自回归模型,考察了税制结构变动对经济增长的动态影响,并从要素供给的视角探索了其作用机理。研究结果表明:1)税制结构变动对我国经济增长具有正向促进作用;2)当前劳动收入、资本收入和消费支出有效税率的持续抬升,使税制结构有可能成为经济增长的羁绊。在大力推动"供给侧结构性改革"的背景下,政府应积极调整税制结构,有效降低税收负担,进一步释放要素供给活力,提升经济发展水平。     

中国经济更好质量发展的税制困局

经济更好质量发展作为中国经济发展的现实选择,面临着现行税制的诸多困扰。为了适应经济更好质量发展的新要求,下一步中国税制改革应在优化税制结构的基础上,逐步取消税收返还制度,建设规范的政府间转移支付制度,并在所得税制、财产税制、资源税制和环境保护税制的建设方面实现突破。     

论中国税法体系的法治模式构建

税法体系是指由不同形式的税法规范所构成的有机联系的统一体,税法形式及其相互间有机联系的方式是税法体系的基本内容。税收法定主义回答了税收的必要性和正当性,成为税收法治建设的基本原则。面对目前中国税收法律体系存在的制度性缺陷,中国特色社会主义税法体系应成为税收法治模式构建的必然选择。     

基于中国文化产业发展的税收政策取向研究

为研究我国现行税收政策对文化产业的激励作用,采用比较分析法对现行税收政策扶持和激励文化产业发展进行定性研究,对现行税收政策在扶持文化产业发展中取得的积极作用以及存在的问题进行具体分析比较。由此可以说明,一方面,税收激励政策与文化产业具有紧密的相关性。另一方面,立足我国文化产业发展的现状,运用税收政策调控工具提出了未来中国文化产业发展的税收政策取向。     

对我国税制中几个重要问题的实证分析

从宏观层面,针对我国目前税制中的宏观税负、税收收入弹性以及税收增长与经济增长的关系等问题,进行实证分析。旨在检验税收增长与经济增长关系,进一步优化我国的税收制度。     

盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析

基于中国的市场特征与制度特征,利用会计差错更正数据,考察了盈余管理与税费负担之间的关系。研究发现,我国上市公司盈余管理的基本目标是虚增盈余,但大部分虚增盈余的公司并没有对此承担额外的税费,相反却虚减了纳税申报,公司会计行为缺乏必要的税收约束;公司几乎不可能为了降低税收来进行虚减盈余的盈余管理,相反,虚假降低税负有可能沦为虚增盈余的手段。这种现象揭示通过税会差异分析,可以有效探测公司盈余管理行为,评价会计信息质量,促进公司足额申报税费,从而为资本市场监管者、投资者、注册会计师以及税务部门决策提供基本考察工具。     

论企业反避税政策的若干思考

随着我国经济迅速的腾飞,企业为了谋求最大化利润,避税成为了纳税人开源节流的首选。而税收作为国家财政收入的重要组成部分,政府就有必要对避税重新加以认识,并对其采取措施严厉打击。本文通过对避税形成原因的分析提出了反避税在市场经济下的重要意义,并阐述了反避税的政策。     

CFC税制与双边税收条约兼容性问题及中国因应对策

在CFC税制与双边税收协定兼容性问题上,国际税收界存在着"抵触论"与"一致论"两种截然不同的观点,它们在一定程度上体现了国际社会中不同国家间税收权益分配存在着矛盾冲突。该兼容性问题影响着国际税收实践。我国《企业所得税法》已采纳CFC税制,为了维护我国税收权益,我们应当采取某些必要措施,消除或减少CFC税制与税收协定发生冲突的可能性。     

电子商务与税收

从电子商务的交易特点入手 ,分析电子商务的涉税问题 ,进而提出建立电子商务的税收体系 ,并提出把寻找中国税收电子化的最佳结合点作为税收电子化的指导思想     

论我国个人所得税改革

个人所得税改革是现阶段中国税制改革中的热点问题.众多文献分别从不同层次、不同角度对目前中国个人所得税改革的原因和存在的问题进行剖析并提出改革建议.我国个人所得税改革具有重要意义,但现行个人所得税制存在诸多问题,调整税率结构,完善税收优惠,优化税收服务,实行综合个人所得税制等改革措施,才能完善个人所得税制.     

电子商务环境下税收中的法律问题分析

电子商务的发展使传统税收理论概念模糊不清,从而造成税负不公、税源监控和税收稽查困难以及国际避税增多等现状,而中国的电子商务征税除了以上问题外,大陆与港澳台地区税法及税收管辖权冲突也日益凸显。因此,中国应完善现有税法体系,积极研究制定有关电子商务税收的法律法规:确立科学的税收征管模式,强化税务稽查及确立税收评估制度等。同时采取加强国际税务协助特别是与港澳台地区的合作等措施,以有效解决电子商务环境下的税收问题。     

唐代税制改革对农民家庭生活的影响

唐代是中国税制改革重大变革的时代,由秦汉时期的税"丁口"向税"资产"过渡,征收内容也由征收实物向货币形式转变,并最终以具有划时代意义的两税法形式具体下来。新的赋税制度在一定程度上减轻了农民的家庭负担,对唐代农民家庭结构、农民家庭产业调整和生活方式产生了很大的影响,使农民经营方式向多样化发展,并向货币形式渐进。因此,唐代的税制改革开启了中国传统社会后期税收模式的先河,并对农民群体的社会经济分层具有重要影响。