“后危机”时代我国对外投资的税收政策选择

金融危机改变了国际经济格局,通过税收调控促进我国企业＂走出去＂,意义深远。我国促进对外投资的税收体系总体上缺乏规划,相关税收政策不系统,产业、区域导向不明晰、手段不完备,抵免制度、应税所得的认定与缴纳规定也存在不足,税收征管、服务方面更需改进。建议通过政策组合来实现投资的产业、区位引导;有条件地实行综合限额抵免法,降低间接抵免持股标准,明确多层间接抵免条件,有针对性地进行税收饶让;建立海外投资风险准备金制,完善应税所得的认定,优化利润汇回管理,健全法规机制,加强对避税等的监管;同时注意提供更多信息服务与法律援助。     

税收激励与企业技术创新——基于河南省企业问卷调查的实证分析

利用对河南省有关企业的调查数据,就我国税收激励政策对企业技术创新的影响进行实证分析,发现：现行政策具有一定的激励效应,但其显著性程度随行业不同而有差异;不同政策的激励效应也不同;税额和税基式激励方式所发挥的作用开始显现;＂实行生产型增值税＂、＂加速折旧、研发费用加计扣除等政策限制条件较多＂及＂对中小企业税收激励不足＂已成为影响激励效应的主要因素。因此,我国现行的实行生产型增值税等政策需要调整,设备投资的税收抵免、增值税超税负退税等政策应进一步加强,研发投入的税前支持等政策应进一步完善,对中小型企业以及科技人员的税收激励等政策应予以重新审视和设计。     

西部大开发吸引民间投资的财税政策选择

决定企业投资的主要因素是现期投入资本的预期边际收益和投资所形成的资产的预期使用成本,企业决策的标准是使两者相等。而影响这两个因素的主要变量是折旧和利息等。政府通过运用财税政策左右这些变量,便可影响企业投资决策。因此在实行西部大开发宏观经济政策时,为吸引民间资本投向西部,政府只要运用适当的优惠财税政策,以牺牲少量的税收收入为代价,便可起到四两拨千斤的效果。这些政策包括税收优惠政策、加速折旧政策和投资税收抵免政策等。     

存款保险制度的国际经验比较

存款保险制度作为防范银行风险的一种制度创新,日益受到各国的重视。由政府和吸收存款的金融机构共同出资建立存款保险机构,直属于中央银行;依照国际通行的做法,采取强制性投保方式,规定国内所有经营存款业务的银行都必须参加存款保险;外资银行的人民币存款和在中国境内的外币储蓄存款亦可成为保险对象;我国存款保险机构的设立资金可由社会共同出资;应借鉴美国的经验,实行累退制的差别费率制;应按最高限额与比例赔偿相结合的原则,首先确定每一存款人在同一金融机构的最高保险限额,在此限额内发生清偿危机时全额赔付,超过该限额则按一定比例加以赔偿;应把破产银行对公众的影响和对经济的冲击降到最低点。     

浅析我国国际双重征税的法律问题

由于各国对境内外课税对象普遍行使税收管辖权,导致跨国经济活动面临被多次征税的可能,这就产生了国际双重征税的法律问题。为消除或减轻国际双重征税的问题,我国国内现行税法采取了直接抵免和间接抵免两种方法。除国内税法的渊源外,我国政府还与许多国家签订有税收协定,其中有的协定也包含了消除或减轻国际双重征税的方法。但是,我国新《企业所得税法》及《实施条例》对间接抵免的规定比较原则,仅规定了一个基本的计算方法和居民企业对外国公司参股的因素。我国税法的国际法渊源与国内法渊源在某些具体的规定上也存在差异,即便是国内新、旧法之间也存在衔接的问题,这就导致了国内法与国际法、新法与旧法的法律冲突,需要运用立法法、国际私法等法律原则和规定来解决。     

所得税一体化研究

以所得税为主体税种的税制结构 ,是我国税制改革的中期目标之一 ,但所得税的重复征税对储蓄、投资、企业融资决策均有不利影响。本文从公平和效率原则出发 ,分析了古典制所得税和一体化所得税的效用差异 ,并结合西方国家所得税一体化的具体实践和我国具体国情 ,认为 :目前我国宜实行“股息扣除制”的消除重复征税方法 ,待个人所得税的征收环境成熟之后 ,再逐步过渡到“归集抵免制”的消除重复征税方法。     

林业政策对林权抵押贷款信用风险影响的实证分析

以198份银行信贷员的调查资料为依据,通过建立多类别逻辑回归模型,分析林业政策对林权抵押贷款信用风险的影响。研究结果表明林权登记管理政策、限额采伐管理政策、林权交易管理政策对林权抵押贷款信用风险的影响显著,指出政府应通过健全我国林权登记管理政策与完善限额采伐管理政策和林权交易管理政策等,以进一步维护金融交易安全,推动林权抵押贷款持续开展。     

ODI逆向技术溢出的母国区域吸收能力分析与评价

基于ODI逆向技术溢出的视角,构建母国吸收能力综合评价模型,运用中国2003—2011年的区域面板数据,从获取能力、同化能力、再创新能力三个分能力细分而成的21个指标测度各区域吸收能力,并分区域考察吸收能力对中国ODI逆向技术溢出的影响程度。研究表明:影响地区吸收能力的主要因素为市场对外开放度和发展水平、产出集聚效应、对外直接投资规模和现有技术能力;东部沿海地区吸收能力最强,西部地区(四川除外)最弱;地区吸收能力是影响ODI逆向技术溢出效应的重要因素,中部地区吸收能力的促进作用显著于东西部地区。     

东道国主权信用与中国对外直接投资——基于中国与全球ODI国别面板数据的实证比较

基于2003-2012年中国与全球在42国对外直接投资ODI面板数据,分别研究发达与发展中东道国主权信用对中国ODI的影响,并与全球ODI所受影响相比较得出结论：因主权信用下降、遭遇全球ODI流出的发达国家反而越来越吸引中国ODI,对发达地区市场与战略资产的寻求驱动我国企业在此时增持资产;中国与全球ODI均规避主权信用下降的发展中国家, 我国企业也并不偏好主权信用下降的自然资源丰富国。     

《美国联邦所得税法外国税收抵免制度研究》简介

宁波大学法学院蔡连增副教授著,科学出版社2011年2月出版。国际税法的核心问题是如何避免国际双重征税,而在避免双重征税的方法中,外国税收抵免最为重要——作为一种制度,它主要规定于国内法中,以美国法最为详尽细致。该著全面阐述了美国联邦所得税法外国税收抵免制度的基本内容、运行机理及其立法价值取向,在讨论美国抵免制度法律背景的基础上,     

鼓励企业“走出去”的税收法律机制研究

＂走出去＂战略的实施,对我国税收法律机制提出了新要求。我们应尽快制定包括ODI税收条款在内的海外投资基本法;明确ODI税收激励的产业和区域政策导向;完善消除国际重复征税的法律规定;强化税收激励机制;扩大税收协定网络;规范对＂走出去＂企业的税收管理和服务。     

从税收信用属性谈中国和谐税收信用体系构建

税收信用是维系整个税收活动健康持续的生命线。依据“信用”一词的内涵挖掘税收信用的内涵及其组成部分，并从伦理、法律、经济角度探析税收信用的三重属性，针对中国目前税收运行过程中存在的税收信用缺失现象，以税收信用三重属性为主线，提出构建中国和谐税收信用体系的建议。     

完善纳税信用评估:我国税收征管走向主动的现实选择

国外的成功经验表明:推行纳税信用评估对于提高税收征管工作的主动性具有重要意义。为此,我国自2003年开始在税务机关中推行纳税信用评估。从实践来看,我国的纳税信用评估还存在着重视程度不够、评估机构缺乏和评估方法落后等问题,而改革和完善我国目前的纳税信用评估,就必须从观念重视、机构整合和方法创新等方面入手。     

基于企业税负视角的银行信贷风险防范研究

我国银行信贷具有较高风险的一个重要原因,是企业税收负担过重所引起的企业内部融资比例过低、负债率过高导致的对银行信贷的过度依赖.因此,降低银行信贷风险的途径之一是政府通过减轻企业税收负担,提高企业内部融资比例.对企业减税的政策可以通过降低企业税率或是扩大应纳税所得额扣除范围的方式来实行.     

在华外资经济流转税税收流失规模的比较研究——基于税收收入能力法的测算

以占我国涉外税收比重高达75%的流转税为研究对象,选用税收收入能力法对2004—2009年外资及全国的流转税流失规模进行分税种测算表明,外资流转税总体流失情况好于全国平均水平,增值税流失情况好于营业税。但随着外资经济总量的扩大,绝对流失额不容忽视。有关部门应重视外资的财政收入贡献度,加强对外资流转税流失的管理。     

基于宏观视角对中国金融创新中税收规则问题研究

金融税制是政府针对金融活动而制定的一系列税收政策法令的总称。目前中国的金融税法还存在一些问题:金融税法体系的立法层级过低,政府权力过大;金融税收规则相互矛盾,缺乏系统化;事后立法,过重的税负使得金融市场主体缺乏预见性;税收制度规定的税收优惠政策存在差异性。中国应借鉴国外的金融税收做法,建立税收立法与金融监管的协调机制,确立完整、统一的金融市场基本税收规则,制定具体金融创新产品的税收规则,重整金融市场税收规则。     

证券税制的发展动态与政策调整

证券税制包含证券流转税、证券投资所得税和证券交易利得税等税种。国外的证券流转税正朝宽税基低税率方向发展,其作用日渐淡化;证券投资所得税的税率不断下调,计税方法不断优化以处理股息重复征税;证券交易利得税正逐步推广,税负普遍从轻。我国现行的证券交易印花税和证券投资所得税的税负偏重,调控功能较弱,证券交易利得税也不完整。我国的证券税制政策调整,应以宽税基低税率来改革证券流转税,运用一体化方法完善证券投资所得税,并合理设计计税依据和税率以健全证券交易利得税。     

基于GMM分析的发展中国家税收环境与制度质量以及外国投资的关系研究

发展中国家往往受制于国内资本不足而亟需吸收外国资本实现持续的经济增长和社会发展，但近年来流入发展中国家的外国直接投资并没有达到人们的预期。文章使用2007至2017年期间55个发展中国家的非平衡面板数据，结合设计的线性动态面板模型，采用两步广义矩估量法（GMM）分析了发展中国家税收环境对吸引外资的影响以及国家的制度质量是否对两者关系具有调节作用。得出了两个主要结论:一是国家的税收环境吸引力对外资具有显著的正向影响；二是国家的制度质量对税收环境吸引力和外资间的关系有显著的调节作用。与以往使用单一税收因素的研究不同，文章使用了包含16种税收因素的税收吸引力指数来评估税收环境对外资流入的影响，并且证明了国家的制度质量能够有力地调节税收环境吸引力和外资的关系。     

商业网络、人际交往与信用体系的构建——以中大布匹市场为个案

传统的亲缘、地缘及熟人网络在现代信用体系的建立过程中发挥着较为关键的作用,而以信用为基础,又涵盖了不同的关系类型构成的较为广泛的社会网络,进而搭建起广泛的商业网络。从某种意义上说,对于传统的人际网络的利用,也能够支撑起信用网络的发展。虽然随着正规法律体系的完善,批发商会选择在特定场合使用如书面合同等正规契约,然而正规契约的使用在很大程度上仍然以私人关系为保证,因此,熟人信用体系与正式的法律规约并不矛盾,二者能够实现整合,以此构成现代信用体系构建的合理化基础。