我国资源税费改革的战略选择

资源税费改革是我国税费改革近期规划的主要内容之一,其改革进程对税费体系的建立和完善具有重要意义。目前我国资源税费体系存在着税费关系不协调、资源税体系不规范、税权过于集中、税收调节效率低下等问题,资源税制度本身也存在着收入规模过小、征税范围较窄、计税依据不合理、税收负担过轻等诸多问题,导致财政职能发挥不足、税收调节广度和深度不够,资源利用率较低。从客观环境看,资源收费的存在有其必然性,但过度的收费会挤占税基,影响税收收入规模,加重纳税人负担,加剧社会分配不均的矛盾,还会影响税收征管,增加税收成本。因此,资源收费改为征税是大势所趋。应当采取将矿产资源补偿费、城市水资源费并入资源税,完善资源税收体系,扩大资源税征收范围,调整资源税计税依据,提高资源税税负水平等改革措施来进一步完善我国的资源税费政策。     

中国农村的税费制度改革

由于现行农村税费体制性质的扭曲及其设计的不合理 ,农业税制的缺陷和农村收费制度的种种弊端已经不断地暴露出来 ,并且明显缺乏社会公正性。虽然农村税费改革在全国大部分地区推进的过程中取得了明显的效果 ,但是持续、深入地推进改革 ,建立一个规范化的现代地方财政体制和农村税收制度还将面临严峻的挑战和困难。我们最终将要建立一个什么样的地方财政制度和税收方案的目标模式还不甚清楚 ,当前多数地方政府的财政困难造成大量潜在的农村公共服务需求难以得到基本的满足 ,重构地方公共财政制度和政府治理模式正是当务之急     

税费改革后农村义务教育财力资源的配置和优化

农村教育财力资源是保证农村义务教育正常进行和健康发展的根本条件.通过对我国农村税费改革后农村义务教育财力资源供给的现状和存在问题的分析,探讨了一些可丰富和优化配置农村义务教育财力资源的可行之路.     

中国汽车税费制度改革评述

我国汽车税费制度改革总体上呈现出这样几个趋势:一是从注重汽车税费的单一功能向注重汽车税费的宏观调控功能转变；二是税制结构由生产型向消费型转变；三是税收理念注重对公共资源的保护；四是税费制度更加重视节能减排、控制环境污染；五是税费制度改革从限制购买向不限制购买而限制使用转变.我国汽车税费制度存在的不足:征税理念对公共资源的使用考虑不足；税费结构不尽合理；税额结构不够合理；税额设置没有充分体现公平原则；汽车税额设计还不能从根本上起到对保护环境的激励作用.     

税费改革后农村义务教育财力资源的配置和优化 〖

农村教育财力资源是保证农村义务教育正常进行和健康发展的根本条件。通过对我国农村税费改革后农村义务教育财力资源供给的现状和存在问题的分析，探讨了一些可丰富和优化配置农村义务教育财力资源的可行之路。     

基于两个负外部成本内部化的煤炭开采税费水平研究

分别运用使用者成本法和直接市场法测算了煤炭开采中的代际负外部成本和生态环境负外部成本,基于两个负外部成本充分内部化的要求,提出煤炭开采中的税费水平需提高21～22个百分点;指出目前煤炭开采企业实交的资源税费、生态环境费用总额低于现行标准下开采企业应交的资源税费、生态环境费用总额,实质上是政府对开采企业进行了税费补贴,2008年的补贴规模达449.05亿元,根据价差法计算得出该项补贴与3653.69万吨二氧化碳排放有关。     

规范税费关系是深入推进税费改革的关键

本文对当前我国被扭曲了的税费关系作了深层分析 ,并提出改进良策。     

税费改革背景下的农村公共物品供给问题研究

随着税费改革的全面推开,中国一直以来实行的农村公共物品资金制度外供给制度宣告结束。那么,如何在制度改变后实现农村公共产品的可持续供给成为当前研究的重点。在对税费改革前后农村公共产品供给制度历史和现状分别进行分析的基础上,本文总结了现在农村公共物品供给存在的问题,并提出了相应的对策。     

哈萨克斯坦矿业投资税费法律制度研究

权利金、矿业租金的收取等具体矿业税费法律制度和资本设备折旧等税收优惠政策是一国矿业投资法律环境的直观体现。文章通过对哈萨克斯坦矿业税费法律制度进行研究并给出客观评价,目的是给予涉足哈萨克斯坦矿业领域的投资者以合理建议。     

构建房地产长效税费制度初探

近年来,政府加大了房地产市场的调控力度和决心,坚决遏制房地产价格的不理性上升,并取得了一定的成效。但要从根本上解决房地产不理性发展的局面,需要建立长期、有效的房地产税费制度,对此,本文利用经济学的供求规律分析税费变化对房价的影响,提出了构建我国房地产长效税费制度的研究思路。     

中国房地产税制:存在问题与改革设想

在现代市场经济条件下,房地产税制具有十分重要的功能。现阶段中国房地产税制存在房地产税收功能分散,房地产税种设置交叉重叠现象突出,计税依据不符合国际惯例,房地产保有环节税负偏轻和房地产税权分布结构不合理等问题。中国房地产税制改革已进入基础性制度建设阶段,必须按照"宽税基、简税种、低税率"的原则,实现房地产开发流转环节税收为主向房地产保有环节税收为主的房地产税制转型,去土地财政化,这就要适时开征房产税。开征房产税可以分两步走,近期对居民新购商品房超免税标准部分征收房产税,中长期覆盖到居民已购存量房地产。     

后税费时代的乡镇机构改革:问题与对策

在农村税费改革背景下,当前乡镇机构存在的主要问题表现在两个方面:一是机构庞大,人员臃肿;二是职能没有正确定位。乡镇机构改革是我国政府机构改革的基础环节,搞好乡镇机构改革既是巩固农村税费改革成果的重要配套措施,也是完善农村管理体制的迫切需要,为此,乡镇机构需要加快政府职能转变,撤乡并镇,精简机构,进行人员分流。     

增值税转型改革与税制完善简

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种．增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

房地产企业“营改增”相关税负问题再探讨

房地产企业“营改增”是大势所趋,在分析“营改增”前后税负变化时,从实务角度出发区分了“甲供材料”和“包工包料”两种不同模式下房地产企业“营改增”的变化,考虑了营业税在所得税前的抵税效应,综合分析其税负变化,创建模型进行分析,发现实行“营改增”对“甲供材料”模式更有利,减税效果更好,同时指出企业能够取得增值税可抵扣金额的成本比例是“营改增”在制定税率时重点考虑的因素。     

OECD国家生态税改革述评

绿色税制是指税收体系中与生态环境、自然资源利用和环境保护有关的各税税种和税目及税收优惠的总称。生态税改革正是基于此而提出的,其以改善环境为目标,税基、税率和税收收入返还方式为侧重点,以实现＂双重红利＂。自20世纪90年代以来,以丹麦、德国、英国和法国为代表的OECD国家进行了各自的生态税改革。其总体框架基本一致,但在具体细则方面略有差异,因而导致了税制社会接受度方面的差别。从税收效率、公平角度分析,制定合理的税率和税收收入返还方式是OECD国家在生态税改革中应解决的主要问题。     

事业单位会计制度存在的问题及改革建议

国家早在1985年就制定了《中华人民共和国会计法》,并经多次修改完善,形成了当代中国的会计法规,中国广大的会计人员在中国经济、社会发展过程中扮演了举足轻重的作用。事业单位作为为社会发展服务的以公益目的存在的机构,在会计制度的执行和具体统筹管理方面存在诸多问题。     

企业税收筹划的理论问题研究

依法纳税是每个公民的义务。税收的现金支出刚性、税法的不完善性和会计方法的可选择性客观上允许纳税人采用税收筹划减少或消除税收负担。税收筹划最基本的特征是合法性,允许纳税人在法律规定的范围内,采用免税、减税、分割等技术方法,事先进行税务活动规划,以达到减轻税收负担的目的。     

日本朝藩体制时的土地问题——地税改革的历史背景

朝藩体制时的土地制度在日本土地制度史上起着承前启后的作用.一方面,它继承了幕藩体制时的一些旧有的土地制度;另一方面,在土地政策上又体现了将来进行税法改革的意图,并且明治政府在土地领有及贡租制度上采取了相应的举措.这种改革的初步尝试以及所引发的问题使地税改革提上日程,并为之积累了经验.     

引入资源税的世代交叠模型及其改进

经济可持续发展必然引出资源可持续利用问题,而资源可持续利用问题又必然触及资源的代际分配问题。当代人在其行为不受约束的情况下,往往会过度使用资源,从而带来对后代人的(负)外部性。当外部性导致市场失灵时,政府则通过征税的方式消减外部性的影响。为了分析政府行为(征税)在代际间的效果,可以在世代交叠模型中引入资源税。在初始模型中,资源税通过政府转移支付直接给予家庭,由于家庭成员没有采取对减少外部性有益的行动,资源税只在当期起到了消减外部性的作用,而在后期却导致了更为严重的后果。我们对初始模型加以改进,并进行了竞争均衡的稳态分析。在改进的世代交叠模型中,家庭通过自己减少外部性影响的行动(例如使用替代的、可再生的资源)得到政府的补贴。进而,经济积累更多的资本,家庭也更加重视资源的节约利用,使资源约束得以改善。     

我国个人所得税改革若干问题探讨

我国现行个人所得税已与社会经济发展相脱节。个人所得税的改革应从税制模式的选择、应税所得的确定、税率结构的调整和征收管理模式的改革四个主要方面着手