关于完善税制和税收管理体制的思考

我国现行税制和税收管理体制是1994年税制改革后形成的。实践证明,这次改革基本实现了从计划经济体制下的传统税制向市场体制新税制的平稳过渡,科学的税收征管体系逐步建立起来,税收征管机制走向规范化。随着我国社会主义市场经济体制逐步完善和财政体制进一步调整,国内经济形势发生重大变化,现行税制和税收管理体制出现了许多不适应问题。我国新一轮税制和税收管理体制改革应当从调整国民收入分配格局和加强宏观调控入手,建立起一套适应社会主义市场经济体制、符合国际惯例的税制和管理体制,以更好地促进经济和社会发展。     

略论我国现行涉外税制

我国的涉外税制是在改革开放以后逐步建立起来的，它适应了我国对外开放和外向型经济发展的需要。但随着对外开放范围的扩大和经济国际化程度的日益提高，现行涉外税制表现出明显的阶段性、过渡性特点，实践中存在着一些亟待解决的矛盾和问题。如内、外资企业间和地区间的税收政策存在较大差异，不利于地区间和企业间的公平竞争；一些过渡性税收减免措施影响了现行税制的规范性和公平性等等。因此，应进一步改革进出口税制，与国际税收惯例接轨；实现内、外资企业所得税税制并轨；清理涉外税收优惠政策；进一步完善立法，规范涉外税制，从而实现我国涉外税制适应经济国际化发展的根本性转变。     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

90年代税制改革展望

80年代的税制改革已初步实现单一税制向复合税制的转化,形成了以流转税和所得税为主体、其他各税相配合的多层次的税制体系,强化了税收调控能力,为大力组织收入、平衡国家预算发挥了重要作用。但由于税制改革过急,缺乏理论指导,致使我国税收体制仍存在不少问题。这些问题的解决,便是90年代税制改革的任务。 一、税制改革的现存问题 1.“以税代利”造成了利益错位和经济运行的紊乱。利改税虽然冲破了对国营企业不能征税的禁区,但却忽视了利润与税收两个经济范畴的特殊性,忽视了国家作为社会管理者和生产资料所有者的双重身份,未能冲破税利合一、统收统支的旧格局。因此,出现了不符合     

经济转型国家税制改革的回顾与启示

经济转型国家的税制改革是从计划体制向市场体制的转变。建立新的税制体系,需要重新认识税收职能、税制结构模式选择、确定适度的税收负担和兼顾社会公平;我国新一轮的税制改革,要借鉴经济转型国家税制改革的经验,简化税制,降低纳税成本;鼓励纳税人自愿遵从行为和推进税收信息化建设。     

改革税制促进市场经济协调发展

党的十四大明确提出了我国经济体制改革的目标,是建立社会主义市场经济体制,这无疑会使我国的经济建设发生根本性的变革。但是随着经济体制改革的不断深化,原有的税收制度已不能完全适应变化了的新形势,需要我们进一步加以改革。因此,适时重新建立和完善适应社会主义市场经济体制的社会主义税收,便是当前一项十分紧迫的任务。改革税制,为社会主义市场经济铺平道路     

我国税收法制建设的比较研究

我国税收法制建设取得了重大进展,也存在尚未解决的难题。财政收入在国民收入中比重下降是突出问题,其主要原因是偷漏税问题普遍而严重,我国税制属于以流转税为主体税的发展中国家的税制类型,并呈现经济转轨时期的税收征管制度的特点。当前应加强个人所得税的征收,结合金融改革,企业改革,加强企业税的征收,涉外税收应与国内税收实行并轨。     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

建立以净产值所得税为主体税的新税收体系

税制改革虽然在以税代利、集中财力等方面取得了一定的成绩,但对国家与企业、企业与企业之间的分配关系等根本问题并未真正解决好。为理顺分配关系,必须继续深入地进行税制改革。根据发挥税收功能的需要,应以净产值所得税为主体税,从而建立以净产值所得税为主体税的新税收体系。     

我国税制整顿与改革的战略思考

一、十年来税制改革的总态势 1.税制格局方面。税制改革从1983年开始的利改税改革为主线,发展至今,我国税制已由原来的单一税制转化为多税种、多环节征收的复税制,由流转税为主体转向以流转税和所得税为双主体。目前已形成流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、目的税和特别行为税类等五大税类,共40个税种。应该说,我国已形成新的税制格局。但是,现行税制格局     

我国农业税制改革目标模式的构思取向

一、我国目前农业税制运行中的弊端透视.1、税种性质及归属含混不清.据税收理论,若以课税对象的性质来划分,税收可分为流转税,收益所得税,资源财产税和行为目的税四种,严格来讲,我国农业税不属于其中任何一类,有的学者将农业税归入收益所得税,但细加分析,便可知这种观点是很值得商榷的,因为收益所得税的征收对象是纯收益或所得,即是总收入中扣除各种成本费用及其它允许扣除项目后的余额.而我国农业税在对农业生产所得的收益征税时.并未扣除为生产农产品而消耗的各种成本费用,因此这个收益额并非收益所得税征收对象的纯收益额.另外,农业税又不仅仅只对农民出售的部分农副产品(即流转额)征税,因此也不是规范意义上的流转税.农业特产税虽然在征收管理中以一种单独税种对待,但其实质应该是农业税,由于其要求在生产和收购环节同时征税,其税种归属较农业税本身更含混不清.2、滞后的农业税制与市场经济不合拍.我国农业税管理体制是确定土地级次,核定常年产量,多年一贯制.这一带有较浓“计划色彩”管制体制与市场经济体制越来越不相适应,它的运行实施,导致了农业税与实际严重脱离,其突出表现为:一是计税面积与实际面积相差悬殊,其原因有三:其一,计税面积被压.以湖北省荆沙市荆州区为例(原江陵县):(注:由于本     

房地产税制改革立法探析

房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产采取居住面积和当前评估价值相结合的方式计税更加符合税收公平原则。房地产税制改革试点立法在现行的税收立法体制内进行并不违反税收法定原则,在理论上对实现税收法定原则"理想模型"的追求不能否定当前房地产税制改革立法试点的必要性。     

世纪之交的世界税制改革的经验、趋势与对策

９０年代以来,世界各国掀起的税制改革热潮,有着深刻的国际经济背景和 经济理论发展的基础。总结这次改革的经验,可概括为：扩大税制体系的税基,确立合理 的税率结构,强化和完善征管的工作,保持税制的可持续性。但目前改革正面对知识经济、 通货紧缩、收入差距日益扩大和如何协调税收中性与宏观调控相矛盾的挑战。因此设想今 后税制的改革,应是构建所得税和商品税双主体税制,兼顾好效率与公平以及中央与地方 的利益,讲究税收的规范性和整体性,健全税收的法律体系和科学、高效的征管体系,并 使税制建设适应经济全球化的大趋势。     

关于分税制改革的思考与建议

1994年1月1日和2002年1月1日,中央分别出台了分税制财政体制和所得税税制改革,通过几年时间的运行,改革取得了显著成效,政府间的事权划分、政府间转移支付制度、地方税收体系建设等方面还需要进一步完善.要积极推进财政管理体制改革,健全公共财政体制,明确省以下政府间财政支出责任.要借鉴世界各国的政府间转移支付经验,采取多种转移支付手法综合运用方法.要改革和完善地方税制,构建一个税权明确、税种适量、结构合理、制度严密、征管高效、调控力强,而且适合我国国情的地方税收体系.     

农民工与中国的“世界制造中心”地位

1994年1月1日和2002年1月1日,中央分别出台了分税制财政体制和所得税税制改革,通过几年时间的运行,改革取得了显著成效,政府间的事权划分、政府间转移支付制度、地方税收体系建设等方面还需要进一步完善.要积极推进财政管理体制改革,健全公共财政体制,明确省以下政府间财政支出责任.要借鉴世界各国的政府间转移支付经验,采取多种转移支付手法综合运用方法.要改革和完善地方税制,构建一个税权明确、税种适量、结构合理、制度严密、征管高效、调控力强,而且适合我国国情的地方税收体系.     

中国服务贸易发展与服务业税制:政策现状与瓶颈研究

我国服务业税制的一大特点是对服务业广泛征收营业税,这导致国家闯服务贸易重复征税及国内税重复征收现象的出现.此外,我国的服务贸易出口税收优惠政策体系也亟待完善.为此,我国应将取消营业税,推行增值税,实现对服务贸易出口退税作为服务业税制改革的长期目标,并应尽快扩大服务业出口税收优惠政策的适用范围,将完善税收优惠政策作为促进服务贸易发展的重要手段.     

我国财政改革与发展的政策取向

本文认为，８０年代以来，我国财政体制沿着“放权让利”的主线，对地方、企业实行包干制，对促进经济建设发挥了积极作用。进入９０年代以来，财政体制由包干制改革为分税制，初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的新财政体制。财政在支持改革与发展的同时，其自身困难日益突出，赤字和债务规模越来越大，振兴国家财政已成为当务之急。展望世纪之交，财政改革与发展仍面临一些有利条件和制约因素，关键是要把握好机遇和制定好政策。对此作者强调，我国应走以内含为主的扩大财政规模的路子。要妥善处理好国家财政与国有企业的关系，为培植稳固的税源，财政要为理顺国有企业的外部环境创造有利条件。通过采取进一步深化税制和税收征管改革，巩固和完善分税制财政体制，严格控制财政支出等项政策，旨在逐步解决财政困难的同时，继续发挥财政支持国民经济和社会发展的重要作用     

试论我国财产税制度存在的问题及改革设想

前些年我国针对流转税和所得税进行了税制改革,尽管取得了相当大的成就,但对财产税这方面的改革则相对滞后,相关课税制度还很不完善,地方税收缺乏主体税种,财政收入与事权不符,与地方经济发展水平不符,明显不适应社会经济发展的需要。本文阐明了财产税的含义、特征和地位、作用,分析了目前财产税制度存在的问题,提出我国财产税制度改革的设想,建立我国以物业税为主的全新的财产税体系。     

我国现行税制难以调节劳动供给的原因剖析

美国联邦税收体系是以所得税和社会保障税(也称为工薪税)为主体,相对中性的不具备调控收入分配功能的流转税是我国税收的主体,我国现行税制难以履行财税的分配职能。我国的经济发展水平较低,居民往往对于收入Y的效用评价过高,对于闲暇Lo-L的效用评价偏低,因此征收所得税影响劳动供给的收入效应强于替代效应,征收所得税减缓劳动供给的效应不明显。目前,在就业矛盾日益突出,很多居民工作压力过大的情况下,国家的税收政策应该有意识地倡导和鼓励居民多消费一些闲暇。     

优化我国个人所得税制的简单探讨

个人所得税作为国家宏观调控收入分配的重要手段,其改革方向是我国目前税制改革的一个重要环节。"十二五"开局之年我国进行了新一轮个税改革,虽取得了一定的成效,但是改革依然没有深入到税制模式等核心问题,我国个税制度还存在诸多缺陷,严重影响个税功能的发挥。为完善个人所得税制,笔者建议应当改分类所得税制为分类综合所得税制、加强税收征管。