增值税转型改革与税制完善

在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展,这种税制显现出其不合理性。为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题,完善税收制度,支持现代服务业发展,按照建立现代型增值税模式,我国逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。这一改革对推动发展第三产业尤其是现代服务业、推进经济结构调整和提高国家综合实力、促进国民经济健康协调发展、建立健全有利于科学发展的财税制度具有深远影响。     

中国服务贸易发展与服务业税制:政策现状与瓶颈研究

我国服务业税制的一大特点是对服务业广泛征收营业税,这导致国家闯服务贸易重复征税及国内税重复征收现象的出现.此外,我国的服务贸易出口税收优惠政策体系也亟待完善.为此,我国应将取消营业税,推行增值税,实现对服务贸易出口退税作为服务业税制改革的长期目标,并应尽快扩大服务业出口税收优惠政策的适用范围,将完善税收优惠政策作为促进服务贸易发展的重要手段.     

以现代服务业为视角:“营改增”全面试行后存在的问题探析及建议

减税是当前世界税制改革的主线,随着营业税改征增值税工作的展开,我国结构性减税政策也逐步发挥了对我国现代服务业发展的积极作用。本文通过密切跟踪营改增自2013年8月1日全面试行后的运行情况,研究分析营业税改增值税后续改革进程中推行政策的难点,找出存在问题的症结,提出符合实际、切实可行的解决方案,为进一步深化财税改革提出建议。     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

营业税改征增值税对企业净利润影响研究——以交通运输企业为例

根据财政部和国家税务总局规定,上海市自2012年起开展营业税改征增值税的试点,这标志着我国营业税改征增值税改革的正式启动。这一继全面实施增值税转型改革后的新一轮税收现代化改革,对我国企业的净利润影响极其深远。交通运输业与生产流通联系紧密,在生产性服务业中占有重要地位,作为本次营业税改征增值税试点首当其冲的行业,其税收改革后的发展形势受到社会的广泛关注。本文结合我国税收政策现状,系统阐述营业税与增值税的发展过程,探讨营业税改征增值税税收改革的必要性与可行性,并选取上海市交通运输企业为研究对象,从理论上分析本次营业税改征增值税对交通运输企业净利润的影响,最后提出政策建议。     

产业转型升级、“营改增”与增值税改革

经济乃税收之母,主体税种的征税重心必然会随着主导产业的转型而发生转移。我国增值税替代营业税的过程就是税制征税重心随主导产业的转移而变化的过程:1994年设计的增值税和营业税"两税并行"格局,是基于当时以第二产业为主,兼顾对第三产业征税的目的,也是符合当时实际征管条件的现实选择;2012年实施的"营改增"同样是适应平衡各产业税负和鼓励第三产业发展的现实需要。同时,"营改增"后的增值税制度仍是一种过渡性的选择,不能完全满足对第三产业征税的需要,其复杂的税率结构、偏窄的进项抵扣范围和"第二产业特征"明显的征管制度有必要进一步改革。     

“营改增”税制下施工企业经营对策分析

自2013年8月1日起,交通运输业、部分现代服务业的营业税改增值税在全国范围内推行,建筑业"营改增"是大势所趋。本文通过对施工企业"营改增"前后企业现金流量变化的分析,指出该政策的实施,将会对建筑施工企业在建筑市场运行环境、建筑企业经营管理等方面产生诸多影响。建筑施工企业应采取积极措施,以应对此项税制改革。     

我国离岸金融市场发展的税收法律制度建设研究

离岸金融行业的发展是现代国家金融的晴雨表。税收法律制度作为现代经济运行宏观调控与微观规制的重要手段,是促进离岸金融行业发展的有力推手,能积极推动离岸金融行业成为我国下一阶段"深化改革、扩大开放"的重要引擎。这就要求立法者完善现行法律体系,改革税制,打造离岸金融行业发展的良好外部环境。笔者在本文中对离岸金融业务的发展现状和未来的改革方向做出分析,试图构建从营业税减免到增值税扩围的税制改革路径,以更加优惠的税收法律制度促进离岸金融业务尤其是对台离岸金融业务的健康发展。     

双准特定要素模型与现代服务业发展:兼论对“营改增”的政策启示

发展现代服务业是我国经济发展的重要方面,对部分现代服务业实施营业税改增值税("营改增")正是为这一目的而实施的,而这一措施既需要实践摸索,也需要理论佐证。本文提出的"双准特定要素模型"能为"营改增"提供政策启示。该模型指出,现代服务业都要经历要素禀赋、特定要素和"瓶颈"制约等不同阶段,其中转型升级的"瓶颈"期将不再依赖于劳动与资本的替代弹性,此时要素禀赋的变化对服务业发展的影响甚微,而税收政策能成为促进其发展的重要因素。因此,要及时识别服务业的转型阶段,为其发展实施特定税收政策。     

土地财政对我国产业结构升级的影响——基于产业间税种差异和土地财政的视角

通过理论模型和实证数据,检验我国财政税收制度和财政软约束下土地财政政策对我国产业结构的影响,结果表明在目前第三产业主要实行营业税和第二产业主要实行增值税情况下,更多的营业税有利于国民经济向第三产业转移。土地优惠会影响企业投资成本,而且其影响比税收成本更显著。分析也发现:增值税总额增长会使产业向第二产业转移;如果土地政策优惠偏向于工业企业,则工业用地相对于商业用地增多会促使资本更多向第二产业转移,不利于产业结构升级。     

浅议营改增政策下高校会计核算的变化

以避免流转税制中的重复征税、减轻纳税人税收负担为主要目标的营业税改增值税政策,从2011年开始实施,2013年在全国推广。在这一背景下,高校作为现代服务业的纳税义务人在会计核算上发生了很大变化：一方面,营业税改增值税前后高校涉税业务核算有所变化;另一方面在增值税模式下,纳税人选择一般纳税人或小规模纳税人资格下的会计核算也不相同。通过案例分析,比较了不同模式下的会计核算方法,便于广大会计工作者把握好政策,做好高校的涉税会计核算工作。     

论网络经济税收体系的构建

目前,我国网络经济基本上是游离在税收体系之外的,把网络经济纳入征税范围将有利于税收体系的健全。但是,对网络经济直接套用现行税制是不可行的。因此,我们可以采用开征流量税的办法来解决对网络经济征税的问题。     

我国房地产税改革的法律架构

我国现行的房地产税的税、租、费错位,税租费体系不明晰;税种设置不合理,征税范围狭窄;税率设计欠科学,计税标准欠合理,从而限制了房地产税职能作用的充分发挥。为此,必须科学地确定房地产的税、租、费体系,合理地设置税种,规范房地产的税收体系;扩大征税范围,发挥房地产税的调控作用,科学地设置税率,发展和规范房地产市场。     

华中抗日根据地盐业述略

盐业是华中抗日根据地经济的支柱产业,各抗日民主政府建立后十分重视其产、运、销、缉、税。华中抗日根据地的盐务管理机构是随着各抗日民主政府的建立和发展而建立和完善的。华中抗日根据地实行“发展生产、繁荣经济”的政策,积极采取各种措施,努力促进盐业生产发展。为了确保根据地的食盐供应和盐税收入,并用过剩食盐统一换回根据地重要军需民用物资,各抗日民主政府非常重视食盐运销工作,对食盐实行全面统制管理。由于具体情况不同,华中各抗日根据地盐税的税制和税率有所差异。华中抗日根据地高度重视食盐缉私工作,采取了一系列食盐缉私举措,严厉打击食盐走私活动。     

税法可持续发展原则刍议

税法可持续发展原则是指税收活动要保障和促使生产和经济系统在受到恶劣环境影响下具有良好恢复能力所应当遵循的基本准则。该原则的确立,将使税法具有跨世代性和协调性的特征。由于税法理论发展的内在需要和时代发展的必然要求,将促使税法以可持续发展原则为指导,开征环境税、完善资源税和改征国民教育税,适时完善和发展我国税收法律。     

改革我国现行税制的思路

我国现行税制实施已经10年,为我国国民经济和社会发展作出了巨大贡献。但是,面对经济全球化加速发展以及我国加入WTO后给税收工作带来的新情况、新问题,我国现行税制很有必要进行适当的改革。本文分析了我国现行税制存在的主要问题,提出了改革我国现行税制的思路。     

"营改增"后福建省促进现代服务业发展的财税政策优化建议

“营改增”有助于现代服务业降低税负,扩大投资和做大做强。福建省应发挥财税政策的杠杆效用,利用“营改增”契机以推动通信、科技、旅游、数字化等现代服务业发展;通过制定企业所得税、个人所得税地方优惠措施进一步降低福建现代服务业企业税负;通过灵活运用财政资金以加强现代服务业基础设施建设、引进高层次现代服务业人才、对消费型现代服务业补贴;通过成立市场化运作的现代服务业投资基金,以促进产融结合和优化升级。     

西部大开发财税优惠政策效应与未来取向

财税优惠政策是促进西部大开发政策的重要组成部分,是西部大开发的主要政策调节手段。10年来,各项财税优惠政策的实施,极大地促进了西部地区经济社会的发展。与此同时,在政策执行过程中不可避免地存在一些问题。对此,应从财政体制、投资导向、税收体系等方面加以完善。未来西部大开发财税优惠政策的制定和完善应关注五大矛盾：经济发展与环境保护的矛盾、市场规则与国家宏观调控的矛盾、税收优惠政策与财政收入不足的矛盾、中央财政与地方财政的利益分配矛盾、东西部经济差距与税负统一的矛盾。     

逆向避税透析

逆向避税是外商利用在合资企业中的优势地位,税法上的漏洞,通过转让定价等手段把利润从低税负区转移到高税负区,以实现全球范围内利润最大化目标的一种避税方式。其主要原因是外商掌握了企业的决策权,税务部门监管不力,以及地方政府片面追求引资数量,忽视质量。由于逆向避税造成了国家税收流失、削弱税收对经济的稳定器功能、造成境内外资企业之间不公平竞争等,必须建立对外商的约束机制,制订切实可行的反逆向避税法规,并对逆向避税采取严厉的措施。     

税收伦理问题初探

税收伦理是现代伦理学研究的一块尚待开垦的处女地,其研究的紧迫性、必要性和重要性生不必赘言。它既是税收治理面临税收法定主义、税收相对主义、税收技术主义现实挑战的催生,也是伦理学和税收学学科发展的必然要求。税收伦理是指征纳行为事实如何的规律以及应该如何的规范,其当代使命在于寻找和发现优良的税收治理道德规范,为税收治理奠定坚实的道德基础;其基本问题在于探求税收活动中征纳行为事实如何的客观规律,社会制定税收道德的终极目的,进而制定优良的税收治理道德原则和规范。税收伦理的道德原则和规范是：税收公正、税收平等和人道,而诚信是税收治理最重要的道德规则。