税收质量的界定、制度比较与借鉴

税收质量是指税收效率、税收公平及两者均衡的状态,主要体现在税收结构、税收分权体制以及税收征收管理机制三个方面上。不同经济发展水平国家的税收质量存在着较大差异性。税收质量要注重长远利益与现实利益的兼顾,在利益导向和控制导向基础上平衡各级政府的税权划分,不断强化以税收服务和监督保障为核心的税收征收管理运行机制。从短期看,我国税收质量仍旧要以税收效率作为主要目标,兼顾税收公平作用的发挥;随着生产力水平的不断提高,要逐步强化税收公平,以税收公平促进税收效率。     

关于分配公平问题的几点辨析

近年来,关于收入分配领域里的公平问题,越来越受到人们的普遍关注.但在分配公平的理论研究和社会实践中,还有很多深层次问题没有解决,各种似是而非的判断还在干扰着人们的视线.例如:GDP"蛋糕"是否做得越大就越有利于解决公平问题;把初次分配中的不公平问题推到再分配去解决行吗;非均等的居民收入增长过程该先涨谁和涨多少;政府税收的快速增长就那么值得高兴吗?这一类的问题,必须给出进一步的科学回答,才能真正推进分配公平的进程.     

电子商务环境下的税收

电子商务对税收原则造成了冲击,现行税收理论因不适应电子商务形式所产生的问题,电子商务给税收征管带来的诸多问题,导致税收管理的缺位,应征的税款白白流失。因此,应制定和完善税收政策,在解决电子商务税收问题时,要注意公平税负的问题,也就是说应保持电子商务与传统贸易的税负一致。注意合理区分税收种类,并强化税收征管工作。加强电子商务的国际税收协调。我国必须坚持反对电子商务的零关税政策,适度的保护性关税政策是带动和促进我国经济发展的必然选择。     

收入分配的变迁--从公平优先到效率优先兼顾公平

对公平与效率之间关系的权衡体现了人们的分配观念,分配观念上的变化体现在收入分配方式的变化中,与分配方式的变化相一致,我国的收入分配观念经历了如下变迁过程违背按劳分配原则的公平优先→按劳分配原则下的公平优先→多种分配方式并存下的兼顾效率和公平→按劳分配与按生产要素分配相结合下的效率优先兼顾公平→按要素贡献分配下的初次分配体现效率,再分配体现公平.     

黑龙江省重点行业税收负担现状及管理对策

对重点行业税收负担研究是加强税源管理的重要内容。通过对黑龙江省建筑安装、房地产开发等六个重点行业税负进行历史情况、行业税负、地区税负以及行业核算重要财务指标比较,发现不同地区、不同税款征收方式、不同企业间税负不均衡现象比较突出。主要表现为行业税负升多降少,同一行业核定征收企业税负高于查账征收企业,同一行业不同地区税收负担不均衡。鉴于此,应加强对房地产开发、建筑安装、交通运输企业的税收管理,堵塞漏洞,强化金融企业代扣代缴环节,从而为黑龙江省经济发展提供充足的财力保障。     

税收宣传存在的问题与对策

当前的税收宣传工作,从宣传目的到形式,从宣传的内容到方法都存在一定误区;实施税收宣传的主体和客体也有待于进一步明确.因此,要树立大税收宣传观念,做到内部和外部宣传有机结合;增强针对性,做到宣传形式与内容的有机结合;营造全民税收文化,做到继承与创新有机结合.     

税收概念的内涵与外延研究

国家为了履行其满足社会公共需要的职能,就要求有与之相应的财政收入作为后盾,而税收就是国家取得财政收入的主要形式和重要工具。税收的概念问题,是税收基础理论中的首要问题。长期以来,专家和学者对税收概念的界定可以说是大同小异、存有分歧的。笔者认为,税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照税法预先规定的标准,无偿参与国民收入分配,以取得财政收入的一种特定分配形式。明确税收概念的内涵与外延,是全面理解和准确把握税收概念的关键所在。     

中国收入分配不公平问题分析及制度思考

中国的收入分配不公平问题已经日益突出,主要表现为企业分配中利润挤占工资、垄断行业收入过高、工薪阶层成为纳税的大户并形成了税收的逆调节、政府公务员和事业单位收入分配秩序混乱、隐性收入和灰色收入过高等问题.收入分配不公平的根源在于政府与企业组织的目标冲突与博弈、企业组织与个体的目标冲突与博弈、政府与个体的目标冲突与博弈.只有通过立足于长远的收入分配制度的强制性和规范性变迁.才能对固化的利益格局进行调整,解决收入分配不公平问题.     

论居民收入差异的税收调节

中国经济发展成果斐然,但此期间产业结构剧烈变化、社会格局重新调整、收入亦加速分化.分配领域矛盾的突出,开始制约社会经济的全面和谐发展.研究并解决社会贫富差距的问题是落实以人为本、全面协调可持续发展观的直接体现,也是构建和谐社会的重要举措.我国现阶段居民收入差距体现在多个方面,城乡居民之间、城镇居民内部、农户内部、行业之间、地域之间的收入都存在较大的差距.造成我国居民收入分配差异的主要原因在于人们并没有足够重视税收的收入分配调节功能,现行流转税、所得税的收入分配调节功能没有全面发挥,缺乏财产保有环节的税种,在征收管理上也存在一些问题.因此,应调整和改革现行的税收制度,加强税收征管,改善税制的执行情况,提高人们的纳税遵从度,充分发挥税收在居民收入分配环节的调节作用,更有效地解决居民收入分配的差异问题.     

浅谈企业集团税收筹划策略

企业集团税收筹划是从集团发展的全局出发 ,为减轻集团总体税收负担 ,增加集团的税后利润而做出的一种战略性筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特点 ,它是现代企业集团财务战略的重要组成部分     

完善依法治税新探

依法治税作为依法治国的组成部分,是社会主义民主政治的产物,其实质是实现税收的制度化和法律化。因此,依法治税的核心思想是税收法治,这是我们理解和认识依法治税的理论基础。目前我国税收分配的现实状况,离依法治税的要求还有一定差距,在税收法律制度、税收执法、法治观念、税收司法保障体系、地方税务以及税务干部队伍建设等方面尚存在一些问题。为完善我国依法治税,应当科学的实施税收征管、建立司法保障体系、强化税务代理、加强税收法律监督、尊重纳税人的权利。以推进和完善我国税收法制的进程。     

中小企业的税收筹划探讨

促进中小企业发展,是我国的一项重要经济政策。在中小企业的发展过程中,税收,作为一项无可逃避的法定义务,必然对中小企业的经营决策和经营成果都产生重要影响。良好的税收筹划,可以有效地减轻税收负担,增加财务收益,使中小企业的经济利益合法地最大化。本文尝试从4个方面对我国中小企业的税收筹划进行研究。     

农村与小城镇初等教育不公平现象及其治理

初等教育公平是无差别的个人入学机会平等原则和学校之间教育资源分配的平等原则的应然.保证初等教育阶段学校之间的教育资源和教育质量的平等,其实质是对初等受教育者、教育过程和教育成功概率在法理上平等精神的体现.教育公平的内在规定性包涵了教育资源在分配过程中出现的一致性、差异性、补偿性等特殊性.从教育公平的内在规定性消解初等教育学校之间的差异,贯彻初等教育资源分配平等原则是保证初等教育能够公平发展的基本途径.     

出口退税政策效应研究

1994年我国税制改革后,按增值税暂行条例的规定,实行出口货物税率为零的优惠政策,亦即出口退税。实施出口退税政策是国际通行的做法,政策的初衷是鼓励出口,但客观产生了避免国际双重征税,体现国家税收主权独立,体现税收的公平与效率以及税收的国民待遇等政策效应。     

WTO透明度原则与我国税收征管改革

我国的税收征管工作要充分体现WTO协议所要求的透明度原则,要做到公正、公开、统一、合理。这对中国的税收征管水平、技术水平、服务水平提出了更高要求。因此必须进行税收征管改革,加大税收依法行政的透明度和依法治税的力度。     

税法的公平价值刍议

中国传统税法学研究强调税收之“权力性、强制性与无偿性” ,因而认为税法应以效率为价值追求 ,然而 ,从依法治国之宪法意旨和市场经济之内在要求来看 ,税法应以公平为价值追求。税法的公平价值体现为 :形式正义———税法的平等适用、实质正义———税法的征税公平、本质公平———税法的起源。     

税收征管与企业创新——基于世界银行中国企业调查的经验证据

利用世界银行中国企业的调查数据,实证分析了税收征管对企业创新的影响。结果显示,增加税收征管力度会促进企业研发创新,其中,从研发投入的决策方式来看,税收征管对企业自身研发决策的作用强于其对合作研发决策的影响。进一步研究发现,税收征管对制造业企业有显著的促进作用,但对服务业企业的促进作用不显著;税收征管无论对国有企业还是民营企业都有促进作用,但影响程度不同。此外,在影响机制的探索中,税收征管通过税收负担、融资约束、企业行为及营商环境等途径促进企业的技术创新。     

环境正义的公共政治向度——环境物品分配体系的制度安排

环境物品具有公共物品的属性.环境政策本质上是对环境物品这一公共资源的再次分配.环境利益的不平等分配、环境风险的不公平承受和环境治理责任的不合理负担是主要的环境分配不正义现象,其根源于公民参与不足的政府环境决策体制、效率优先的公共环境政策导向、市场机制为核心的环境资源配置制度和政府责任缺失的环境物品分配结构.只有改变产生环境不正义的政治结构、调整环境资源配置机制、转变政府环境建设决策模式、明确政府在环境物品公平分配方面的政治责任、尊重公民的环境人权和政治参与权、完善公共环境服务体系,才能从根本上消除环境不正义产生的政治根源,实现环境物品的公正分配.     

分配正义理论的发展及其对构建有序和谐社会的启示

在政治哲学和政治社会学的视野中,分配正义是关于社会是否公平和公正地对待每一个成员的权利与需要的理论问题,也是涉及社会的主要制度和政治、经济的安排能否促进社会的有序和谐发展的政治议题.人类社会是一个分配的体系,各种社会物品,如权力、财富、机会、收入、职位等如何在社会成员之间合理公平地分配,如何使人们的利益和负担的分配更有利于社会公正秩序的建立,构成了所谓的分配正义问题.而一个社会秩序的良好和有序与否,从其基础条件来看,就在于人们能否按照某种公正的程序平等地获得其社会生活必需的那些社会物品.就此意义而言,分配正义的问题是稳定与和谐的社会秩序的基础,一个建立起良好秩序的社会就是一个形成了公正秩序的社会.探讨分配正义理论的发展,将使我们对分配正义问题对构建和谐有序社会的意义产生更为理性和全面的认识.     

我国境外投资的税收对策研究

我国目前的境外投资缺乏系统的税收促进法律体系,政策导向不明确,支持力度不够,税收征管不规范;在与其他国家签定税收协定时,往往从我国作为吸引外资的国家,更多考虑收入来源地的税收利益,而对居住地国家和企业的税收利益保障机制则相对忽视.借鉴国际上对本国企业境外投资税收政策的成功经验,本文认为要通过完善跨国投资的税收抵免办法、税收饶让制度,建立境外投资储备金制度,健全境外所得的纳税申报办法等途径,促进我国对外投资的发展.