上市公司内部控制信息披露研究——基于2012年沪市数据

为了促进企业内部控制的建设,进一步提高企业经营管理水平和风险防范能力,维护市场经济秩序和公众利益,根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,上市公司应披露内部控制自我评价报告和审计报告.以沪市数据为依据,对2012年上市公司披露的内部控制自我评价报告和内部控制审计报告的披露情况,以及内部控制信息披露存在的问题进行了分析,并提出相关改进建议.     

内部控制缺陷和会计稳健性——基于我国上市公司实施内部控制规范后年报的实证研究

自2010年,中国在上市公司中逐步推广实施内部控制规范,并严格企业内部控制有关法规、监督与审查.然而,上市公司内部控制缺陷同会计稳健性之间的问题也逐渐暴露出来.为了确保会计稳健性的发展,对2010-2014年沪、深两市A股主板公司财务信息及应计项目—现金流模型进行分析,发现原具有内控缺陷公司的会计稳健性得到较大提升,甚至优于原内控正常企业.从而表明,通过加强外界监督、审查及对企业内控披露力度,会促使原来具有内部控制缺陷的公司通过提高内控质量的方式来减少报告的不确定性,加强对外披露信息的可靠性,提高合作效率,减少代理冲突.     

内部控制自我评价报告披露对大股东占用上市公司资金的影响 ———基于２００８－２０１１年制造业国有控股上市公司的实证研究

在理论分析基础上,以制造业国有控股公司2008~2011年数据为样本,实证检验内部控制自我评价报告披露对大股东占用上市公司资金的影响。实证分析表明:大股东占用上市公司资金状况在2010年后得到了显著抑制,内部控制自我评价报告的披露对大股东占款现象有显著影响。研究结果的政策含义在于:企业的内部控制制度有待完善并应推进企业实施,企业披露的内部控制自我评价报告质量须进一步提高。     

我国上市公司会计信息披露的制约分析

文章分析了我国上市公司会计信息披露的制约制度,认为上市公司会计信息披露受内部和外部两种制度制约,我国目前内部控制制度只注重文字的编写,严重忽略了制度的执行.因此规范上市公司的会计信息披露,必须加强企业的内部控制制度.     

中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露现状及完善对策——基于沪深两市数据的分析

随着中国经济发展日益全球化,内部控制信息披露行为越发引起人们的关注。石油天然气行业作为国家能源支柱产业,其内部控制制度是否健全,对社会的稳定和经济的健康发展有着重要的影响。当前中国石油天然气行业上市公司存在着内部控制信息披露的载体不统一,且披露内容缺乏实质性、内部控制信息披露的相关规定没有得到有效执行、内部控制相关规范之间不统一等问题。对此,建议国家相关部门出台有关指引来具体引导、规范上市公司内部控制信息披露的内容与格式,统一注册会计师审核的范围,并且保持规范口径一致,从根本上提高上市公司在内部控制信息披露方面的有效性。     

上市公司内部控制缺陷披露与高管薪酬的关联研究

以《企业内部控制配套指引》在沪深主板上市公司实施为背景,基于薪酬契约理论,选用2012年内部控制信息数据为研究样本,描述上市公司内部控制缺陷披露行业特征,通过构建OLS回归模型,探究上市公司内部控制缺陷披露与高管薪酬之间的关联关系.研究发现:我国上市公司内部控制缺陷披露与其高管薪酬水平存在一种倒置现象,即相对于未披露其内部控制缺陷的上市公司,那些披露其内部控制缺陷的公司具有更高的高管薪酬水平;同时,我国上市公司内部控制缺陷披露显著提高了上市公司高管薪酬业绩敏感性.     

推进我国上市公司内部控制建设的思考

控制环境决定了一个组织的气氛,影响该组织中人们的内部控制意识.控制环境是内部控制其他要素的基础,决定着内部控制的规则与结构,直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现,是企业内部控制的核心.因此,加快我国上市公司内部控制建设已成为当前促进上市公司健康发展的迫在眉睫的大事.     

农业上市公司内部控制中的外部环境

首先指出美国的COSO委员会对内部控制环境的解释具有局限性,内部控制环境不仅包括内部环境还应包括外部环境;其次分析农业上市公司面临的内部控制中的外部环境,农业上市公司与国家的产业政策、税收优惠政策相关,与WTO密切相关;最后提出优化农业上市公司内部控制中外部环境的总体思路,即：充分有效利用国家扶持政策,实行战略风险控制,加强内部控制监管。     

上市公司自愿披露内部控制的实证分析

对沪深两市2009年度上市公司财务报告中自愿性披露内部控制鉴证报告情况进行的理论分析和实证检验结果表明:上市公司内部控制质量如公司规模、上市年限、审计机构、大股东股权比例都对公司是否披露内部控制鉴证报告产生影响。其中,规模越大,大股东股权比例越高的公司越愿意披露内部控制鉴证报告;相反,审计机构规模越大,上市年限越长,越不愿意披露。     

基于层次分析法的上市公司内部控制评价系统研究——以采掘业为例

文章以层次分析法为基础,从《企业内部控制基本规范》确定的内控五大目标出发,通过指标体系的确定、指标权重的计算、评价指标的量化和评价标准的确定构建了一套上市公司内部控制评价系统,旨在定量化地反映我国上市公司内部控制质量;同时还以57家采掘业上市公司为例,对所构建的评价系统进行了应用研究和有效性检验。     

农业上市公司内部控制信息披露的现状、问题及建议

以深圳证券交易所和上海证券交易所45家农、林、牧、渔类农业上市公司为研究对象,以2010年和2011年农业上市公司的内部控制自我评价报告、年度报告、内部控制鉴证报告和内部控制核查意见等为主要资料来源,对比分析了农业上市公司内部控制信息披露的现状,指出该类公司内部控制信息披露存在的问题并提出了改进建议。     

上市公司财务舞弊与企业内部控制研究

上市公司财务舞弊案件的频频发生,与企业内部控制失效密切相关。文章通过典型的上市公司财务舞弊案例,从理论与实践两个方面,具体分析企业内部控制失效的原因。同时,对如何完善企业内部控制进行了研究与探索。     

上市公司内部控制评价体系构建

合理评价内部控制是企业运行的重要环节,是保证上市公司发展和维护投资者利益及维持市场秩序的关键。通过采用定性与定量相结合的方法,依据内部控制评价体系的构建原则,分析定性指标与定量指标对内部控制的影响过程,从内部控制目标角度和内部控制要素角度构建出一套内部控制评价体系。该体系全面客观地评价内部控制,为上市公司科学客观地评价内部控制提供参考和借鉴,也为上市公司内部控制有效性进行横向比较和纵向比较提供依据。     

内部控制、市场地位与公司绩效——以中国交通运输行业上市公司为例

交通运输业关系着中国市场经济的整体发展和社会的稳定,为完善交通运输业上市公司管理制度,充分利用企业的市场地位,从企业内部和外部的角度同时促进企业有序发展,选取2008～2017年中国沪深两市交通运输业A股上市公司为研究样本,将内部控制、市场地位和公司绩效一并纳入一个理论框架之中,然后按照中介效应检验的步骤进行实证检验;以内部控制为落脚点,分别研究其对市场地位和公司绩效的影响,同时将市场地位作为中介变量,分析其在内部控制影响公司绩效关系中所发挥的作用。研究认为,就中国交通运输业上市公司来说,公司绩效与内部控制呈正相关关系,市场地位与内部控制呈正相关关系,公司绩效与市场地位呈正相关关系;市场地位在通过内部控制影响公司绩效之间发挥了中介作用,即内部控制通过部分影响公司的市场地位,进而影响公司绩效。     

限制我国上市公司“内部人控制”的途径

通过对我国上市公司内部人控制现象的分析 ,提出了从完善国有资产管理体制改革、推进国有股权公司化经营和完善上市公司法人治理结构等方面着手 ,规范我国上市公司和公司内部高级管理人员行为 ,限制我国上市公司内部人控制现象 ,进而保护上市公司广大股东的利益     

内部控制理论变迁与上市公司会计信息质量研究

内部控制制度与会计信息质量关系密切联系,确保财务报告信息的可靠性是内部控制制度的重要目标。本文首先从国内外内部控制理论的变迁入手,就内部控制和会计信息质量的关系进行分析,提出了内部控制对会计信息质量起着决定性的作用,其次对我国上市公司会计信息质量现状与内部控制存在的问题进行分析,指出了应借鉴ERM报告的主要内容,阐述构建我国上市公司内部控制的思路。     

内部控制法案应对行为与异常应计量:基于日本数据的实证研究

笔者着眼于日本内部控制法案施行前上市公司的应对行为,考察会计师事务所咨询服务的效果。通过分析2005—2007年上市公司异常应计量的变化,发现会计师事务所提供的咨询服务影响并提高了上市公司的应计质量。本研究为验证有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证这一理论提供了经验数据支持,同时也为我国内部控制基本规范和配套指引的实施效果研究提供参考。     

我国审计费用和上市公司治理结构的关系分析

自2002年由证监会和国家经贸委发布《上市公司治理准则》规范了我国上市公司的治理结构,如何改良我国企业内部治理问题提上议程.本文简单从审计费用和公司治理共同影响因素分析两者潜在的关系,利用这种潜在关系从侧面显示上市公司治理情况.而通过文章做的实证研究,得出结论是审计费用与公司治理结构存在着不显著的负相关.     

上市公司内部审计模式及其需求动因研究——基于对湘潭市上市公司的调查分析

2008年6月中央五部委①联合发布的<企业内部控制基本规范>对我国上市公司的内部审计提出了更高要求,但并未限定其具体模式.在对现有内审模式分类研究进行整理的基础上,提出了一种新的模式划分方法,即将内部审计划分为合规型、增值型与过渡型三类,而增值型模式无疑代表了内部审计的发展方向.通过对湖南省湘潭市4家上市公司内审机构负责人及管理当局进行问卷调查和座谈专访,发现企业内审模式的形成主要受上市公司面临的竞争和风险、企业所有权性质与结构以及企业管理水平与理念的制约.     

我国上市公司内部控制审计的现状剖析

内部控制审计作为帮助管理层切实了解企业内部控制的状况、合理评价内部控制具有重要作用。为深入了解上市公司内部控制审计实际情况,采用问卷调查的方式进行了分析,包括调查背景、调查内容、调查数据统计分析、调查结论等方面。通过对调查数据的分析,发现上市公司普遍展开了内部控制审计,但也存在着缺乏内部控制审计实务指引、内审部门资源配置不足、内审人员专业胜任能力有待提高等问题。