中国税收起源初探

我国税收制度的产生虽已有数千年的历史,但是真正意义上的税收究竟起源于何时,迄今尚无定论.本文试从历史、政治、经济和社会等各个角度对税收的产生进行了寻根溯源般的分析与探究,认为税收的产生必须存在两个前提务件国家的产生和私有制的出现.     

税收宪政的理论及其实践价值

税收与宪政是紧密相连的,税收问题本身包含了许多宪政因素,纳税人权利的保障则是税收宪政制度的核心价值和追求。政治、经济和历史因素的有机作用决定了制度需求和供给,从而催生了当代西方的税收宪政。税收宪政的理论基础包括制度供给理论、政治契约理论、公共产品理论和公共选择理论,其实践价值体现在对税权的约束、税收民主构建、税收价格属性及税收监督机制等方面。     

降低中国税收成本的有效途径探讨

在整个税收征收管理过程中都会产生税收成本。税收成本是指在一定社会经济条件和税收体制下,政府在实施税收分配过程中所发生的各种有形和无形的耗费。按行为主体可分为征税成本、纳税成本、社会成本。本文重点研究税收的征收成本。     

从税收法定到税收公平:税法原则的演变

税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则.从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以完制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁.我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违完审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务.     

跛脚的税收法定原则

我们目前对税收法定原则的认识是:"税收法定原则=税收法定原则的历史 税收立法技术原则".这是跛脚的税收法定原则.它不但使我们的认识和理论发生了混乱,而且使我们浪费了大量的科研精力,阻碍了对税收法定原则理论的一体化、系统性研究.这种跛脚的税收法定原则也根本担当不起指导税收一切活动的重任.因此,必须还税收法定原则本来的面目.     

浅析税收的确实性原则

一、确实性原则的涵义及历史表述 税收原则即税收的建立原则,是一个国家在设计或建立税收制度时应遵循的指导思想,它是税收分配活动应遵循的基本准则。原则问题是应税收取得收入而提出的,用来解决税收与经济的关系问题,保证经济的健康     

论国家对民营经济的税收管理

一、税收的基本特征、主要职能及民营经济税收的特点税收是国家为了实现其职能 ,凭借政治权力 ,按照法令预先规定的标准 ,主要以价值形式 ,强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配和再分配所形成的分配关系。它是伴随着财产私有制和国家的产生而产生的 ,经历了一个漫长的发展过程。1 税收的基本特征(1)税收具有强制性。任何国家政权 ,为了行使它的职能 ,保证国家机器的正常的运转 ,都要凭借自己的政治权力 ,依照自己法律规定的标准 ,强制地执行税收。纳税人必须无条件地承担纳税义务 ,做到按时足额地缴纳税款。如果有违反、拖延、逃匿等…     

全球最低税改革的规则创新与中国应对

为了应对有害税收竞争问题,经济合作与发展组织和二十国集团在全球范围内大力推动全球最低税改革。全球最低税改革的核心是在全球范围内建立广泛、协调的最低税制度,旨在确保大型跨国企业集团就其在每个辖区经营产生的所得支付最低水平的税款。但在理论层面,全球最低税改革或将对税收主权造成过度限制,对税收竞争形成严格规制,并在一定程度上偏离价值创造原则;在实践层面,全球最低税改革将对各国的税收立法、税收征管和税收争议解决产生深远影响。随着全球最低税改革逐步进入实施阶段,中国政府应当审慎推进全球最低税制度在中国的转化立法,积极参与构建全球最低税制度的税收征管和争议解决机制;中国跨国企业则应当灵活调整集团的投资布局,提前作好税收信息合规准备,合理运用各类排除、豁免规则。     

略论税收法定主义原则

税收法定主义已经成为现代国家税收立法的最高原则,而我国现行以税收行政法规为主、税收法律为辅的税收立法体系对税收法定主义产生极大的冲击。本文根据税收法定主义原则的要求,针对我国现行税收立法体系存在的税收立法层次低、行政法规数量过多、立法程序不规范等问题,提出进一步完善我国税收立法体系的具体对策。     

对我国税收管理改革历史阶段的划分——兼论税收改革深化的战略分析

我国的税收管理改革历史可分为起步阶段、停滞阶段、恢复阶段和深化阶段四个阶段,从税收战略管理的以税收资源为本、以税收竞争为本和以纳税人为本的三种思维模式来分析这四个阶段,可以得出一个基本结论,即税务管理矛盾决定税收管理改革。     

民主与法治：奠定税收债法体系的基础

通过对税收债法理论的剖析及其发展历史的追溯,探讨在我国建立税收债法体系的基础,即民主和法治。并且指出,在我国要建立税收债法体系,首先要将国家财政权力纳入宪政体制,实现财政的民主化和法治化。     

房地产市场税收调控的有效性和合法性

税收调控是国家宏观调控的手段之一,它的实施会对社会经济生活产生重大影响。本文从房地产市场税收调控的视角,利用经济法理论研究分析税收调控的有效性和合法性,并提出完善税收调控功能的相关经济法建议。期望透过房地产市场税收调控的经济法分析,对税收调控的其他领域具有直接的借鉴意义。     

刍议税收平滑理论的现实意义

本文主要阐述了税收平滑理论产生的经济背景、税收平滑理论的基本原理及其在美、英等国家的应用和对我国财政政策改革的现实意义。     

让税收成为西部大开发的助推器

税收作为一个重要的经济杠杆,在东部沿海地区大开放的历史中,发挥了极为重要的作用。实施西部大开发战略,促进西部地区经济的发展,同样离不开税收的支持。要从税收政策、税制建设、税收优惠、税收管理等方面入手,尽快构建适应西部实际情况的税收制度。     

南京国民政府税收现代化的挫折——以涉外营业税为中心的考察

南京国民政府成立以后,实行了一系列的税收改革,开启了中国税收现代化的进程。营业税作为一个引自西方,并取代地方厘金的税种,在平衡中央与地方、政府与商人的税收关系中有着积极的意义。但是中国涉外营业税却始终无法得到外商及其政府的认同和接受,以致华洋税收待遇不平等的状况未能因现代税制的建立而有所改变。南京国民政府涉外营业税征收的历史实践再一次证明,没有国家的独立与自主,中国的税收现代化进程注定充满挫折。     

实证分析税收对资本结构的影响

通过对我国上市公司的税收替代作用、税收枯竭作用及负债担保作用的实证分析,可以得出结论：不管税负高低,公司均会产生税收替代以及税收枯竭现象;同时也表明,抵押资产、盈利性、企业规模与债务税盾呈负相关,经营风险与债务税盾呈正相关,研究开发支出与债务税盾无相关。     

论税收成本与效率

在社会主义市场经济条件下 ,政府承担着提供公共产品和服务的职责 ,为此就必须利用税收集中所需要的资源 ,并进行优化配置。在以税收形式使资源由民间向政府转移的过程中 ,也必然会发生相应的成本 ,这就产生了税收的成本与效率问题。如何降低税收成本、提高税收效率 ,已日益引起政府和纳税人的关注。在理论上进一步廓清这一问题十分必要。一、税收成本与效率的概念界定税收成本概念最早见诸于西方古典经济学家的税收原则理论中。一般认为 ,税收原则的最早提出者是英国古典政治经济学创始人威廉·配第 ,他在其代表作《赋税论》和《政治算术》…     

税收因素与产业集聚形成——基于我国各省区制造业数据的实证分析

运用我国31个省市自治区和21个制造业的数据,论证税收因素与产业集聚形成的关系,基本结论是:一方面,税收优惠政策可以促进产业集聚的形成,但另一方面,各种"税收关联性"或"税收次关联性"因素的存在,会对税收因素的作用产生不同影响。在考虑进一步促进产业集聚发展的政策组合中,要注重税收因素与其它非税收促进因素的结合,从而更有效地促进产业集聚(集群)的健康发展。     

论以税收优惠促进社会就业的政策误区

随着经济结构调整和产业升级换代,我国劳动力的供需矛盾日益突出.本文通过对比、分析,阐述了我国失业产生的原因、特点以及税收对就业的影响,并进一步论证了税收优惠对促进社会就业的局限性和负效应.     

关于社会主义税收本质、规律与体系的思考

十一届三中全会以来,我国的税收理论研究和税制改革取得了重大进展,税收事业同各行各业一样开创了历史的新局面,突破了全民所有制生产单位只能上交利润的传统观念,坚定地迈出国有企业利改税第一步、第二步的同时对工商税制进行了全面改革,税收调控聚财作用日益增强。但是近10年来,税收改革也发生过失误和偏差,现在还面临着很多困难和问题。本文拟根据自己学习十四大报告关于政治体制改革和经济体制改革理论的体会对国家税收与社会劳动、市场经济与税收规律、社会分配与税收体系及设置税收体系的基本原则等,作些新的探索,意在把我国的税收理论和税制改革进一步推向前进,促进社会主义市场经济的发育和完善。