挪威金融服务业增值税改革框架及启示

增值税中性优势的发挥,要求在国民经济体系内形成连续不间断的增值税链条。但是金融服务业征收增值税存在诸多技术困难,因此大多数国家实行金融业免征或大部分免征增值税的政策。这导致增值税抵扣链条中断,不利于充分发挥税收中性优势。在充分借鉴国际上典型的三种金融业增值税模式的基础上,挪威财政部提出了金融服务业"增值税"改革框架,将金融服务业纳入增值税纳税范围。对比现有的其他模式,挪威模式既实现了金融业增值税纳税范围的最大化,又使税收核算和纳税监管相对容易,对我国正在开展的金融业"营改增"改革具有很好的借鉴意义。     

对完善增值税几个问题的探讨

增值税是我国流转税中征收面最广、税基合理、征收数额最大的税种,能稳定可靠地取得财政收入,在我国社会经济生活中发挥着十分重要的作用。但随着市场经济体制不断发展完善,增值税面临改革势在必行。笔者试从增值税转型问题、适当扩大增值税征收范围及关于税款抵扣制度三个问题进行浅析。     

试论增值税转型后融资租赁业的应对措施

2009年的增值税转型对融资租赁行业产生了深刻影响。转型后的增值税制度允许企业抵押新购设备所含的增值税,但由于《中华人民共和国增值税暂行条例》并未明确融资租赁行为是否属于销售,因此,企业通过融资租赁方式购置的设备极有可能享受不到增值税抵扣的优惠。增值税转型后融资租赁业遭遇困境,在实践中融资租赁业采取的解困措施有一定的不足和风险,在现阶段应采取比较合适可行的政策措施以最终解决这个困境。     

农产品增值税政策改革问题研究

我国简单地将农业生产者排除在增值税的系统之外,造成了增值税抵扣链条的中断,产生了一系列亟待解决的问题,从税收的公平与效率原则角度分析现行的增值税政策对农业产品生产经营单位、个人的影响,在借鉴各国经验基础上,重点提出围绕建立农产品统一比率加价补偿制度来改革现有农产品增值税政策.     

我国增值税税基的选择

增值税的税基如何选择是由一个国家的经济条件和经济政策决定的。本文在全面分析了现阶段采用的生产型税基所存问题和消费型税基实施条件尚不成熟的原因,提出了我国增值税的改革目标应为采用收入型税基。     

我国税制改革的思考——生产型增值税向消费型增值税转换

增值税于50年代在法国最先采用,随后在西欧和北欧以及一些发展中国家里得到广泛推行,现在已成为一个国际性税种.增值税的现实增值额是由各国的增值税法律制度规定的,称作法定增值额.由于各国经济发展状况和财政经济政策的不同,各国法定增值额所包括的具体内容也不同,区别主要在于对购进固定资产价款的处理有所不同,据此将增值税分为三种类型:(1)生产型增值税.指对购进固定资产价款,不准许做任何扣除,其折旧作为增值税的一部分据以课税,其税基,即计算应纳税额的税基,相当于国民生产总值,故称为生产型增值税.(2)收入型增值税.指对购进固定资产价款,只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分,其税基相当于国民收入,故称为收入型增值税.(3)消费型增值税.指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款,允许从当期增值税额中一次全部扣除,这等于只对消费品价值课税,故称为消费型增值税.这三种类型的增值税按税基大小排序依次为;生产型最大,收入型次之,消费型最小.它们对财政收入和投资的影响,显然是不同的.目前,西方发达国家大都实行消费型增值税,发展中国家则多采用生产型或收入型增值税.     

论增值税抵扣权的范围

抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题.为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制.根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征.当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权.对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外.     

实证分析增值税转型对电力行业税负的影响

生产型增值税制下,电力行业增值税税负较其他行业高,并高于名义税率.增值税转型改革(即实行消费型增值税后)可降低电力行业的增值税税负及总税负,促进电力企业的设备升级.但增值税转型并未改变电力行业增值税税负高于其他行业、高于各行业平均税负的格局.2009年新实施的消费型增值税制对固定资产进项税金的抵扣也仅限于其中的设备器具,这仍将造成电力行业与其它行业或企业之间因固定资产结构不同而税负不公.将建筑物等纳入增值税征收范围,并进一步纳入增值税进项税金的抵扣范围,应成为深化增值税改革的政策取向.     

抓牢增值税发票管理的三个环节

增值税专用发票是增值税管理的核心内容，它不仅能作为购销凭证，而且能够抵扣税款。为此，加强对增值税专用发票的管理是税务机关增值税管理的重要环节。     

加强增值税抵扣管理对策研究

通过对我国当前增值税抵扣中法规政策、征管、发票管理3个方面存在问题的分析和研究,提出了加强增值税抵扣管理的具体对策:坚持统一的税率;坚持增值税征收链条的完整;坚持凭增值税专用发票的规范扣除.     

从中外增值税的比较看我国增值税制的完善

增值税自从在法国产生以来 ,历时近半个世纪 ,已成为世界上绝大多数国家的主要税种。本文从增值税制在欧洲国家的产生与运用的分析中 ,结合我国增值税制的运行情况 ,提出了对我国增值税制进一步完善的对策。     

论增值税法的原则

从法律的高度确认理论界在增值税法研究方面的已有成果,确保增值税法下一步的改革取得成功,必须首先确立增值税法的原则.根据增值税的分配规律和我国客观经济条件发展变化的要求,增值税法应充分体现和贯彻中性原则、效率原则和收入原则.基于增值税法原则与市场经济的发展水平,我国应该选择消费型的增值税法模式.在增值税法要素方面,应以财务会计制度是否健全作为纳税人分类的标准,简化税率,规范税收减免优惠,但对基本税率和征税范围的调整不应急于求成.     

增值税转型对企业的影响及对策

在当前国际金融危机的背景下,国家适时出台增值税转型政策,不仅有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变,也意味着我国税收体制的进一步完善,是构建和谐社会、践行可持续的科学发展观的必然举措。同时自2009年1月1日起实施的增值税转型（增值税从生产型转变为消费型）,是我国自企业所得税“两税合并”以来税改的又一次突破。     

关于我国增值税类型转换的分析

现行生产型增值税在其运行过程中存在诸多问题 ,如没有完全解决重复征税 ,不利于企业技术创新、技术改造和我国进出口贸易的发展 ,以及对增值税抵扣链条的完整性也带来影响。所以 ,实现增值税转型已成必然 ,建议实行消费型增值税。在具体操作上要考虑分类、分步实施的办法 ,并要注意简化税率 ,公平对待两类纳税人和加强增值税征收管理     

对我国增值税类型选择的分析

随着经济的发展,我国实行生产型增值税的理由已越来越站不住脚了,我国增值税类型的理想选择是消费型增值税。在我国转换为消费型增值税时,合理选择实行消费型增值税的范围,采取一些配套措施如扩大增值税范围,控制减免税,加强增值税征收管理来配合增值税类型的转换。     

对增值税转型的思考

我国1984年建立的增值税制度，经过几年的实践，已经暴露出许多不足，亟待改进和完善。随着经济的发展，现行的生产型增值税已经不能满足经济发展的需求，实行消费型的增值税制度已是迫切的需求。增值税转型将对财政收入、企业建设、投资增长、经济发展产生重大影响。     

试论土地增值税的保留与完善

针对取消或停征土地增值税的说法,着重分析应当保留土地增值税的几个理由,并特别强调土地增值税在抑制投机、防止虚热方面所特有的"自动稳定器"的功能。结合国有土地实行年租制改革的可能以及日趋成熟的改革房地产税的研究,提出对土地增值税适当作些调整,使之长期发挥作用的建议。     

从西方增值税的产生与发展谈我国增值税制的进一步完善

生产型增值税制已不适应我国市场经济的发展,尤其制约了企业投资和技术更新的增长;现行生产型增值税制作用的行业范围不全面,影响了三产业的平衡增长;税率结构的不合理导致不同纳税主体的苦乐不均;税收征管方式的落后致使国家财政收入大量流失。本文从税制类型、行业范围、税率结构以及税收管理等方面全面阐述我国现行增值税制度存在的问题,并提出了自己的观点。     

关于国内增值税改革的若干思考

增大减税力度,深化增值税转型改革对于多数企业的发展而言无疑是一良机,但转型改革本身也面临着诸多问题.应该建立增值税征收管理细则,进一步扩大增值税抵扣范围,进一步减轻小规模纳税人的税收负担,对劳动密集型企业给予适当倾斜,提高征管水平和税务人员素质,更大限度发挥改革对我国经济发展的促进作用.