油气田企业税费制度沿革及改革建议

油气田企业税费制度的形成经历了一个曲折的过程,新税制对油气田企业产生了极为深刻的影响,加重了油气田企业税收负担,存在一定的局限性,其问题突出表现为企业所得税不利于油气田企业筹集勘探资金,增值税税负高于其他矿业企业,资源税费设计不够合理等。建议实行消费型增值税,并降低增值税税率,扩大企业所得税前扣除范围,取消矿产资源补偿费,改革资源税制。     

论我国企业所得税制的改革与创新

2007年颁布的《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》,建立一套既适合我国国情又具有一定国际先进性的科学、规范的企业所得税法律制度,是开展新一轮税制改革的第一个标志性成果。新企业所得税制不仅实现了内外资企业所得税的统一,而且以统一法律、公平税负、完善税制、促进发展为立法精神和指导思想,在纳税主体、税基、税率、税收优惠、避免重复征税、反避税等方面进行了多项制度创新。     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段.当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要.国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考.     

税收-税率结构对企业部门税负的影响研究

税收-税率结构对企业部门税负的影响,可以通过如下的理论框架来认识,即在收入结构给定的情况下,为了维持税收总额不变,必须使各税率之间满足一定的数量关系,这种税率结构会影响企业部门的税负。从理论上说,政府无论是提高还是降低生产税税率,都有可能使企业部门的税负下降。1992-2007年,我国的实际情况是:生产税税率趋于提高,企业所得税税率趋于下降,个人所得税税率趋于提高,企业部门税负趋于下降。通过相关性的检验,理论"提高生产税税率、降低企业所得税税率、个人所得税税率提高,可以使企业部门的税负下降"基本上得到验证。降低企业部门税负,不仅有生产税税率提高带来的调整问题,还有生产税税率下降带来的调整问题。     

制约东北经济发展的税收因素分析

税收在振兴东北老工业基地的过程中应该有所作为.但现行税制在增值税、企业所得税、资源税以及优惠政策和税收返回办法等方面却存在着制约东北经济的诸多因素,建议通过调整税收优惠政策、实现增值税转型、改革企业所得税、扩大资源税征税范围以及实行"因素法"返还办法等措施改革现行税制,为东北老工业基地的振兴营造良好的税收环境.     

试论税负转嫁——税制改革中急需的理论突破

目前我国的税制改革是以扩大增值税,逐步缩小直至取消产品税,统一所得税税率,建立和完善分税制为特征的。同时在增值税方面改当前的价内税为价外税。这样一来,就引出了一个重大的税收理论问题——增值税的税负归谁负担?以前经济学界认为,我国课征的流转税属价内税,而价内税的税负是价格的一个组成部分,因而不存在转嫁。现在既然要把产品税改为增值税,又拟把增值税改为价外税,那么价外税形式的增值税是否转嫁?而且又需反过来疑问,价内税形式的流转税真的不转嫁吗? 其实,早在重农学派时期,税负转嫁理论就与税制的建立紧密相关。如重农派认为,一     

加入WTO后的中国税收负担与经济增长

对1994年到2000年中国宏观税负的实证分析表明:宏观税负与经济增长呈负相关关系。中国加入WTO后,税负的主要变化是:由于履行我国加入WTO的有关承诺,关税水平会有所下降;中国在今后一段时期内对现行税制中不符合WTO原则的有关规定予以剔除,这将会加重部分行业和企业的税负;一些区域性优惠政策将要清理,彻底取消过多过滥的地方性优惠政策。这样,中国企业的税负水平将比以前有所上升。目前国内企业税收负担较重,为了减轻企业税收负担,刺激经济增长,在实行积极的财政政策的过程中,我国应借鉴国际上的成功经验,实行适度的减税政策,以此有效地促进经济增长。减税主要是通过完善现行的增值税制和企业所得税制来实现。     

入世后的中国税收改革

中国加入世贸组织后,面临着复杂多变的国内国际环境,中国税收改革势在必行.从目前情况看,我国税制改革要从调整税制结构、完善商品税制、统一内外资企业所得税,完善"个税"制度,强化"个税"征管、建立健全地方税制,理顺税费关系,深化税收征管制度等改革.     

我国部分工业行业商品税超额负担测算分析

税收超额负担产生于税收对经济造成的扭曲,导致市场配置资源的效率损失。随着经济学的发展,西方对税收超额负担的研究不断深入,并提出了以最优税收理论为代表的一系列有关税收效率的理论和建议,为优化税制、减少税收对资源配置的扭曲和减轻社会为税收所负担的成本提供了理论指导。目前,我国部分工业行业的税收超额负担,因此,制定和调整税收政策时,应对税收超额负担予以充分重视;正确处理税收调节与市场调节的关系,使税收调节有利于市场功能的强化;降低基础性产业的税负水平;进一步改革完善增值税税制。     

税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。