促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义。但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展。借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策。     

试析当前增值税实行中的问题及对策

增值税纳税人与营业税纳税人的税负差异以及小规模纳税人的计征方式、发票的违法行为都是目前增值税运行中存在的问题。本文通过分析存在的问题，建议扩大增值税征税面、改进税款抵扣制度、加强发票管理及取消不规范的征税减免。     

促进我国生产性服务业发展的增值税改革研究

发展生产性服务业对推动我国产业结构调整、转变经济发展方式具有重要意义.但现行的营业税制存在的税负偏重、重复征税、出口环节无法退税等问题,阻碍了我国生产性服务业的进一步发展.借鉴其他国家的经验,建议将生产性服务业全面纳入我国增值税的征收范围,实行低税率或免税政策,并进一步完善增值税的发票管理制度,研究服务出口的退税政策.     

营业税改征增值税：必要性、难点、影响的探讨

长期以来,我国的营业税与增值税是并行征收的,随着我国经济的发展,营业税重复征税、增值税链条不完整、降低第三产业国际竞争力等弊端日益显现。因此,对营业税改征增值税的必要性、难点及其影响的探讨尤为重要。     

关于我国增值税类型转换的分析

现行生产型增值税在其运行过程中存在诸多问题 ,如没有完全解决重复征税 ,不利于企业技术创新、技术改造和我国进出口贸易的发展 ,以及对增值税抵扣链条的完整性也带来影响。所以 ,实现增值税转型已成必然 ,建议实行消费型增值税。在具体操作上要考虑分类、分步实施的办法 ,并要注意简化税率 ,公平对待两类纳税人和加强增值税征收管理     

“营改增”对物流行业税负的影响分析

营业税改征增值税试点已开始实施,物流行业的所有业务均纳入此次试点范围。纳入试点的小规模纳税人,将从缴纳5%营业税改为缴纳3%的增值税,整体税负会减轻。物流企业从事仓储、货代等"物流辅助服务"的一般纳税人,税收负担增加13.2%,考虑企业取得部分进项税抵扣的因素,其税收负担基本持平或增加不多。实施"营改增"政策,对物流业经营理念和发展模式的改变有着积极的影响。物流企业应抓住此次重大税制改革的有利时机,深入研究相关政策,从而使企业达到税负合理,减少税务支出的目的。     

实证分析增值税转型对电力行业税负的影响

生产型增值税制下,电力行业增值税税负较其他行业高,并高于名义税率.增值税转型改革(即实行消费型增值税后)可降低电力行业的增值税税负及总税负,促进电力企业的设备升级.但增值税转型并未改变电力行业增值税税负高于其他行业、高于各行业平均税负的格局.2009年新实施的消费型增值税制对固定资产进项税金的抵扣也仅限于其中的设备器具,这仍将造成电力行业与其它行业或企业之间因固定资产结构不同而税负不公.将建筑物等纳入增值税征收范围,并进一步纳入增值税进项税金的抵扣范围,应成为深化增值税改革的政策取向.     

论中国土地税费法律制度的完善

中国的土地税制框架涵括了土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、营业税和个人所得税等诸多税种,但诸多税种之间的协调性不够,各税种内部的设计也不够科学。同时,中国以土地为媒介的收费纷繁复杂,制度极不规范。针对土地税费法律制度存在的问题,借鉴国外土地税费法律制度,中国应从税制结构、征税范围、计税依据、税率结构以及征收管理等方面加以改革和完善。     

不动产销售改征增值税的思考与建议——以增值税扩围改革为视角

增值税扩围改革已成为我国2012年度税制改革的重头戏,但不动产销售尚未被纳入本次增值税试点改革的范围。因而有必要在解析我国不动产销售营业税现行政策的基础上,剖析阐述其存在的增值税抵扣链条断裂、重复征税等问题,并通过总结和思考不动产销售改征增值税的必要性和可行性,最终形成加快增值税立法、明确计税依据、合理设计税率、增加减免税优惠政策和规范税收征管等五个方面的法律建议。     

增值税纳税筹划的研究

增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,以其实现的增值额为征税对象征收的一种流转税.纳税筹划,是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程.自1994年分税制改革,增值税已成为了我国的第一大税种,是财政收入的主要来源,这充分说明开展好增值税纳税筹划具有深刻的意义.     

现行增值税有关管理规定对企业经济行为及会计处理的影响

现行增值税有关管理规定对企业经济行为及会计处理的影响胡文君所谓增值税是指以增值额为课税对象而征收的一种税，在我国现行税制中它是流转税的主体税种。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，对增值税的计算、征收实行的是“凭票抵扣”制度。即纳税人凭购进业务...     

对完善增值税几个问题的探讨

增值税是我国流转税中征收面最广、税基合理、征收数额最大的税种,能稳定可靠地取得财政收入,在我国社会经济生活中发挥着十分重要的作用。但随着市场经济体制不断发展完善,增值税面临改革势在必行。笔者试从增值税转型问题、适当扩大增值税征收范围及关于税款抵扣制度三个问题进行浅析。     

论增值税抵扣权的范围

抵扣权范围主要研究符合什么条件的进项税才可以抵扣这一基础理论问题.为了确保增值税中性原则和作为一种仅对私人消费征收的税的属性以及维护纳税人权益,需要避免对与经济活动相关的进项税抵扣权进行任何限制.根据对基于征税交易目的的使用这一抵扣必要条件的解释,增值税抵扣权实施应具有立即性、完整性和全面性的特征.当纳税人同时从事征税、免税或不征税交易时,需要根据(预)比例抵扣制度来实施相关的抵扣权.对于一些通常以最终消费为目的使用的货物或服务,抵扣权可以直接限制,但是构成企业自有活动客体的除外.     

中国营业税改征增值税试点政策实施效果研究

文章采用案例研究方法,从交通运输业入手讨论营业税改征增值税试点的实施效果.采用事件研究法研究营改增对交通运输企业股价波动的影响机制,并分析企业税负的变化,为营改增在全国范围内推广及完善提出相应建议.结果表明:(1)营改增试点的公布影响了上海市交通运输企业的股票收益,政策发布前后股票具有正价格效应,但各子行业股价波动程度不一.由于“板块效应”的存在,营改增也引起非试点范围内同行业样本组企业股价一定正向波动.(2)整体上看,营改增有效减轻了交通运输业的税收负担,但由于地域限制和进项税抵扣不充分等也导致小部分企业税负暂时增加.     

基于营改增的物流业上市公司税负变化分析

“营改增”对于解决物流业重复征税、减轻企业税负有积极影响,但部分物流企业在实施“营改增”后,却出现税负增加的现象.在分析“营改增”引起物流业税负变化的影响因素基础上,以物流业36家上市公司为研究对象,运用相关会计知识实证分析了营改增对物流企业税负的影响,并根据物流业的特点提出了减轻税负的相关建议.     

铁路重组过程中新成立的公司营业税政策研究

由于铁路运输的网络特性,使得铁路行业重组后新成立的公司存在重复纳税现象,其结果必然增加铁路行业的整体税负.本文从流转税的角度,探讨对铁路新成立公司的税收政策,以解决重组所带来的整体税负增加的问题.按照税收中性理论,消除铁路行业重复纳税的最佳选择是改营业税为增值税,但在无法完全实现这一目标之前,国家应对铁路行业实行必要的营业税税收优惠政策,以保证改革的顺利进行.     

铁路重组过程中新成立的公司营业税政策研究

由于铁路运输的网络特性，使得铁路行业重组后新成立的公司存在重复纳税现象，其结果必然增加铁路行业的整体税负。本文从流转税的角度，探讨对铁路新成立公司的税收政策，以解决重组所带来的整体税负增加的问题。按照税收中性理论，消除铁路行业重复纳税的最佳选择是改营业税为增值税，但在无法完全实现这一目标之前，国家应对铁路行业实行必要的营业税税收优惠政策，以保证改革的顺利进行。     

增值税的国际比较与思考

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析 ,针对我国现行增值税存在的问题和不足 ,提出在小规模纳税人、征税范围、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面可以借鉴国外成功经验和先进办法 ,进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善     

账簿法增值税:金融业“营改增”的可行选择

由于金融业税基的特殊性,在金融业推行"营改增"面临着诸多难题。在中国国情下对金融业免税和征收标准型增值税不可行,"账簿法增值税"是在金融业难以推行凭发票抵扣进项税额制度情况下的次优选择。推行账簿法增值税,需系统设计可行的制度,明确账簿法增值税税基确定原则、纳税期限和计算方法,设计增值税计税专门账户,对营业性金融服务接受者按固定扣税率给予进项税收抵扣。账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系,体现税收中性原则和增值税对增值部分征税的精神实质,且改革成本较低。     

现行增值税税负不公及增值税制改革研究

现行增值税制在企业纳税人身份划分、计税方法、抵扣范围和抵扣办法、货物运输方式和费用的税务处理等方面的诸多规定,导致了增值税各种税负差异的形成及税负不公平现象的普遍存在,从而暴露了现行增值税制的重大缺陷.实现增值税负的公平要求统一和规范增值税纳税人的管理、计税办法,促进消费型增值税的尽快实施,这是深化增值税制改革,完善增值税制的必然要求和趋势.