唐代西州青苗簿与租佃制下的地税

隋朝与唐前期,在征收租调的同时,还征收户税与义仓地税。户税据户等按户征收;租调力役按丁,而不管其“受田”之多、寡,有、无;义仓地税则经历了按亩征收与按户等征收的变化。隋唐时期,租佃制已很盛行(麴氏高昌与唐代西州尤其如此)。租佃制对租庸调以及户税的征收没有直接影响,而对义仓地税,则有由谁交纳的问题。     

从出土简牍看秦汉时期的户税征收

从里耶秦简、张家山汉简看,秦汉户税包括户赋与户刍,其特征是以户为单位,按户征收.户赋的基本形态是货币,户刍的基本形态是刍草.秦户赋可以折纳为实物征收;汉初户赋每年每户征收十六钱.秦汉户刍每年每户征收一石,可以折纳为钱征收.在征收数量上,户税远轻于人头税.汉初户税的征收对象为卿以下等级,是几种主要赋役的征发对象中等级覆盖范围最大的税种.秦汉户税自秦孝公十四年开始征收,约于汉宣帝时废除.     

元代亦集乃路税粮初探

赋税历来是关系国家命脉、百姓生计的大事,但是关于元代亦集乃路税粮的记载几乎是一片空白。20世纪黑水城出土的内蒙古藏、英藏、俄藏文书中有一些涉及税粮的重要内容,虽多为残件,却保存了亦集乃路税粮征收的第一手资料,本文以其中的税粮账册为主,分析税粮的种类、税额等基本情况,复原部分文书,并与俄藏西夏赋税文书进行比较,揭示亦集乃路税粮征收的基本规律和农业种植的特殊情况。     

从张家山汉简看西汉以亩计征的田税征收方式——兼与臧知非先生商榷

战国授田制有两个特征:一是授田对象为全体人民;二是土地授予后仍归国家所有,被授予者没有私有权。张家山汉简《二年律令》之受田宅律文,其实施对象是汉初军队系统的复员人员,而非全国人民,"授田"授予前属于国有,但授予后即归被授者私有,可以继承、转让和买卖。因此,汉初土地制度是私有制,汉代不存在战国授田制性质的土地制度。刍稿税与田税是不同的税种。秦朝刍稿税按顷计征,但田税按实有亩数征收。张家山汉简《算数书》的大量材料证明,汉初田税是以亩为单位,按实有亩数计征的,所谓西汉田税以顷征收的说法不能成立。     

试论唐前期吐鲁番地区户税的几个问题

本文认为,吐鲁番地区的户税不存在中央户税和地方户税之分,户税的制税权和服务对象都是中央,但地方专征专用;吐鲁番地区的户税是多税目、多税率和多税额的复合形式税,而且在户税征收中,定户等所依据的资产除菜地外不包括其他土地。就唐前期吐鲁番地区来说,户税征收存在独特的地方色彩。     

中国古代农村度人而税、度地而税的演变与阶级利益的调整

一、度地而税向度人而税的发展据《史记》记载：“自虞、夏时，贡赋备矣。”①说明中国古代的赋税及其制度起源于奴隶制国家的建立。在中国古代，广义上的农村赋税包括贡纳、工商税、徭役、土地税和户口税等。本文只关注按土地或按人头征收的实物或货币这一狭义上的农村赋税。在中国古代漫长的历史上，农村赋税制度经历了度地而税和度人而税交替演变的复杂过程。在中国奴隶制时期，按土地征收的税赋是国家财政收入的主要来源。《孟子》说：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助。”“周人百亩而彻”②。夏时的贡、商时的助、周时的彻，都是按土地…     

同治早期的江苏省厘金制度小议

起源于咸丰年间的江苏省厘金制度,在同治朝早期经历了一系列的调整、重建与规范,最终形成了一张密布于江苏境内的厘金征收网络。这张厘金征收网络为江苏厘金由战争税转变为经常税提供了制度保障。     

关于税的概念和主体问题的探讨

一、关子税的概念问题什么是“税”?经济学界众说纷纭,很不一致。具有代表性的主要有《辞海》、《中国税收》和《中国社会主义财政学》中的三种不同观点。这几种观点都值得商榷。《辞海》关于税的定义是:“国家对有纳税义务的组织和个人所征收的货币和实物”     

秦自商鞅变法后的租赋徭役制度

<正> 一租秦征收租赋的标准是什么?杜佑、马端临皆言“舍地而税人”。有的同志认为秦“田租的征收办法,是以一户(五口之家)有田百亩的假设,而按人户征收的”。其实,秦的赋税制度是既“税人”而又未尝“舍地”。一部分按人户征收,若户赋之类。而田租刍稿则是按四亩征收的。这可从如下事实看出。第一、出土秦律《法律答问》指出:已经向农民收了租,不报,叫做“匿田”:“弗徭使,弗令出户赋”,叫做“匿     

关于流转税改革的主要内容

流转税是以商品流转额和非商品营业额为课税对象的税收。我国过去征收的货物税、商品流通税、营业税、工商税、印花税、工商统一税、交易税，以及1984年工商税制改革以后征收的产品税、增值税、营业税、盐税等，都属于这类税收。它的应征税款一般不受成本和盈利水平的影响，它具有保证国家财政收入及时稳定的作用。改革前的流转税制是1984年全面改革工商税制时建立的，将原来征收的工商税收改为征收产品税、增值税、营业税和盐税。其间又经过不少改进和补充，使之基本上适应了这一历史时期经济发展的需要。但是，按照建立社会主义市场经济的…     

关于征收社会保险税的制度设计

在对相关研究成果进行综述的基础上,本文主张征收社会保险税,并从税目设计、纳税主体、课税对象、税率、征收管理等方面进行了论述,提出了社会保险税的制度设计和框架。     

中世纪英格兰城市的税收自治及其影响

中世纪英格兰的城市自治主要由税收自治发展而来,具体表现为城市自身承包了向国王交纳的各种捐税、在国王征收任意税和动产税时有协商谈判的权利以及有权在城市内部征收一些地方税等。税收自治不论对城市还是对王权都产生了重要的影响。     

固定资产税初探

国家对全民所有制企业征收固定资产税,是变固定资产无偿占用为有偿占用的一项措施。它对于发挥现有工业固定资产的生产潜力,加速我国社会主义现代化建设具有重要意义。因此,首先从理论上搞清楚固定资产税的经济实质和作用,是十分必要的。一、固定资产税的经济实质和作用     

房地产税制改革研究:一个国际比较的视角

一、国外成功经验在美国,房地产税也称为不动产税,是直接对房屋和土地征收财产税,以财产税的形式存在,需要每年缴纳,属于地方税种,50个州都有这种税种,各个州税率各不相同,这是由于美国联邦政府独立征税自主权所致,各州、县、市和特区等各级政府均有自主权征税,州政     

试析增值税与公平税负的问题

增值税是我国目前普遍征收的一种税,也是我国税制改革中最重要的一个税种.所谓增值税是以生产经营者的增值额为对象而征收的税,其特点是它的转嫁性,其实质则是以增值额为对象征收的一种特殊形式的消费税.这是因为在市场经济条件下,一种商品从生产流通再到消费,一般都要经过许多中间环节,只有最终到达消费者手中时,这种中转才会停止.当商品处于中转环节,未进到最终消费者手中之前,每个处于中转环节上的企业或个人,都具有双重的身份.他们都既是购买者又是销售者.无论是采用过去的“扣税“法或”扣额”法还是现在的“进项抵扣”法征税、作为购买者、他们都必须负担由销售方转嫁来的增值税额;而作为销售者、他们则不仅要将其购进商     

清费立税:减轻纳税人负担的治本之策

一、费大于税，百姓负担不堪目前，我国经济生活中存在的一个问题是费大于税。很多政府机关在国家规定以外征收各种费用，使老百姓负担不堪，民怨沸腾。其表现主要有以下几个方面：１．收费名目繁多，个体户和私营企业负担不堪。据《经济日报》１９９８年６月１０日报导，...     

从《二年律令》看汉代"户赋"和"以赀征赋"

长期以来,学术界认为汉代不存在户税,或曰人头税按户征收。但根据发现的考古材料考证,汉代存在户赋征收制度,户赋的征收标准在汉初是按爵位分等级征收,其后随着爵制的泛滥,逐渐为以赀征赋的标准所取代。     

市场经济与农税制度改革

所谓农税即农业税收,是指国家参与国民经济中农业部门收入分配或与农业生产有关的、现行由各级财政部门征收的税收。它对应于工商税收和出入境关税。现行农业税收包括农业税(或牧业税,含农特产税,以下同),耕地占用税和契税。其中,将契税定为农业税收主要是因为现行契税由各级财政部门征收,而不一定与农业生产有关。随着市场经济新体制的逐步建立以及工商税制的全面改革,我国迫切需要改革完善现行农税制度。本文拟对此作初步探讨。     

国外五花八门的税

风景税 近来,美国加州小镇外尼密,因为政府收支每年入不敷出,创立了一个新税目“风景税”,规定凡是住在海滨,住宅面向海洋的住户,每年须交税66～184美元。 开窗税 古希腊规定,凡是朝着大街和外向打开的窗户,户主均须交纳开窗税。 无子女税 前苏联对已婚未育的夫妇征收无子女     

论我国社会保险费的征收模式

现行社会保险采用以社会保险费形式征收经费的模式。针对"收费难"问题,理论和实务界主张以社会保险税代替社会保险费的征收模式。然而,通过比较"税"与"费"的本质既可发现,税的本质在于义务,而"费"的本质则在于权益。由于此种本质差异的存在,现行社会保险费模式更适应我国社会保险制度本质和我国国情需要。而社会保险税的改革不仅不会从根本上推翻运行良好的社会保险制度,制度转轨成本过大,而且还会使我国重蹈西方高福利国家负担过重的覆辙。