税收研究领域的一部上佳之作——评张念明博士新作《我国税制结构优化研究》

税收,作为一国公共品供给的对待给付,具有优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、调控经济运行和实现国家长治久安的系统性功能,是推进国家治理体系与治理能力现代化的基础和重要支撑.一国税制体系的健全与否、税制结构的合理与否,直接制约着税收功能的有效发挥,并深刻影响着现代税收治理能力的培育、生长与长成.在我国,长期以来的一个基本事实是,形式上“双主体”税制体系的现实运行格局存在严重失衡,间接税长期在税制结构中“一枝独秀”,直接税占税收收入比重却始终难以获得有效提升,形成实际上的“单主体”税制结构,并引致诸如税收超经济增长、收入分配格局恶化、经济结构加剧失衡、经济“自动稳定器”缺失等一系列负面效应,税收治理的不平衡性、不可持续性日益突出.     

地方税制的国际比较与我国地方税制改革

国外在市场经济运作中形成的一些地方税制建设的经验,一些国家地方税制建设的成功做法值得借鉴,参照国际上实行分税制的做法,结合我国情况,我国的地方税制应采取适度分权模式.从国际上看,实行分税制的国家一般都要使地方拥有自己的主体税种,以保障地方有稳定的收入来源.流转税依然是我国税收体系的主体税种.作为中期目标,规范地方税收体系,就是要逐步建立以营业税、个人所得税和财产税为主体税种.     

建立税收信用机制的若干思考

税收信用是社会信用体系的重要组成部分。在新的形势下,建立健全税收信用机制重点是简化税制,降低诚信纳税成本,税务机关执法行为要成为讲诚信的表率,建立诚信纳税的奖惩机制,以及充分尊重和保护纳税人的权利。     

90年代税制改革展望

80年代的税制改革已初步实现单一税制向复合税制的转化,形成了以流转税和所得税为主体、其他各税相配合的多层次的税制体系,强化了税收调控能力,为大力组织收入、平衡国家预算发挥了重要作用。但由于税制改革过急,缺乏理论指导,致使我国税收体制仍存在不少问题。这些问题的解决,便是90年代税制改革的任务。 一、税制改革的现存问题 1.“以税代利”造成了利益错位和经济运行的紊乱。利改税虽然冲破了对国营企业不能征税的禁区,但却忽视了利润与税收两个经济范畴的特殊性,忽视了国家作为社会管理者和生产资料所有者的双重身份,未能冲破税利合一、统收统支的旧格局。因此,出现了不符合     

试论社会主义市场经济条件下的依法治税

依法治税是指在税权集中、税法统一的前提下,依照税收法律、法规的规范来统筹和管理税收分配活动,保证纳税人缴纳税款、税务机关征收税款都依法进行,逐步实现税收工作、税收秩序的制度化、法制化.市场经济与依法治税,具有极为密切的关系.市场越发展,经济越繁荣,税收就越广泛地渗透到市场经济的各个领域.纵观世界搞市场经济成功的国家,无一例外都有比较健全、完善的市场经济法律体系作保障.在我国,税收作为国家组织财政收入、调节社会分配和规范经济运行的重要经济杠杆,随着改革开放的深入,发挥越来越重要的作用.因此,在发展和完善社会主义市场经济过程中,坚持依法治税,对促进依法治国和社会主义市场经济的健康发展,具有十分重要的意义.     

关于建设税收信用体系的思考与建议

信用缺失问题已经成为制约我国经济健康、稳定、持续发展的"瓶颈"。税收领域的信用问题也比较突出。因此,构建税收信用体系具有很强的现实意义。法律是信用市场平稳运行的保障,是保护信用主体合法权益的屏障。建立失信者惩戒机制,加大失信成本。加大税务机关自身的诚信建设,规范税收执法行为。     

山东国税系统规范化管理的法理思考

山东国税系统实施的规范化管理是一个复杂而有序的体系 ,是山东国税系统为适应社会主义市场经济体制和新税制改革要求 ,解决税收管理、队伍管理、行政管理等方面存在的问题而提出并付诸实践的一种管理模式 ,其中渗透着许多人类文化的精华。其中法学理论、法律机制的影响尤为突出。一、建设社会主义法治国家的必然延伸党的十五大报告指出 :“发展民主必须同健全法制紧密结合 ,实行依法治国。”这是中国共产党向全国人民吹响的建设社会主义法治国家的进军号。税务机关作为国家宏观经济调控杠杆——税收的管理部门 ,担负着依法治国、建设社会主…     

税制变迁与税收法治现代化

税制变迁是国家法治发展的缩影,它不仅与政治、经济、社会等要素密切关联,更与法律要素须臾不可分割;应从法律视角审视税制变迁所涉及的各类核心问题,并不断完善税制的价值、结构和功能;中国改革开放以来形成的特定"时空",使历次税改呈现连续性与差异性、周期性和建构性等多重特征。落实税收法定原则是对税改最基本的法治期待。2014年开启的新一轮税制改革应继承既往经验,正视现实问题,坚守基本价值,以推进税收法治和国家整体治理体系的现代化。     

在电子商务中建立征纳信用——博弈理论分析

目前我国法律尚没有作出对电子商务征税的专门规定,税务机关也没有实行对电子商务的严格征管,其中一个重要原因在于对电子商务征管的难度大、成本高。但是由于经济和社会不断发展的需要,以及税制不断完善的要求,实现对电子商务的税收征管将是未来发展不可避免的一个趋势。为促进电子商务税收严格征管的实现并构建和完善我国的税收信用体系,特通过建立博弈理论模型,在对未来趋势进行预测情况下对征纳双方的行为进行分析,可以看出征纳信用对电子商务税收征管存在影响。通过完善税收制度、加大失信处罚、建立税收激励机制、改进纳税信用等级评定管理办法等手段,以促进电子商务严格、有效税收征管的实现。     

税收中性与税收调控

西方税制改革的主旋律就是税收不要干预市场经济的运行,太多的激励和奖惩将会破坏市场竞争的作用,即税收要中性化。在这一指导思想的作用下,西方税制改革向着低税率、少优惠、严管理的方向发展。这种思想对我国理论界也产生了较大影响。 税收调控就是有效的外部力量之一。税收的操作主体是国家,因而税收政策的制定及其运用体现着国家的宏观目标与偏好,从而国家运用税收引导经济发展,调节经济运行时,有着其他各种经济手段所无法比拟的调控力,直接有效,强制规范,成为国家调控经济的重要手段。在调控国民经济总量的同时,还可以通过税种的选择、税率的变动、税收优惠等形式,促进产业结构的合理化,实现国家的政策目     

论实质课税原则在个人所得税全员申报中的运用

实质课税原则在西方国家已有一段历史并被写进税收法律规范,我国虽未明确规定实质课税原则,但其法律精神散落于部分税收法规中。目前,我国个人所得税税制改革已经拉开序幕,个人所得税全员申报制度的实施是个人所得税制改革的重要基础,但这项制度实施以来满意度不高,究其原因在于我国个人所得税税制不能体现税收公平正义,本文建议在个人所得税申报过程中实行实质课税原则,以消除广大纳税人不愿纳税的心理不平衡状态,为今后的个人所得税制改革创造良好的税收环境。     

支持海峡西岸经济区建设的税收政策选择

税收作为国家宏观调控和调节经济的重要手段,在建设海峡西岸经济区过程中,必将发挥重要作用。然而,当前福建税制存在涉及面过窄、部分国家级开发区没有享受应有的税收优惠、没有体现福建对台特色及产业、资源、经济特色。为此,必须采取得力措施完善福建税制,更好服务于海峡西岸经济区建设全局。     

纳税人新论

"纳税人"是任何一个税收治理体系的核心范畴。能否按照每个纳税者自己的税收意志管理税收活动,是一个纳税者成为真正意义上的"纳税人"的逻辑前提。"纳税人"的内涵与本质在于,他必须是具有明确税收主体性和意志的人,是可以为自己的财产自主独立负责的税收主体。真正的"纳税人",必定是税收权利与义务的统一体,是纳税人权利与义务的统一体。同样,一个国家"纳税人"规模的大小,直接决定着这个国家税制的优劣与善恶,决定着这个税制终极目的的实现与否,体现着这个国家税收治理的文明程度。     

税收代位权问题初探

税收代位权是我国《征管法》增设的一项新制度,是传统公法吸收、借鉴相关私法制度的典型代表,体现了公、私法相互融合的趋势。作为公法主体的负责国家税收征管的税务机关如何有效地行使税收代位权,直接关系到国家税收利益的实现以及纳税人合法权益的保护。从公、私法划分的角度对税收代位权予以定位是准确适用这一制度的前提;而从法律上对其予以详细的界定和规划,则为准确适用税收代位权制度提供了可靠的制度保障。     

地方税税权的基本构成及其运行机制

分税制作为市场经济国家普遍实行的财政体制,体现分权与共享的税权分配思想,有利于实现国家取得税收、进行宏观调控与基本公共服务均等化等需要.分税制的核心是划分税收立法权,为与有国家正当性和最高权力机关支撑的中央财政的利益博弈中,保证地方税收收入以实现基本公共服务均等化,有必要在宪法或法律上界定地方税税权,特别是促进税收立法权的真实分配、调整税收征管权的划分规则、保障税收收益权的均衡实现.地方税税权的协调运行,依赖于地方税税种的审慎选择与税制的精当设计.     

中国税制演变及其文化动因

税收是国家经济的支柱，也是政治和文化形态稳定的重要基础。中国历史上税收制度的演变，反映了中国社会政治和文化形态追求稳定的历史要求和特征，由来已久的大一统社会形态及其长期的中央集权制则集中体现了这一历史的要求和特征。在历史上，这一政治文化上的要求和特征强烈地支配着历代税收政策和税制改革，成为中国税制演变最基本的社会文化动因。如果说，大一统形态反映了中国传统文化的核心精神，那么，强调集中和统一的中央集权制则是其在政治上的集中体现。税收，作为中央集权王朝的经济支柱，对维护大一统形态的稳定，对国家能否长…     

论税收代位权的冲突

税收代位权是一项新生事物,税务机关在行使这一权利时,可能会涉及到诸多法律问题,但现行法律规定过于简单、原则。本文从理论上探讨了税收代位权与一般代位权的冲突、税收代位权之间的冲突、税收代位权与税收撤销权的冲突等问题,以期对税收实践有所裨益。     

世纪之交的世界税制改革的经验、趋势与对策

９０年代以来,世界各国掀起的税制改革热潮,有着深刻的国际经济背景和 经济理论发展的基础。总结这次改革的经验,可概括为：扩大税制体系的税基,确立合理 的税率结构,强化和完善征管的工作,保持税制的可持续性。但目前改革正面对知识经济、 通货紧缩、收入差距日益扩大和如何协调税收中性与宏观调控相矛盾的挑战。因此设想今 后税制的改革,应是构建所得税和商品税双主体税制,兼顾好效率与公平以及中央与地方 的利益,讲究税收的规范性和整体性,健全税收的法律体系和科学、高效的征管体系,并 使税制建设适应经济全球化的大趋势。     

试论法律意识现代化的内在与外在标准

要实现法治现代化,公民法律意识现代化作为其重要的内在驱动力,从根本上影响着法治现代化的进程。但现代化的标准是把握和分析一个民族和国家现代化进程和基本状况的尺度,在认识法律意识现代化含义的基础上,从内在标准即公民法律意识现代化所应具备的内在指标与程度,它包括法律信仰意识、主体意识、权利义务意识、契约意识、诉讼意识和平等意识,外在标准即法律意识现代化的外部体现及其对外部环境的现代化要求,它包括民主立法、依法行政、司法公正、法律监督几个方面,来剖析法律意识现代化的标准,既可以使社会更加准确地把握现代化的进程,又成为社会为之奋斗的目标。     

对我国税法中确立“疑税从无”原则的思考

“疑税从无”是指对税收征管中的矛盾和疑点保持质疑,该原则具有强烈的客观性,是税收法定主义在实践中的具体演绎,也是税法原则完整性和人权保障价值理念的内在要求.“疑税从无”原则对政府征税权构成制约,使税务机关不能仅依间接资料而推定课税,从而为公民的经济生活和法律行为提供了可预测性和确定性,成为提升税法立法级别的推动力之一.我国税法立法应恪守税收法定的理念,从明确课税要素、在有关税收案件的审判中引入税收判例制度、加大对税收征管行为的司法审查力度和广度等方面确立“疑税从无”原则.