建立和完善纳税人权利保护机制促进和谐社会建设

我国2001年出台的新《税收征收管理法》。已经把保护纳税人权利列为政府的法律责任。这是可喜的进步。但由于征管法在规范税收征纳双方行为的局限性．因而赋予纳税人的权利是有限的．不能满足构建和谐税收的全部要求．也不能全面体现我国社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质特征。具体地说。新《税收征收管理法》只明确了税款缴纳过程中纳税人享有的权利．而对税款征收前和税款缴纳后纳税人应享有的权利．并没有加以规定。因此．完善纳税人权利保护机制．必须从以下几个方面入手加以完善：     

滞纳金概念之我见

一、问题的提起我国《行政处罚法》规定：“对当事人的同一个违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚。”实践当中,税务机关对税务违法行为是罚款与滞纳金并收,有的人认为滞纳金就是罚款,担心会不会因此而形成行政争议？我国《税收征收管理法》规定,纳税人、扣缴义...     

合伙企业欠税能否执行家庭财产

编辑同志:单付营单付营同志:税务机关可以强制执行合伙人的家庭财产,但应保留其家庭生活必需的住房和用品。合伙企业法第三十九条规定,合伙债务应首先由合伙企业的全部财产承担,不足部分才由合伙人负连带无限责任。无限责任即合伙人对合伙债务的承担不以其出资额为限,当合伙人的出资不足以清偿合伙人应承担的合伙债务时,合伙人应以沈某与他人合伙开办了一个粮油加工厂,由于经营不善,欠税不能限期缴纳,合伙财产不足以清偿税款。请问税务机关能否强制执行合伙人的家庭财产?其个人财产清偿。税收征收管理法第四十条规定:从事生产经营的纳税人未…     

新《税收征管法》第88条第1款之研讨

新《税收征管法》第88条第1款对原《税收征管法》第56条第1款作出了修改,但是,新《税收征管法》第88条第1款在修改时忽略了对经济困难、没有能力缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时的合法权益的保护,并且忽略了在此时对税务机关对他们的征税行为的监督。为了解决这些问题,新《税收征管法》第88条第1款必须再作修改,应当允许经济困难、没有能力缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人提交经济困难说明,然后依法申请行政复议。     

新《税收征管法》第88条第1款之研讨

新《税收征管法》第88条第1款对原《税收征管法》第56条第1款作出了修改，但是，新《税收征管法》第88条第1款在修改时忽略了对经济困难、没有能力缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时的合法权益的保护,并且忽略了在此时对税务机关对他们的征税行为的监督。为了解决这些问题，新《税收征管法》第88条第1款必须再作修改，应当允许经济困难、没有能力缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人提交经济困难说明，然后依法申请行政复议。     

试析我国税收代位权案件的特点--基于实证考察的视角

2001年《税收征管法》规定税收代住权制度后,近13年来,税务机关行使代位权的案件仅十余例。这些案件具有案件发生的稽查性,税务机关及稽查部门作为原告身份的特定性,纳税人的债务人作为被告资力的常态性,纳税人作为诉讼第三人的非正常经营性,纳税人作为诉讼第三人与其债务人即被告关系的复杂性,税务机关选择管辖的便捷性,税务机关行使代位权的无奈性与补充性,税务机关代位权案件违法根源之行政思维性等特点,并暴露出我国税收代位权制度的缺陷,体现了税务机关“效率优先”的价值理念。     

博弈论在税收征管中的应用

针对我国税收征收管理中税收流失严重的现状,用博弈论的方法分析了纳税人与税务机关之间的博弈行为,据此提出加强税收管理工作、完善税收征管机制的对策。     

个税汇算清缴的法律性质及其规则适用

2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》改革了征税模式，对4项勤劳所得综合计征个税，凸显汇算清缴的重要地位。综合所得纳税义务的发生呈分阶段特质：纳税年度内发生应税收入时预扣预缴债务成立，年度终了时综合所得抽象纳税义务成立并与预扣预缴债务抵销，经历汇算清缴后综合所得具体纳税义务方才发生。因此，汇算清缴是旨在为补税、退税提供依据的行政确认程序。由该定性出发，可指引实践中3个方面争议的解决：补税金额不超过400元无需汇算清缴系为稽征便利而设定灰色区间，其豁免的是申报义务；因扣缴义务人过错导致遗漏申报时，其应承担补偿性与惩罚性责任，纳税人一般仅承担补偿性责任；因纳税人过错导致遗漏申报时，须分情形适用《税收征收管理法》第63条和第64条，不宜一概认定为逃税。     

论偷逃税违法以主观故意为要件

偷逃税违法以主观故意为要件,主要理由是：偷税一词是建国后的新造词,专门用来指称故意弄虚作假的现象。现行《税收征收管理法》有关偷税的法条表述,应当解释为包含了主观故意的内容。从刑法角度看,主观故意是偷逃税犯罪的要件,而刑法上对故意的考虑,反过来制约着税收执法,要求税务机关在对偷逃税违法行为定性处罚时考虑主观故意因素。此外,从《税收征收管理法》相关条款和国家税务总局的文件上分析,主观故意也是偷逃税定性处罚必须考虑的因素。     

发达国家税收检查制度的比较分析及其对我国的启示

税收检查制度是税收征收管理程序中的重要一环,是税务机关作出税务决定的基础。我国现行税收检查制度在权力行使、程序规则、纳税人保护等方面存在较多不足之处,导致其功能作用无法充分发挥。西方发达国家对于税收检查制度的规定较为严谨和完善,体现在检查权受到严格保障和必要限制,检查程序受到严格规范和控制。国际上有关税收检查制度的发展趋势为我国提供了完善路径,构建良好的税收检查制度,应当明确现场检查的权限,规范强制措施的行使,完善公安机关与纳税人的协助,加强涉税信息的保密。     

构建我国税务机关“官告民”诉讼的初步探讨

税务机关“官告民”诉讼是指税务机关为了维护税收征管秩序、保障税款征收和维护税收合法权益,依法定条件向人民法院起诉纳税人或纳税人的关联人,由人民法院审理并裁判税务争议的诉讼活动,包括税务民事诉讼和税务行政诉讼.其具有起因的涉税性、主体的恒定性、诉讼内容的综合性、诉讼标的的复杂性等特点.在我国建立“官告民”税务诉讼,既有理论基础,也有法律依据和可行性,需要在起诉条件.     

论税收优先权效力冲突及解决

我国在2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中正式确立了税收优先权制度,该项制度最主要的问题是效力冲突。本文论述了效力冲突中最为重要的两个方面,即税收优先权内部的效力冲突以及税收优先权和私法债权的效力冲突,并提出了解决方案。     

中国法定的房地产估价体系及对应模式

根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第三条、第三十二条、第三十三条的规定，刻划出中国房地产估价体系的法定总框架，提出了一个基于《中华人民共和国城市房地产管理法》和国际惯例的评估技术路线，用以证明中国法定的房地产估价体系。     

论渔业权与海域使用权的冲突及协调

《渔业法》和《海域使用管理法》分别规定了使用海域取得养殖证和海域使用权证的程序。在理论和实践上,通常的理解是:养殖证是行业许可证,是管"事"的;海域使用权证授予海域使用权,是确"权"的。这种"事权分离"的解释模式,为渔业和海洋行政部门都有权管理海域并征收海域使用金提供了借口,严重侵害了渔民的利益。在养殖问题上,《渔业法》与《海域使用管理法》冲突的本质是一种自然资源设定了两个分配模式,为正确处理二者冲突,应当在《海域使用管理法》中规定养殖使用海域依照《渔业法》规定办理。     

《税收征管法》中若干规定的问题分析及解决——从税务稽查执法实践出发

《税收征收管理法》及其《实施细则》的一些条款规定不尽完善,使基层稽查执法面临困境,应予完善。如规定税款的追征期时由于采取了列举方式,造成对未涵盖在列举范围内的企业,追征其应补缴税款时出现追征期盲区,使国家税款流失;又如对于扣缴义务人出现应扣未扣、应收而不收税款时,不论税务机关或是扣缴义务人都存在追征困难的问题,因此应着眼于对前期控制措施的加强;还有偷税罪执行"比例加数额"标准,在实际操作中,弹性过大,应予修改、完善。     

谈如何进一步完善税收征管工作

税制建设体现了社会主义市场经济的基本要求 ,在税制操作和运行过程中 ,必须进一步强化纳税人的纳税意识 ,搞好税收征收管理的基础工作 ,强化稽查力度 ,加快征管体制建设 ,提高税务机关的执法水平 ,以进一步完善税收征管机制及专项税收征管工作 ,使其适应我国税制改革的需要 ,并为完善现行税制提供大的运作空间     

对提高税收征管成本绩效的思考

<正>税收是国家参与国民收入分配、强制取得财政收入的一种特定分配方式,在这种特殊的资源或财产转移的过程中必然会产生成本,也就是"税收成本"。传统意义上,税收成本被界定为税务机关为取得税收收入而支付的各种费用,包括税务部门的资产购置、人员经费、税收管理、纳税人培训、宣传、征收、稽查查处等费用。而在税务实践,这些成本只是征收入库税款的     

税收行政强制执行若干问题探析

税收行政强制执行制度(或称税收强制执行制度)是一项重要的行政法制度,也是一项与税法密切相关的制度.目前我国尚未出台统一的行政强制法,有关税收行政强制执行内容的规定也不够具体.本文根据<行政诉讼法>、<税收征收管理法>等相关法律法规,阐释税收强制执行的一些模糊概念,揭示税收强制执行中存在的突出问题,并重点提出了完善税收强制执行的一些看法.     

高淳县国税局：“三种监督”严防职务犯罪

一是接受纳税人监督。发放《阳光执法监督卡》,主动收集纳税人的意见建议,并及时进行反馈：开展勤廉双述双评大会,听纳税人评议,受纳税人监督：开展税收服务月活动,通过实地走访、电话回访等方式,向纳税人了解干部执法效率、廉洁自律等情况,这些举措增进了纳税人对税务机关的认同感：二是接受行风监察员监督。     

我国现阶段纳税服务的不足及其对策

在<中华人民共和国税收征收管理法>即将进行修订之际,文章分析和讨论了当前纳税服务工作存在的问题与不足,并提出了解决相关问题的对策建议.