个税汇算清缴的法律性质及其规则适用

2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》改革了征税模式,对4项勤劳所得综合计征个税,凸显汇算清缴的重要地位。综合所得纳税义务的发生呈分阶段特质：纳税年度内发生应税收入时预扣预缴债务成立,年度终了时综合所得抽象纳税义务成立并与预扣预缴债务抵销,经历汇算清缴后综合所得具体纳税义务方才发生。因此,汇算清缴是旨在为补税、退税提供依据的行政确认程序。由该定性出发,可指引实践中3个方面争议的解决：补税金额不超过400元无需汇算清缴系为稽征便利而设定灰色区间,其豁免的是申报义务;因扣缴义务人过错导致遗漏申报时,其应承担补偿性与惩罚性责任,纳税人一般仅承担补偿性责任;因纳税人过错导致遗漏申报时,须分情形适用《税收征收管理法》第63条和第64条,不宜一概认定为逃税。     

柔性税收征管对公司治理水平的影响——基于企业纳税信用评级的证据

提升公司治理水平有助于企业可持续发展,也是推动经济高质量发展的重要因素。柔性税收征管制度通过激励机制规范企业行为,能够对公司治理水平的提升产生重要影响。以2014—2019年A股上市公司数据为样本,采用纳税信用评级政策来刻画柔性税收征管制度,实证检验了柔性税收征管制度对公司治理水平的影响。研究表明,柔性税收征管制度与公司治理水平显著正相关,通过工具变量法等一系列稳健性检验后,结果保持不变,说明柔性税收征管制度有助于促进公司治理水平的提升。机制检验发现,缓解融资约束程度是柔性税收征管制度促进公司治理水平提升的重要途径。异质性分析发现,柔性税收征管制度对公司治理水平的促进作用在非国有企业、税收征管力度较弱的地区以及非“四大”审计的公司中更为显著。这表明在提升公司治理水平方面,柔性税收征管能够对强制性税收征管起到补充作用。     

对提高税收征管成本绩效的思考

<正>税收是国家参与国民收入分配、强制取得财政收入的一种特定分配方式,在这种特殊的资源或财产转移的过程中必然会产生成本,也就是"税收成本"。传统意义上,税收成本被界定为税务机关为取得税收收入而支付的各种费用,包括税务部门的资产购置、人员经费、税收管理、纳税人培训、宣传、征收、稽查查处等费用。而在税务实践,这些成本只是征收入库税款的     

建立和完善纳税人权利保护机制促进和谐社会建设

我国2001年出台的新《税收征收管理法》。已经把保护纳税人权利列为政府的法律责任。这是可喜的进步。但由于征管法在规范税收征纳双方行为的局限性．因而赋予纳税人的权利是有限的．不能满足构建和谐税收的全部要求．也不能全面体现我国社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质特征。具体地说。新《税收征收管理法》只明确了税款缴纳过程中纳税人享有的权利．而对税款征收前和税款缴纳后纳税人应享有的权利．并没有加以规定。因此．完善纳税人权利保护机制．必须从以下几个方面入手加以完善：     

滥用市场支配地位认定中“正当理由”的判定困境及对策——基于比例原则的视角

在认定滥用市场支配地位时,是否具有“正当理由”是判断行为违法与否的关键。然而,反垄断执法机关在判定“正当理由”时面临多元价值目标难以权衡、相关规则可操作性不强、执法说理不够规范等困境。比例原则的适用契合“正当理由”价值平衡的制度机理,可以为经营者相关市场行为的合法性判定提供分析框架,有助于推动“正当理由”判定实践的规范化,因此,成为解决上述困境的重要出路。适用比例原则判定“正当理由”,应遵照价值平衡、规范行权的两项前提要求,并依循目的正当性、手段适当性、行为必要性、损益比例性四个判定步骤具体展开,以科学识别各种滥用市场支配地位行为。     

营利性民办学校税收优惠制度的反思与完善

营利性民办学校因其运营模式和目标以提高教育质量、增加教育机会和解决社会问题为导向而具备公益属性,应当在一定程度上享受公益性税收优惠,但实践中其税收优惠制度存在一定程度的缺憾。具体而言,在立法层面,缺少明确与可操作性的法律规定,税收优惠制度依据效力位阶低下,税收法律体系内部协调性不够完善。在实践层面,存在税务机关执法时忽视营利性民办学校公益属性的现象;相关税收优惠规定笼统,且缺乏全方位的税收监管机制。为此,应制定有差别的税收优惠政策和有针对性的扶持措施,健全和规范民办教育税收体系,构建起全方位的税收监管机制,以促进营利性民办学校的健康发展。     

试论我国非法移民遣返制度的完善路径

随着我国对外开放的推进,涌入我国的非法移民也呈增长趋势,不仅提高了社会治理成本,而且由于管控和遣返执法难度较大,导致打击非法移民和偷渡的任务十分艰巨。目前,我国非法移民遣返虽然取得了一定的成效,但依然存在着相关法律的系统性和针对性不强、忽视非法移民源头防控,执法部门配合不够、非法移民管控实效性不强,非法移民遣返专业人才队伍缺乏,国际合作不足等问题。为了有效发挥非法移民遣返制度的作用,提高非法移民治理工作实效性,我国必须从积极健全法律法规、密切执法部门配合、打造专业执法队伍、积极深化国际合作等方面改进和完善当前的非法移民遣返制度,从而为“一带一路”倡议的顺利推进和对外开放的深入发展创造更为有利的条件。     

对我国外贸代理制法律问题的探讨

《对外贸易法》对“外贸代理”的规定与《民法通则》对代理的规定相矛盾。现行的“外贸代理”无法建立起《民法通则》所预期的委托授权的代理法律关系,造成进出口公司与委托“外贸代理”的国内企业之间的法律关系不明确,双方的权利都难以得到法律的保护。对现有的“代理”与“外贸代理制”进行改革,笔者认为有两种选择：一是引进间接代理的概念;一是对“外贸代理制”进行改革     

浅议《小企业会计准则》对粮食小企业会计核算的影响

《小企业会计准则》对农业、工业、施工企业、商业、交通业等行业都作了相应的表述,而对粮食企业这一特殊行业没有相应的条款论述,使粮食企业实际操作起来难度大。通过比较《小企业会计准则》与《小企业会计制度》的差别,结合粮食小企业会计实务,探讨《小企业会计准则》对粮食小企业会计核算的影响。     

关于《中华人民共和国森林法》立法技术的若干探讨——以第一次征求意见稿为例

《中华人民共和国森林法》是森林保护、森林建设领域的基本法律,科学完善的森林法是保护森林资源、促进林业可持续发展的法律基础。《中华人民共和国森林法》修改草稿第一次征求意见稿已经公布,意见稿的制订总体上是成功的,吸收了近年来森林法理论研究的成果以及一些成功的实践经验。但是对征求意见稿的立法技术进行分析后可以得出结论,草稿在立法技术上还存在着若干缺陷。     

《中华人民共和国教育法》修改中有关问题的探讨

随着社会形势的发展,《中华人民共和国教育法》需要适时修改。沈阳师范大学教育经济与管理研究所受教育部法制办公室的委托,针对《中华人民共和国教育法》总则部分所确定的教育方针及有关教育基本原则制度等条款,进行具体的分析与研究,理清有关内容表述的历史沿革,并根据《宪法》及党中央文件的有关表述,结合教育改革与发展实践的需要,提出相应的修改建议,供有关决策部门参考。     

由“强制拆迁”到“征收补偿”——对《国有土地上房屋征收与补偿条例》的思考

《国有土地上房屋征收与补偿条例》的颁布和实施,较《城市房屋拆迁管理条例》有了实质性进步,其表现为政府的立法理念明显转变,房屋征收和拆迁活动得到进一步规范化,征收及补偿等制度进一步规范。但是,该条例同时也存在一些不足,其包括补偿款规定过于原则性,对土地使用权的补偿没有明确规定,以及如何保障司法裁决的公正性等,这些问题需该立法日后逐步来完善。     

沛县提高社会抚养费征收率的举措

2002年以来,沛县依据《中华人民共和国人口与计划生育法》、《社会抚养费征收管理办法》和《江苏省人口与计划生育条例》的有关规定,加大宣传教育力度,依法行政、文明执法,强化执法监督,社会抚养费的征收率由过去的60%提高到95%以上,征收到位率由45%上升到90%以上,走出了一条新时期社会抚养费征收和管理的新路子.     

房产加名保共有是对婚姻法及其解释的误读

随着我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国婚姻法》若干问题的解释三（以下简称《婚姻法解释（三）》）的公布实施,全国各地刮起了一股“房产加名潮”,许多人认为《婚姻法解释（三）》的出台是对房产登记于其名下的夫或妻一方的保护,     

《劳动合同法》对性别间收入差距的扩大效应——基于CHNS微观调查数据的实证研究

《中华人民共和国劳动合同法》虽然对女性劳动权益保护做出了更加明确的规定,但同时也使得潜在的女性自然附着成本显性化,企业趋利避害,转而雇佣更多男性,在趋向于新的薪金均衡过程中,必然加大了性别间收入差距.本文基于2004年、2006年和2009年中国家庭营养健康调查数据（CHNS）,运用倾向得分匹配方法（PSM）验证了如下几个问题：第一,《劳动合同法》实施后性别间收入差距显著增大;第二,《劳动合同法》实施后婚育女性和未育女性收入差距显著增大;第三,成本敏感度越高的企业内员工性别间收入差距越大.本文的结论是：市场竞争条件下,性别间收入差距是女性自然附着成本的贴现值,要想控制性别间收入差距,在强调女性员工权益保护的同时,还J必须着眼于解决企业成本负担问题.     

对修改和完善《劳动法》的探讨

文章围绕《劳动法》的各项基本制度及其法条,就《劳动法》中的劳动就业制度、劳动合同与集体合同制度、工资分配制度、社会保险制度、维护劳动者权益制度以及法律责任制度等方面提出了修改完善的具体意见和建议。