全球视域下营业利润征税权分配规则完善研究

随着数字经济飞速发展，数字产品与服务等相关领域税收受到较严峻挑战。既有规则的多重局限在新形势下暴露无遗。这促使全球各主要辖区和各大国际组织行动起来，通过相关税改方案的实践探索，探寻相关规则的完善之道，其中较典型者如OECD支柱一、数字服务税、联合国税收协定范本第12B条等路径，其在有效应对上述局限的同时，也存在一定的不足，因此需要互鉴互补。在统合与调适相关路径时，需从相应原则理念革新、对接与适用，规则制定多层次与本地化相结合，处理好单边、双边与多边措施间关系及未来发展大势，形成良性税改进路，完善配套措施等方面多管齐下、形成合力，促使相关规则更加完善。     

数字经济时代我国税收征管法律制度的改良路径

我国传统自然人税源管理制度和国际税收管辖权划分规则因经济数字化冲击暴露出既存缺陷。通过借鉴域外国家和国际合作组织的税制改革措施和提案，我国可尝试建立自然人数字税务账户，完善自然人纳税申报制度，并从实体法和程序法两方面修缮配套税收征管法律。同时，根据国际税收环境的变化分别采取短期、远期方案构建数字服务税制，引入数据存在原则作为判别常设机构的新标准，并重新考量利润分配的要素权重，以防止数据价值流失，维护国家税收主权。     

全球数字经贸规则博弈与中国对策选择

进入21世纪以来，随着全球数字经济快速发展，数字经贸规则体系逐步构建，目前已形成美式模板、欧式模板和亚太模板并存的发展格局。中国在规则制定领域仍面临严峻挑战，统筹推进国内数字经贸规则与国际数字经贸规则互鉴融合发展已刻不容缓。系统梳理全球数字经贸规则的形成与发展过程，全面分析中国数字经贸规则现状以及高水平开放过程中面对的挑战和问题，提出主动融入高标准数字经贸规则制定体系的决策方向。一是以多边、区域、双边FTA为契机，加速对接高标准数字经贸规则；二是建立高效、畅通的规则共享机制，释放数字经贸规则红利；三是弥合企业利益与规则分歧，贯通规则创新路径；四是强化国内外数字经贸规则互鉴共赢与开放合作，提升我国与发达世界各国数字经贸规则博弈的“软联通”水平。     

中国积极参与全球治理面临的新挑战及其应对策略

当今全球不确定性、不稳定性因素日渐增多,全球治理体系频繁失序失灵,面临着大国竞争日益激化、地缘政治风险外溢、单边风险显著增大、信任危机持续加剧等严峻挑战。作为负责任大国,我国在推动全球治理中形成了自己的基本策略,主要有：提出全球发展、安全和文明倡议,推动共同维护世界和平与发展;在人文交流中建立互信,凝聚全球价值共识,形成人类命运共同体意识;维护以联合国为全球治理核心的国际体系,推动国际体系渐进式增量改革;带头作出大国担当表率,构建各种国际合作平台,提供各类公共产品。     

双边预约定价安排:基于税权谦抑的税收征管合作

双边预约定价安排是两国税务主管当局基于税权谦抑而进行的税收征管合作,旨在解决跨国公司关联交易的转让定价避税问题,有效避免双重征税.双边安排这种税收征管合作属于政府间特殊税收协定,是专门针对某一跨国公司关联交易中存在的转让定价避税问题,其以一般性国际税收协定为基础,属于为第三人利益而缔结的税收征管合作协定.     

中国式现代化背景下适应更高水平对外开放的税收制度优化

党的二十大的胜利召开，标志着中国迈入了全面建设社会主义现代化国家新征程。作为中国式现代化的重要内容，更高水平对外开放也被赋予了新的时代内涵。税收制度作为基本经济制度之一，在中国对外开放中起着关键作用。从党的十八大到二十大的新时代十年里，中国税制助推对外开放取得了显著成效，包括对外贸易实现平稳创新发展、吸引外资能力不断增强、国际税收合作持续深化等。新发展阶段，面对逆全球化态势、数字经济和“双支柱”方案带来的新挑战，中国应着力构建与更高水平对外开放相适应的税收制度，增强税制的国际竞争力，以制度型开放加速中国式现代化的实现进程。     

数字经济、税收征管与企业纳税行为

数字经济的快速发展直接提高了税收征管技术与管理强度,进而影响企业纳税行为。基于2010—2021年中国上市企业面板数据考察数字经济、税收征管与企业纳税行为的相关性及因果效应,可以发现数字技术的实施、税收征管强度的增加均显著降低了企业的避税行为。同时,数字经济背景下的地方政府间税收竞争与税收征管强度大小也是影响企业避税行为的重要因素。分样本回归显示,数字经济背景下的税收征管促进了国有企业税务合规,显著抑制了其避税行为,但在抑制民营企业避税行为方面显著性较弱。因此,为加快推动我国税收数字化转型升级,应秉持税收公平原则,有效促进企业税务合规：一是要坚持数字经济和“以数治税”融合发展的总思路;二是要坚持减税降费与严格征管并重的工作思想;三是要充分考虑地方政府间税收竞争和税收征管执法力度。     

现行税收如何直面电子商务

电子商务的迅猛发展使对其征税成为必然。电子商务使传统税收征管和国际税收面临严峻挑战。为迎接挑战,必须建立符合电子商务要求的税收征管体系:积极推行电子商务税收登记制度,建立网上身份认证系统;加强税务机关网络信息技术的开发和运用,强化税收征管和监控;建立税务机关与银行的固定联系制度,实现税银联网。在国际税收领域:强化居民税收管辖权;重新认识常设机构;加强国际间的税收合作与协调,共筑国际税收新体系。     

价值创造原则对来源地税收管辖规则的重塑指引

随着数字经济逐渐成为经济本身,传统国际税收管辖规则与数字化经济出现制度上的适应困境,价值创造地与利润课税地错配状况严重,传统税基遭到严重侵蚀。然而,在对全球经济成分进行价值创造分析之后发现,传统经济与数字经济的价值创造基本逻辑元素并未发生明显变化。因此,现有国家实践方案可以生产者、用户和无形资产为不同价值创造支点进行界分,以更好地观察来源地税收管辖规则的调整路径。经应税存在、利润分配两层面的理论归纳、分析和比较,营销型无形资产方案对于重塑来源地规则显示出更好的适应性,集中体现为其适用范围的广泛性、剩余利润分割的简便性。基于中国的双重税收身份及“自给自足”的经济现实,分阶段、循序渐进地推进营销型无形资产方案是价值创造原则对中国在国际国内双循环格局基础上应对国际管辖规则变局的指引。     

“一带一路”数字经济数据跨境传输共享治理场景建构

为平衡“数据保护”与“数据价值挖掘”的关系,满足“一带一路”沿线各国日益增长的信息需求,实现其与数字经济蓬勃发展相适应的法律应对,比较梳理“一带一路”及欧美既有数据传输机制图谱,分析现行治理机制运行差异,并提出解决问题的路径。(1)构建中国主导的“数字世贸组织”体系。提升各国数字经济操作性,培育建成“一带一路”数据交易国际贸易中心,建立司法联防协作机制,提高沿线数据跨境传输的透明度,支持数字自由贸易、反对数字保护主义,设计沿线双向数据传输治理机制,引领制定各国参与沿线数字经济的发展规则。(2)拓宽“数字世贸组织”体系管辖范围。增加沿线数字经济发展属地管辖国家和地区数量,确定数据传输合理连接点,扩充数据管辖类型范围,合理确认数据管辖种类。(3)设计“数字世贸组织”数据安全传输合理化分类限制标准。细化属地数据分级管理,增加“一带一路”国家数据安全管理准则,设计综合性“充分保护”评估标准,紧密关注数字经济技术发展趋势。(4)营造“一带一路”统一多元的“数字世贸组织”数据安全执法机制。加强沿线国家内部数据保护机构组织建设,形成数据跨境传输多边合作共享的执法机构。     

柔性税收征管对公司治理水平的影响——基于企业纳税信用评级的证据

提升公司治理水平有助于企业可持续发展,也是推动经济高质量发展的重要因素。柔性税收征管制度通过激励机制规范企业行为,能够对公司治理水平的提升产生重要影响。以2014—2019年A股上市公司数据为样本,采用纳税信用评级政策来刻画柔性税收征管制度,实证检验了柔性税收征管制度对公司治理水平的影响。研究表明,柔性税收征管制度与公司治理水平显著正相关,通过工具变量法等一系列稳健性检验后,结果保持不变,说明柔性税收征管制度有助于促进公司治理水平的提升。机制检验发现,缓解融资约束程度是柔性税收征管制度促进公司治理水平提升的重要途径。异质性分析发现,柔性税收征管制度对公司治理水平的促进作用在非国有企业、税收征管力度较弱的地区以及非“四大”审计的公司中更为显著。这表明在提升公司治理水平方面,柔性税收征管能够对强制性税收征管起到补充作用。     

发展数字经济的思维方法及时代价值

论述了发展数字经济是新发展阶段下我国实现现代化的路径选择;发展数字经济蕴含了坚持“两点论”和“重点论”相统一、坚持底线思维和战略思维相统一、坚持历史思维和创新思维相统一的思维方法。指出发展数字经济对培育数字思维、维护数字安全、构建新发展格局、提高治理体系和治理能力现代化、构建人类命运共同体有重大时代价值。     

试论电子商务的税收征管问题

就电子商务对目前国内、国际税收的征管工作带来的影响作了系统的论述,并提出了完善税制和征管机构、推行数字认证制度、分析税源属性、确定税收工作重点、加强国际税收的协调与合作等解决方法.     

税收征管数字化对企业ESG表现的影响效应研究

基于2010—2020年A股上市公司数据,以“金税三期”的实施为外生政策冲击,采用多期双重差分法分析税收征管数字化对企业环境、社会和公司治理(ESG)表现的影响。基准回归结果显示,税收征管数字化能够显著提升企业的ESG表现。机制分析表明,税收征管数字化能够缓解代理冲突问题并提高企业信息环境质量,从而有效推动企业ESG发展。异质性分析显示,税收征管数字化对企业ESG表现的治理效应在国有企业中更加显著,当企业的内部控制质量较差或外部监督强度较弱时,税收征管数字化对企业的ESG表现具有更强的促进作用。因此,应积极推进智慧税务建设,优化税收营商环境,构建内外结合的公司治理体系,完善企业ESG的发展路径,从而促进企业ESG发展。     

我国数字化虚拟产品在线交易税收立法比较研究

电子商务交易包括数字化虚拟产品在线交易与一般电子商务离线交易,数字化虚拟产品在线交易量的上涨已经对实体经济产生了不良影响。通过对各国数字化虚拟产品在线交易的比较和借鉴,揭示我国应当在"营改增"政策下、坚持税收中性原则的基础上,构建电子商务税收立法体系并提出相应的措施和建议,以解决税收征管困难、税源流失日益严重的问题。     

跨国公司国际避税及其防范措施

跨国公司避税是世界各国普遍存在的问题 ,由于避税利用了税法和税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷 ,是一种“合法”行为 ,因此难以严惩 ,只能通过完善立法、强化征管、加强国际合作等措施予以防范 ,以保护税源 ,维护国家财权利益     

共享数字文明的福祉——习近平关于发展数字经济重要论述研究

数字经济是现代科技革命的重要成果。习近平敏锐地捕捉到现代信息通信技术发展的规律与趋势,超前提出发展数字技术、数字经济和数字政府,把握了新一轮科技革命和产业变革新机遇。习近平强调,要统筹国内国际两个大局,从构建新发展格局、推动建设现代化经济体系和推动构筑国家竞争新优势的全局上来谋划数字经济发展,做好顶层设计和体制机制建设,充分掌握发展数字经济的自主权,建设数字中国和智慧社会;注重规范和防范数字经济风险,筑牢数字安全屏障,构建良好的数字生态;积极参与全球数字经济合作与治理,维护和完善多边数字经济治理机制,共建数字文明造福各国人民。习近平关于发展数字经济的重要论述,为我国数字经济发展提供了重要的思想启迪、理论支撑和实践指导。     

跨国电子商务对国际税收管辖权的挑战及应对策略

跨国电子商务给国际贸易带来便利的同时,也对国际税收管辖权带来挑战,使传统居民税收管辖权、收入来源地税收管辖权的执行遇到困难,且便利国际避税行为、严重影响一国经济利益.面对跨国电子商务带来的挑战,国际社会提出不少观点与解决方案,然而都存在缺陷,不能很好解决跨国电子商务带来的问题.解决跨国电子商务下的税收管辖权问题,要强化跨国电子商务税收征管,以"比特税"形式对电子商务关税及其它流转税征收,厘清税收管辖权等.     

构建全球网络空间治理规则的问题与对策

风险社会的到来以及网络空间存在的诸多问题使得制定全球网络空间治理规则的任务已经迫在眉睫,然而,网络霸权主义是构建公正、合理的治理规则的首要障碍。全球网络空间治理规则不成体系、既有的全球网络空间治理规则难以发挥作用等问题应引起高度重视。由于各国立场分化和利益冲突,难以形成有效的全球网络空间治理规则体系,《联合国宪章》、和平共处五项基本原则、国际法律规范以及其他国际行为准则应当成为网络空间全球治理的基本规范。当前,全球治理的任务更为艰巨,构建人类命运共同体成为国际社会的强烈吁求,在这一背景下,中国积极参与构建全球网络空间治理规则有着独特优势和现实意义。     

德国参与网络空间国际治理的主张、实践与动因分析

随着网络空间重要性不断上升与网络空间博弈态势加剧,德国努力提升自身在网络空间的行动能力和治理影响力。德国坚持现有国际法普遍适用于网络空间,主张多利益攸关方的互联网治理模式,重视对公民个人数据的保护,并大力提倡数字主权。在实践中,德国注重加强自身网络能力建设,引领数字经济规则与标准制定,扩大网络空间伙伴关系,积极参与网络空间国际规则制定。德国积极参与网络空间国际治理既是其推进国内数字化进程和维护网络空间安全的需要,也是其提升国际影响力和助推欧盟实现战略自主的必然要求。尽管中国和德国在网络空间国际治理观念与主张上存有差异,但是,双方在推动全球治理体系变革、促进数字经济发展、缩小国际数字鸿沟以及加强互信平台建设等方面具备合作潜力。