银行秘密与国际税收情报交换法律问题研究

银行秘密作为银行保密义务的客体,是构成健全银行体系的一项基本要求.在经济全球化的背景之下,国际税收情报交换制度由于在促进国际税务合作、反逃避税方面的重大作用,受到越来越多国家和地区的关注.在坚持维护客户情报秘密性的银行保密义务与试图获得银行客户信息并在相关国家税务主管当局之间进行披露和使用的国际税收情报交换制度之间存在着冲突.为协调二者的冲突,必须对两项制度都进行一定程度的限制,共同抑制,从而达到化解冲突的目的.     

OECD税收情报自动交换新标准的发展与局限

随着海外逃、避税形势的日趋严重,税收情报自动交换制度在双边、区域以及多边层面获得前所未有的重视与发展。2014年2月发布的OECD《金融账户信息自动交换标准》成为继欧盟利息税指令,美国FATCA法案以及OECD既有协定之后国际税收情报自动交换多边协定的最新成果。在参与的广泛性与条款的可操作性方面,OECD新标准取得了较以往协定范本更大的突破,为推进国际税收情报自动交换协作奠定了良好基础。但是,在执行条件、执行动力以及执行效果上,新标准仍然存在局限,由此将制约新标准国内适用的效果。我国应当以新标准的适用为契机,完善税收情报自动交换的制度和操作细则从而实现自身利益最大化。     

关于加强我国外商投资企业税收管理的思考

目前,我国在外商投资企业税收管理方面还存在一些问题,如外商投资企业较易逃避税收、税务部门自身管理欠完善等。制约我国外商投资企业税收管理质量的因素主要有:税收制度不够完善;税收收入任务刚性过强;税收制度明显滞后;纳税申报信息失真;税务人员素质参差不齐;税收管理手段落后等。因此,要加强我国的外商投资企业税收管理,应完善税收优惠政策和税制结构,深化征管改革,优化征管机制。     

企业税务筹划行为的经济学分析

政府以税收契约嵌入到企业“契约网”,并以税款征收参与企业收益分配,从而影响企业财务决策.企业税务筹划是企业在遵从税法前提下,利用税收契约的不完备性对税收契约剩余控制权的一种攫取,是企业财务利益与政府财政利益之间的博弈.尽管企业税务筹划有其主观动因和客观必然性,但实践中企业税务筹划行为的“合法性”有赖于税务机关行政执法的确认.因此,分析企业和税务机关的税收博弈关系和博弈策略,根据策略组合寻求博弈过程的均衡解,有助于企业重新审视其税务筹划行为.     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。     

云南与周边国家的次区域经济合作:成就、问题与对策

20世纪90年代以来云南与周边国家开展的次区域经济合作在推动云南省与周边地区的经济一体化方面取得了显著成效,同时也面临若机制建设有待完善、合作水平参差不齐等问题,需要明确合作的目标与原则,完善合作机制,明晰各合作机制间的关系,推动云南次区域经济合作区建设,以进一步提升云南参与次区域经济合作的水平.     

推动产学研实现科学发展的对策建议

建立健全科学发展机制,利益与风险和谐共担机制,风险投资机制,进一步完善政策措施,树立科学合作意识,落实好具体促进举措,大力推动产学研联手提升合作各方的实力.     

完善我国转移定价税制的若干思考

转移定价是当前国际上最常见的避税方法,我国调整转移定价的方法尚处于初级阶段,借鉴发达国家税收管理经验,完善我国转移定价税制必须:首先,简单的预约定价制度可以防止国家税收的流失,同时使中方投资者获得合理回报,对于税务机关而言,便于操作管理.其次,规定跨国公司关联企业的信息披露事项,可以在企业会计信息、税务申报、相关资料的提供与举证责任等方面得到明确.第三,加强处罚力度,提高处罚金额,利于抑制以避税为主要目的的转移定价行为.最后,加强税务情报的交换,制定出切合实际且具操作性的具体操作办法和详细的操作规程,同时简化程序、缩短传递周期,有利于各级涉外税务部门操作执行.     

规范稽查执法行为 强化稽查队伍建设 努力提高稽查工作科学化 信息化水平

税务稽查是税收管理工作的重要组成部分,是税务机关依据国家税法收法律、法规和财会制度,依法对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和处理的全过程。是税收征管体系的最后一道屏障,是保障税收法律、法规正常运行的重要环节,充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径,同时也是打击涉税违法行为的有效武器。加快税务稽查工作的科学化、信息化管理,进一步强化税务稽查工作,促进税收征管改革的深化,把税务稽查提高到一个新水平:强化稽查队伍建设,增强稽查工作的能动性;突出稽查工作重点,增强稽查工作的准确性;加强稽查科学化、信息化建设,增强稽查工作的规范性;创新稽查方式方法,增强稽查工作的实效性;完善稽查监督机制,增强稽查工作的透明度;健全税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查横向互动机制,提高稽查工作效率。     

浅论我国纳税服务的现状与优化

纳税服务是指税务部门为执行税法、管理税收收入和方便纳税人办理纳税事宜所采取的一系列安排和举措。优化纳税服务一方面可以降低税务部门的税收管理成本,另一方面可以降低纳税人的纳税成本,是提高全社会纳税遵从度的有效手段。我国目前的纳税服务虽已日趋完善,但纳税成本和征管效能方面暴露出的诸多问题仍影响了纳税服务的总体水平。因此,应通过整合办税资源、完善税收征管服务、降低办税费用以及建立协税机制等措施进一步优化我国的纳税服务水平。