对抽样审计中重要性的认识

重要性,是指被审计单位会计报表中存在错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。当前,企业规模日益扩大,企业组织结构日趋复杂,详细审计已经不可能,审计人员为做出抽样决策,不得不涉及到重要性问题。同时,抽样审计下,审计人员对未查部分是否正确要承担一定的风险,而风险的大小与重要性的判断有关。因此,为了提高审计效率、保证审计质量,必须对重要性做出恰当的判断。     

审计风险与审计失败

近年来,许多注册会计师和会计师事务所被诉讼,注册会计师受到了罚款、取消执业资格、承担刑事责任等处罚,会计师事务所被给予了撤消、警告、停止执业、吊销有关许可证等处罚,社会公众对审计的权威产生了怀疑,审计在市场经济中的地位受到了动摇。如何能使审计行业在市场经济中得到健康发展成为审计界和社会公众最为关注的问题,而对审计风险和审计失败的探讨和研究已成为解决这一问题的关键所在。一、审计风险和审计失败的含义审计风险的含义有两种观点,狭义上是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。广…     

浅谈防范和控制内部审计风险的对策

一、内部审计风险及成因 一般而言,风险系一种可能性与不确定性.当反映被审计单位及其经济活动或项目的财务会计报告存在重大错报漏报,或者内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行,或者经营管理存在重大错误舞弊时,内部审计人员经过审计未能发现或失察,且发表不正确或不恰当审计意见的可能性,即为内部审计风险.内部审计风险作为一种实际或潜在的危害或风险,总是客观存在的.     

新准则环境下的会计重要性与审计重要性初探

新会计准则和审计准则中对“重要性”的概念都有阐述。企业会计准则第30号《财务报表列报》中对报表项目的重要性的定义:“重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作     

论重要性水平与审计风险之间的关系

进行会计报表审计，注册会计师应当考虑审计重要性与审计风险之间的关系。因为，这对于正确评估审计风险，制定切实可行的审计计划，保证审计质量，降低审计风险，具有重要的意义。我国（独立审计具体准则第10号──审计重要性）第八条规定：“注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险越高”。我们认为这一规定不够具体明确，而已容易使人产生误解，以为重要性水平判断越高，审计范围越小，审计风险越低。其实，重要性与审计风险之间的关系不能一概而论。因为重要…     

六次人普入户登记工作的问题与建议

第六次人口普查的入户登记工作早已结束。普查中仍存在居民参与意识不强、普查表填写困难、错报、重报、漏报等几个问题。解决问题的关键在于正视问题,在新的形势下不断思考,采用多角度、多层次的策略逐步缓解、解决问题。当前普查的重点是摸清人口数量,人普工作应以此为中心,严防漏报与重报。     

中小型外贸企业融资问题探讨

一、中小型外贸企业及其重要性 　　关于中小外贸企业,一般有三个 衡量的标准:企业雇用人数、产值或销售额、资产总额.中小外贸企业是-个相对的概念,不同的行业、不同的国家和地区甚至同一行业、同一国家和地区的不同发展阶段,中小外贸企业的标准都是不同的.……     

提高认识 规范行为 加强金融统计工作

金融统计数据是金融活动的真实反映 ,是宏观决策的重要依据。目前一些基层金融机构对金融数据是否真实重视不够 ,错报、漏报、乱报现象时有发生 ,统计数据失真隐藏了巨大的金融风险 ,如不采取有力措施 ,势必阻碍金融改革的顺利进行。一、目前金融统计存在的问题1、科目使用不规范 ,虚增或虚减存款。个别金融机构为了追逐私利 ,逃避监督 ,掩盖事实真相 ,故意将存贷款、拆借等业务不在规定的会计科目中核算 ,而是通过同业往来、暂收暂付等共同类科目反映 ,将银行存款、贷款等数据调来调去 ,上报虚假的统计数据。还有些金融机构为完成当年存款…     

企业责任审计与企业财务审计的关系

企业责任审计,即企业领导人员任期经济责任审计,是指由审计机关或组织对企业领导人员任期经济责任的履行情况所进行的审计。企业财务审计是对企业一定时期财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计,其最常见的形式是年度会计报表审计。目前,人们往往过多地谈论着这两种审计的区别,其实,它们之间既有明显的区别,更有密切的联系。正确认识它们之间的关系,对于保证任期经济责任审计质量,提高审计效率都非常重要。一、任期经济责任审计与财务收支审计的区别:(1)目标不同。责任审计的目标是验证被审计领导人员所承担经济责任履行的充分性和合…     

基于模糊线性回归分析的我国人口估计

由于人口的瞒报、漏报和错报等问题,每一年度的数据并不是一个确切数,而是一个基于一定把握程度(隶属度)基础上的数,是一个典型的模糊数。文章运用模糊线性回归分析对我国的人口变化进行估计,得到了一簇为以传统的计量回归分析数据为中心值的模糊回归模型曲线。其结果对于预测问题和我国的人口预测与估计具有较好的借鉴意义和应用价值。     

提高统计数据质量的措施

一、当前统计数据质量方面存在的问题及原因 1.统计数据人为干扰因素增加.一些地方和单位的统计法制意识不强,没有充分认识到统计在国民经济和社会发展中的作用,对统计数据质量的严肃性认识不足,对待统计工作主观随意性大,缺乏严肃性,致使错报、漏报、迟报、虚报等不良现象时有发生.有的甚至受利益机制驱动,在与自己有切身利益关系的统计数据上做手脚、掺水分,造成统计数据严重失实.     

浅议民间审计风险的含义及特征

一、民间审计风险的含义 国际审计准则认为：审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。 美国注册会计师协会（ＡＩＣＰＡ）认为：审计风险是审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。 我国的《独立审计具体准则第９     

论审计中的内部控制评价

２０世纪７０年代中期,与内部控制有关的活动大部分集中在制度的设计和审计方面,重在改进内部控制制度的方法和提高审计的质量和效率效果。西方国家研究探索出一种称之为“以内部控制条纹为基础的审计”,这种有别于以经济业务检查为基础的科学审计方法．既能提高审计效率,又能保证审计质量,成为传统审计转变为现代审计的一项重要标志,使现代会计报表审计与内部控制之间产生了密切的联系。 （一）审计中内部控制评价的方法 审计人员对于企业内部控制的评价可分为三个步骤：第一,调查了解企业的内部控制情况．并做出相应的记录;第二,…     

浅议社会中介机构审计国有企业年度会计报表的执业质量

财政部规定的国有企业年度会计报表在规定的时间内应委托中国注册会计师实施审计。此办法自1998年实施以来，社会中介机构在国有企业年度会计报表审计过程中，发挥了一定作用，取得了一定的成绩和经验，但由于此种形式在我国尚属开创阶段，执行中不免存在许多问题，有些甚至是很严重的问题，很大程度上没有实现其客观公正地反映企业会计信息的功能。一、社会中介机构执业存在的问题1、未按规定报送资料社会中介机构大多未按财政部有关规定将《审计业务约定书》和《审计报告》报送主管财政机关审核备案，致使财政机关不能随时掌握社会中介机…     

存货审计初探

企业资产中,存货往往占有很大比重,存货的审计在资产负债审计中占有重要位置。由于存货品种多、金额大,且进入生产流程的存货又具有流动性,使得审计工作者往往心有余而力不足。如何全面、准确、顺利地进行存货审计成为审计人员值得探讨的课题之一,笔者结合自己的工作经验,就存货的审计程序、要点及方法谈谈看法,供有关人员参考。一、存货审计的方法就查账的顺序而言,审计的方法有顺查法和逆查法。顺查法是指按照会计核算工作的顺序,依次从原始凭证到记账凭证、会计账簿、会计报表进行审计的方法。反其道而行之进行审计的方法则为逆查法。存…     

统计权数理论

一、统计权数的定义从目前统计理论与实践的发展情况看,我认为可以这样定义权数:统计权数是衡量统计总体中各项标志值对综合指标值重要程度的一组数值体系。它可以是分组资料中的频率(或频数),也可以是非频率的结构相对数(或绝对标志量),或者主观的重要性系数(或重要性分数)。二、统计权数的分类(一)按表现形式分,有绝对数形势权数(简称绝对权数)和比重形式权数(简称比重权数)两种。绝对权数是以频数(分组资料中)、部分标志量(不包括频数)和重要性分数三种形式表示的统计权数。比重权     

完善统计管理制度的九点建议

一、为了加强统计资料报送审核的监督管理,提高上报数据的准确性和及时性,应建立和完善《统计报表资料报审签收认定制度》,规定统计资料报送时必须履行《报表报送签收登记》和《报表审核认定记录》程序。对错报、漏报统计资料要及时审核纠正,并要填写报表认定记录,在限期内未作纠正的,要依照《统计法》规定:按拒不执行统计制度论处,对迟报统计资料的,要填写迟报签收记录册,在一年内迟报登记三次的,依照《统计法》规定:按屡次迟报统计资料论处。二、为了有效组织实施统计年报工作,保证年报工作的顺利进行,应建立和完善《统计年报会议培训制度…     

浅谈如何做好大集团合并统计报表工作

一、合并会计报表和汇总统计报表的含义及作用 1.合并会计报表的含义及作用.合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表.财务上合并报表的范围包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等.     

对我国独立审计准则的几点看法

中国独立审计准则自１９９４年１０月制定以来，已颁布了一系列审计准则。独立审计准则的制定和实施，对我国注册会计师事业的加速发展起了巨大推动作用，标志着中国注册会计师事业已开始同国际接轨。现对我国独立审计准则的具体内容谈几点看法。 独立审计准则的几点突破 一、明确了会计责任和审计责任。在我国传统的会计、审计理论中，没有明确界定会计责任与审计责任，造成了会计责任和审计责任相互混淆。划清会计报表的会计责任与审计责任，对于明确审计责任、规避审计风险十分重要。中国独立审计准则明确指出：建立健全内控制度，保护资…     

浅谈经济效益审计

经济效益审计是指审计机关按照国家的财政法规,对企业的生产经营活动进行审核、分析和评价,围绕企业各项经济指标完成情况考查企业生产经营过程中是否以尽量少的人力、财力和物力的消耗生产出更多更好的符合社会需要的产品,以及企业所采取的措施是否达到经济有效的一种经济监督活动,它对于改善企业经营管理,提高效益起着重大的作用。随着市场经济的建立,这项工作已被企业所重视。一、经济效益审计应坚持的原则1、审计人员要坚持统筹兼顾,全面衡量的原则。在开展经济效益审计时,审计人员遵循宏观经济效益与微观经济效益相统一的原则、直接经…