论会计信息的可理解性——国际比较、影响因素与对策

可理解性是会计信息质量的基本特征之一,各国财务会计概念框架中对“可理解性”这一质量特征的阐述却不尽相同,其原因在于可理解性受到会计信息的固有特征、信息使用者的知识水平和理解能力,以及特定环境因素的影响.尽管如此,几乎所有关于会计信息质量特征的要求中都包括可理解性,FASB和IASB制定的联合概念框架也强调“可理解性”的重要性.在会计准则国际趋同的趋势下,加强对会计信息披露的监管、逐渐减少可供选择的会计处理方法并提供简化年度报告,致力于提高会计信息的透明度,对于各国来说都是积极而务实的选择.     

资产负债表债务法疑点商榷

文章在综述现有研究成果的基础上,从所得税会计属性和本质着手,对所得税会计方法进行比较,分析资产负债表法的优势和问题,对资产负债表债务法,从"计税基础"概念、计税资产(负债)界定、"递延所得税"核定、资产负债表债务法会计处理程序等四个方面提出质疑和讨论,建议在国际趋同的背景下,尊重会计信息的基本要求,强调会计信息相关性的同时,更要注重其可靠性;同时,确立中国特色的会计概念表述和逻辑框架,不断增强中国在国际会计领域的话语权,增强准则的可理解性.     

环境公私协作:契约行政理路与司法救济进路

环境公私协作通过在公共部门与私人部门之间引入责任共担、风险分担、互利互倚的合作契约机制的建立,旨在引入社会资本,推进对环境污染、生态破坏的治理以及增进环境公共产品、公共服务供给,它体现了环境行政从传统的监督管理行政到契约行政的法理拓展与机制创新.环境公私协作契约在法律性质上属于环境公益目标导向下的行政契约,并具有公法性和私法性并存、行政目的性和契约合意性兼具的特点.依据环境公私协作契约中契约合意与行政权力优位顺序的差异以及所占比重的不同,可将其类型化为私法性环境公私协作契约和公法性环境公私协作契约.司法救济是环境公私协作法治化、规范化不可或缺的环节,私法性环境公私协作契约以传统的民事诉讼为主要司法救济途径,而公法性环境公私协作契约的司法救济,则可根据具体纠纷起因而选择适用行政诉讼或行政附带民事诉讼.此外,环境公私协作契约行政追求的环境保护公益目标,也为环境公益诉讼司法救济机制的引入提供了必要性基础.     

我国教育领域公私合作伙伴关系(PPP)的思考

为了履行公共服务职责、完成公共服务任务,公共部门可采用公私合作的方式来提供公共产品和服务。公私合作伙伴关系(PPP)就是由公共部门和私人部门通过合同形式缔结合作关系,通过合作提供公共产品和服务。这种公私合作模式适用于教育领域。在公私合作关系确立前,相关部门应对采取公私合作方式的有效性和存在的风险予以明确,并为公私合作伙伴关系项目的顺利实施创建科学完善的规制和适宜的合作环境。?更多还原     

论经济法上的责任——公共责任与财务责任的融合

自 2 0世纪 80年代以来 ,西方国家开始了大规模的“政府企业化”、“第三部门”和“公用事业市场化”运动。这种公共部门和私人部门的融合 ,带来了法律理念上的“公私融合”、“纵横统一”的变化 ,这与 2 0世纪以来国家参与经济活动中的“责任”日益成为法律规范核心概念是相吻合的。公共部门和私人部门的融合导致国家对经济生活的调整 ,表现在法律上 ,就是行政上的公共责任和会计上的受托责任的融合。这种结合主要表现在经济法领域中 ,是与经济法的“责权利相统一”原则 ,以及“组织关系与财产关系相融合”的特点完全一致的 ,这种新的责任模式 ,可以被界定为经济法上的责任。     

我国企业养老金会计概念框架结构的分析

我国企业养老金会计的完善发展需要企业养老金会计概念框架的指导.通过探讨我国企业养老金会计概念框架应关注的基本理论问题,借鉴国际上成熟的企业养老金会计概念框架结构,分析目前的企业养老金会计体系结构,为构建我国的企业养老金会计概念框架提供参考.     

公私合作困境的理论解析及其评价

公共服务在现代社会的扩展,推动了公共部门与私人部门合作机制的重构。由于管理、制度、组织和治理工具等方面支持的不足．公私合作及其机制建构面临不同的困境。新公共管理、新制度主义、组织社会学、治理工具论和理性选择论对公私合作与互动的理论解析,反映了公私合作的复杂多样性,不仅需要宏观的综合性理论分析,而且需要照应公私合作过程及多次博弈的情境,深入分析合作者的内部结构及其运作机制,把握合作僵局的制度性和非制度性原因,才能建构稳定有效的合作机制,提高公共服务的质量和水平。     

试论我国财务会计概念框架的构建

本文从我国基本会计准则同财务会计概念框架两者之间存在的差异出发,指出制定与国际趋同的财务会计概念框架的必要性,并对我国财务会计概念框架的构建加以探讨。     

论国际会计趋同的局限性

2006年2月中国颁布了新的会计准则,标志着中国的会计制度走向了国际趋同的道路。由于会计制度属于经济制度的范畴,各国之间的利益博弈使国际会计趋同存在的局限性,一方面,这种利益斗争会影响会计趋同的进展;另一方面,也导致利益趋同只能是一定程度的趋同。我国会计准则的发展应该正视国际趋同的局限性。     

平衡计分卡在公共部门绩效管理中的应用

"平衡计分卡"产生于上世纪90年代,是一个在企业中取得巨大成功的绩效评估方法.本文基于平衡计分卡在西方企业界和政府绩效管理应用的成功经验,结合平衡计分卡的特点及其应用原理,从我国公共部门绩效管理实践出发,探讨了将平衡计分卡引入公共部门绩效管理的可行性,并对平衡计分卡按公共部门的使命逻辑进行修正和改造,构建合理、有效的评估指标体系,提出把平衡计分卡方法引入公共部门将有利于提高公共部门绩效管理质量.     

公私物品的逻辑

关于公私物品的逻辑体系应建立以资源稀缺性为基础的新框架.资源稀缺性要求明确界定在消费博弈中人与人之间权利的关系,公私品就是这种权利关系的契约.以"排除他人不支付市场价格行使消费权利"定义排他性,将有无排他性作为区别公私品的单一标准,公私品就分别是具有非排他性、排他性契约的物品.公私品的性质是主客观、供求等的逻辑统一,是连续动态变化的量,一般物品都是不同程度公私混合的物品.也可从组织内外和供求关系两个新视角对公私品进行分类.公私品相互转化的实质是排他性价格的变化,取决于必要和充分条件即生产力和生产关系条件的共同作用,这主要是供求关系变化和产权界定成本收益之间的函数,并在此基础上产生了三种转化路径.     

关于公共部门的界定与公共管理学的研究范围——兼谈公共管理学与行政管理学的关系

人类社会是一个整体,这个整体又是由各个部分组成的.整个社会部门可以被区分为三大部门第一部门为政府组织,这是纯粹的公共部门;第二部门为工商企业,这是非公共部门;第三部门是介于政府组织与工商企业的一些部门,其情形非常复杂,一般统称为第三部门.不同类型的部门具有不同的特点.从第三部门的基本特征看,它与第一部门具有更多的共同点,因此可以把第三部门看成是"准"公共部门.从广义上讲,公共部门应包括"纯粹的"公共部门和"准"公共部门两个部分.公共管理学不仅要研究政府组织及其管理问题,而且要研究第三部门的管理问题.从目前我国行政管理学研究的现状来看,行政管理学的研究范围仅仅是政府组织自身的管理及政府组织对社会公共事务的管理.因此,公共管理学与我国目前的行政管理学既存在着紧密联系,又有所区别.     

动机倾向性对公私部门从业的影响分析

人才各尽其能,为实现组织目标高效工作,根据业绩予以奖励,这已成为所有公共部门改革持续进行的重要组成部分.为此,论文着力探讨公私部门员工的动机价值观、职业经历以及工作满意度,从动机理论分析其对人员择业的影响.     

论在公共服务中引入竞争机制

我国政府在提供公共服务时存在很多不尽人意的地方,要改变这种状况就必须在公共服务中引入竞争机制。在公共服务中引入竞争机制有打破垄断、政府管制等方法,竞争有公共部门与私人部门竞争和公共部门之间竞争两种类型。而要引入竞争机制,并使其真正发挥作用还必须有相应的配套措施。     

采掘行业会计准则制定的国际比较及对我国的启示——基于对AASB6与IFRS6的趋同分析

澳大利亚会计准则委员会(AASB)和国际会计准则理事会(IASB)同时发布了与国际财务报告准则IFRS6对应的澳大利亚准则AASB6。AASB6体现了AASB对会计准则国际趋同制定的总体策略,而且在与会计准则国际趋同的同时,充分体现了澳大利亚国情;我国应借鉴IFRS6和AASB6,完善我国的《石油天然气开采》准则。     

IASB新概念框架对构建我国财务报告概念框架的启示

2018年3月IASB正式发布了《财务报告概念框架》，取代了1989年发布的《编报财务报表的框架》和2010年与FASB合作而制定的《联合财务报告概念框架》，在多方面有较大变化。我国企业会计准则基本准则起着概念框架的作用，与IASB新概念框架在性质与基本内容上存在差异，这些差异可作为构建我国概念框架的借鉴。我国建立的概念框架，应该既符合国际趋同又体现我国国家利益，能适应经济、技术环境对会计行业的冲击，是具有中国特色、符合我国制度背景的财务报告概念框架，并且此概念框架应具有理论与法规的双重特性。     

试析契约制在公共部门治理中的应用与限制

新公共管理运动中,公共部门引入了大量私人部门的治理机制,契约制是其中被广泛运用的一种。由于公共部门的特性和契约本身的问题,契约制在公共部门的应用既有诸多优势,又受到种种限制。     

论会计准则国际协调与趋同下的中国会计准则体系建设

由于经济全球化的发展,会计准则国际协调与趋同是当今会计国际化的必然趋势。然而各国经济全球化程度的不平衡性、会计环境存在的客观差异以及会计准则的经济后果性,因此在会计国际协调与趋同下的中国会计准则体系建设,必须充分考虑我国的经济利益需要和特殊的中国会计环境,坚持求同存异,维护我国利益;同时为了提高我国在会计国际协调与趋同中的发言权,我国除了大力发展经济外,还必须努力提高我国会计准则的质量,并保证其得到有效的贯彻实施。     

会计准则国际趋同背景下典型会计模式的制度解析与启示

从世界范围看,典型会计模式的参考框架为法德与英美模式。已有理论着眼于两大会计模式的文化差异、法系差异、资本市场差异等,差异化视角下两大模式各具合理性。如果做无差异研究,即单纯从制度经济学视角来解析,两大模式体现了不同的会计产权结构,法德模式为分配性结构、英美模式为生产性结构,进而诠释了不同的经济学效率。尽管欧盟会计协调的未来具有不确定性,但会计制度安排总的变迁趋势应该是一种增长模式的演化与改进,会计准则国际趋同是以会计模式的经济学效率为标准,这可以成为会计准则国际趋同的经济学内涵,同时也揭示了会计制度供给的一般框架。     

实证会计研究及其在我国的应用

会计研究方法可分为规范研究和实证研究.前者主要是运用推理来回答"应该是什么"这类问题,后者主要是依据事实来回答"是什么"这类问题.目前在西方,财务会计学研究绝大多数都采用实证的方法.在我国,虽然传统的规范研究方法仍然占主导地位,但实证的研究方法也逐渐被引入并推广,这对丰富会计研究的手段大有裨益.本文主要就会计实证研究方法的理论框架和基本程序作一探讨,并就实证会计研究方法在我国的应用谈几点看法.